1、企业2016年计提的人为在2017年汇算清缴前发放，允许在汇算清缴时税前扣除吗?
企业所得税法对人为薪金的处理是必需在昔时“现实发放”才华扣除。国家税务总局2015年34号通告出台后，统一划定，企业在年度汇算清缴竣事前向员工现实支付汇缴年度人为薪金，准予在汇缴年度按划定扣除。
企业2016年度计提的人为薪金，只要在2017年度汇算清缴前发放的，可按扣除划定在2016年度扣除。
2、企业应怎样确定准予税前扣除的“合理的人为薪金支出”?
重点关注：税前扣除的人为薪金支出应足额扣缴了小我私人所得税。由于国地税相助一直深入，将实现国地税信息共享，通过和小我私人所得税申报表比对，可以看出小我私人所得税申报与同期的人为薪金支出是否衔接。
3、职工交通津贴、通讯津贴税前怎样扣除?
对随同人为薪金一并发放的交通津贴，可作为人为薪金支出，据着实税前扣除，虽然这种发放方法不需要发票。对凭票报销的交通费津贴，通讯费津贴等，应当并入职工福使用度，盘算限额税前扣除。
4、劳务派遣用工在企业所得税前应作为人为薪金扣除，照旧作为劳务费扣除?
企业接受外部劳务派遣用工所现实爆发的用度，应分两种情形按划定在税前扣除：凭证协议(条约)约定直接支付给劳务派遣公司的用度，应作为劳务费支出；直接支付给员工小我私人的用度，应作为人为薪金支出和职工福利费支出。
其中属于人为薪金支出的用度，准予计入企业人为薪金总额的基数，作为盘算其他各项相关用度扣除的依据。
5、离退休职员的人为、福利能否在企业所得税前扣除?
离退休职员的人为、福利属于与企业取得收入不直接相关的离退休职员人为、福利费等支出，不得在企业所得税前扣除。
6、企业股东、高管的娱乐、健身、旅游用度，能否按职工福利的划定在税前扣除?
《企业财务通则》第四十六条划定：企业不得肩负属于小我私人的下列支出：(一)娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。(二)购置商业包管、证券、股权、珍藏品等支出。(三)小我私人行为导致的�？睢⑴獬サ戎С�。(四)购置住房、支付物业治理费等支出。(五)应由小我私人肩负的其他支出。以上支出不得在企业财务上列支，更不可在税前扣除。
这一条值得许多中小企业会计关注，许多中小企业老板的用度经常需在公司报销，以上的5类是不允许扣除的。
7、企业为在职股东报销学历、学位教育的用度能否做为职工教育经费在企业所得税前盘算扣除?
凭证财建〔2006〕317号第三条(九)划定，企业职工加入社会上的学历教育以及小我私人为取得学位而加入的在职教育，所需用度应由小我私人肩负，不可挤占企业的职工教育培训经费。
公司为在职股东报销学历、学位教育的用度不可做为职工教育经费在企业所得税税前扣除。
可在企业所得税前盘算扣除的职工教育经费的详细规模包括就只有11项，一定不要人为扩大规模：
上岗和转岗培训；种种岗位顺应性培训；岗位培训、职业手艺品级培训、高手艺人才培训；专业手艺职员继续教育；特种作业职员培训；企业组织的职工外送培训的经费支出；职工加入的职业手艺判断、职业资格认证等经费支出；购置教学装备与设施；职工岗位自学成才奖励用度；职工教育培训治理用度；有关职工教育的其他开支。
8、企业治理层的出国培训能否作为职工教育经费在企业所得税前盘算扣除?
关于企业高层治理职员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的用度应从其他治理用度中支出，阻止挤占一样平常的职工教育培训经费开支。此类用度放在治理用度其他较量合适，不可放在职工教育培训经费。
9、企业购置的专业书籍能否作为职工教育经费在企业所得税前盘算扣除?
若是企业购置的书籍是为提高职工专业素质，计入教育经费。若是购置的是工具书，也就是说是事情中的一个应用工具，为解决事情中遇到的问题查资料用的书籍，照旧计入办公费较量合适。
这个划定对各人的会计处理也给出了较量好的思绪，会计处理上也可以直接这样处理！
10、增补养老包管、增补医疗包管怎样扣除?
