政策依据：
财税【2005】35号《财务部国家税务总局关于小我私人股票期权所得征收小我私人所得税问题的通知》
国税函【2006】902号《国家税务总局关于小我私人股票期权所得缴纳小我私人所得税有关问题的增补通知》
财税【2009】5号《财务部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收小我私人所得税有关问题的通知》
财税【2009】40号《财务部国家税务总局关于上市公司高管职员股票期权所得缴纳小我私人所得税有关问题的通知》
国税函【2009】461号《国家税务总局关于股权激励有关小我私人所得税问题的通知》
国家税务总局通告2011年第27号《国家税务总局关于小我私人所得税有关问题的通告》
股权激励的方法主要分三种形式：股票期权、限制性股票、股票增值权
1.股票期权
股票期权所得简直认：
A.员工行权时，其从企业取得股票的现实购置价（施权价）低于购置日公正市场价（指该股票当日的收盘价）的差额。
B.员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入（股票期权转让收入扣除折价购入股票期权时现实支付的价款后的余额）。
盘算要领：
A.一个纳税年度中一次取得股票期权形式人为薪金所得
股票期权形式的人为薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数目
应纳税额=（股票期权形式的人为薪金应纳税所得额÷划定月份数×适用税率-速算扣除数）×划定月份数
B.一个纳税年度中多次取得股票期权形式人为薪金所得，首次取得收入按上述公式盘算，以后每次取得收入按以下公式盘算：
应纳税款=（本纳税年度内取得的股票期权形式人为薪金所得累计应纳税所得额÷划定月份数×适用税率-速算扣除数）×划定月份数-本纳税年度内股票期权形式的人为薪金所得累计已纳税款
2.限制性股票
限制性股票所得简直认：
上市公司实验限制性股票妄想时，应以被激励工具限制性股票在中国证券挂号结算公司(境外为证券挂号托管机构)举行股票挂号日期的股票市价(指当日收盘价，下同)和本批次解禁股票当日市价（指当日收盘价，下同)的平均价钱乘以本批次解禁股票份数，减去被激励工具本批次解禁股份数所对应的为获取限制性股票现实支付资金数额，其差额为应纳税所得额。
盘算要领：
A.一个纳税年度中一次取得限制性股票形式人为薪金所得
应纳税所得额=（股票挂号日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励工具现实支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励工具获取的限制性股票总份数）
应纳税额=（限制性股票形式的人为薪金应纳税所得额÷划定月份数×适用税率-速算扣除数）×划定月份数
B.一个纳税年度中多次取得限制性股票形式人为薪金所得，首次取得收入按上述公式盘算，以后每次取得收入按以下公式盘算：
应纳税款=（本纳税年度内取得的限制性股票形式人为薪金所得累计应纳税所得额÷划定月份数×适用税率-速算扣除数）×划定月份数-本纳税年度内限制性股票形式的人为薪金所得累计已纳税款
3.股票增值权
股票增值权所得简直认：
股票增值权被授权人获取的收益，是由上市公司凭证授权日与行权日股票差价乘以被授权股数，直接向被授权人支付的现金。
盘算要领：
A.一个纳税年度中一次取得股票增值权形式人为薪金所得
股票增值权某次行权应纳税所得额=（行权日股票价钱－授权日股票价钱）×行权股票份数
应纳税额=（股票增值权形式的人为薪金应纳税所得额÷划定月份数×适用税率-速算扣除数）×划定月份数
B.一个纳税年度中多次取得股票期权形式人为薪金所得，首次取得收入按上述公式盘算，以后每次取得收入按以下公式盘算：
应纳税款=（本纳税年度内取得的股票增值权形式人为薪金所得累计应纳税所得额÷划定月份数×适用税率-速算扣除数）×划定月份数-本纳税年度内股票增值权形式的人为薪金所得累计已纳税款
注重点：
1.员工接受实验股票期权妄想企业授予的股票期权时，除尚有划定外，一样平常不作为应税所得征税。
2.指员工取得泉源于中国境内的股票期权形式人为薪金所得的境内事情时代月份数，长于12个月的，按12个月盘算。员工多次取得或者一次取得多项泉源于中国境内的股票期权形式人为薪金所得，并且各次或各项股票期权形式人为薪金所得的境内事情时代月份数不相同的，按以下公式确定划定月份数：
划定月份数=∑各次或各项股票期权形式人为薪金应纳税所得额与该次或该项所得境内事情时代月份数的乘积/∑各次或各项股票期权形式人为薪金应纳税所得额
3.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购置日公正市场价的差额，是因小我私人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应凭证“工业转让所得”适用的征免划定盘算缴纳小我私人所得税。（小我私人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收小我私人所得税；小我私人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的划定盘算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。）
4.对上市公司高管职员取得股票期权在行权时，纳税确有难题的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不凌驾6个月的限期内分期缴纳小我私人所得税。
5.实验股票增值权妄想或限制性股票妄想的境内上市公司，应在向中国证监会报备的同时，将企业股票增值权妄想、限制性股票妄想或实验计划等有关资料报送主管税务机关备案。实验股票期权妄想的境内企业，应在股票期权妄想实验之前，将企业的股票期权妄想或实验计划、股票期权协议书、授权通知书等资料报送主管税务机关；应在员工行权之前，将股票期权行权通知书和行权调解通知书等资料报送主管税务机关。
泉源：会计网校