企业凭证国家有关政谋划定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的增补养老包管费、增补医疗包管费，划分在不凌驾职工人为总额5%以内的部分，在盘算应纳税所得额时准予扣除。
这里要注重：增补包管工具需要惠及到全体员工，若是只给高管或者部分员工购置的增补包管，支出不得在税前扣除。
11、作为营业招待费、广告费和营业宣传费扣除基数的销售(营业)收入是否包括视同销售的收入?
企业在盘算营业招待费、广告费和营业宣传费等用度扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《企业所得税法实验条例》第二十五条划定的视同销售(营业)收入额。
企业所得税上应确认的销售(营业)收入=会计上的主营营业收入+会计上的其他营业收入+企业所得税应确认的视同销售收入
12、客户到公司考察由公司肩负的交通、食宿用度属于招待费吗?
客户到公司考察由公司肩负的交通、食宿用度具有营业招待的性子，因此应属于营业招待费。以是这一条尤其值得各人重视，许多人直接把国税客户订的机票、火车票计入了差盘缠等，这是不准确的！
13、企业现实支付给关联方的利息支出怎样在税前扣除?
(1)企业与关联方间的资金借贷营业，若是能够凭证税法及着实施条例的有关划定提供相关资料，并证实相关生意营业运动切合自力生意营业原则的；或者该企业的现实税负不高于境内关联方的，着实际支付给境内关联方的利息支出，在盘算应纳税所得额时准予扣除。(两个条件具备其一即可：一是可证实生意营业切合自力生意营业原则；二是支付利息企业的现实税负不高于关联方)。
好比你们公司所得税是15%，而乞贷关联方所得税是25%，你的这个就不切合支付利息企业的现实税负不高于关联方这一划定。
(2)企业与关联方间的资金借贷营业，若不知足上述两个条件，则着实际支付给境内关联方的利息支出税前扣除金额受比例限制。企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例金融企业为5：1；其他企业为2：1。企业现实支付给关联方的利息支出，不凌驾以下划定比例和税法及着实施条例有关划定盘算的部分，准予扣除，凌驾的部分不得在爆发当期和以后年度扣除。
企业同时从事金融营业和非金融营业，着实际支付给关联方的利息支出，应凭证合理要领脱离盘算；没有凭证合理要领脱离盘算的，一律按其他企业的比例盘算准予税前扣除的利息支出。
14、企业向自然人乞贷的利息支出可以税前扣除吗?
(1)企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人乞贷的利息支出，凭证企业关联方利息支税前扣除的相关划定，盘算企业所得税扣除额。好比一家民营企业向公司老板的乞贷或者股东的近支属乞贷。
(2)企业向有关联关系的自然人以外的内部职工或其他职员乞贷的利息支出，其乞贷情形同时切合下面两个条件的，着实际爆发的合理的与取得收入直接相关的利息支出在不凌驾凭证金融企业同期同类贷款利率盘算的数额的部分，准予扣除。乞贷情形须同时切合以下两个条件①企业与小我私人之间的借贷是真实、正当、有用的，并且不具有不法集资目的或其他违反执法、规则的行为；②企业与小我私人之间签署了乞贷条约。好比公司向公司员工乞贷10万元，然后每月牢靠支付利息，就需要遵守此条划定。
15、纳税检查调增的应纳税所得额能否填补以前年度亏损?
税务机关对企业以前年度纳税情形举行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度爆发亏损、且该亏损属于企业所得税规则定允许填补的，应允许调增的应纳税所得额填补该亏损。填补该亏损后仍有余额的，凭证企业所得税规则定盘算缴纳企业所得税。
若是你们公司2017年税务检查发明你们2016年度营业招待费超标了，需要纳税调增，可是公司2015年度是亏损的，这部分纳税调增仍然是可以填补亏损的！
16、企业现实爆发的本钱、用度未能实时取得有用凭证，能否在企业所得税税前扣除?
企业昔时度现实爆发的相关本钱、用度，由于种种缘故原由未能实时取得该本钱、用度的有用凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面爆发金额举行核算；但在汇算清缴时，应增补提供该本钱、用度的有用凭证。
简朴来说就是，企业2016年度爆发的本钱用度，只要在2017年汇算清缴竣事前取得了发票的，就可以在2016年度税前扣除的！
17、企业为员工发放事情服的支出，企业所得税如那里置?
企业为职工订制事情服和制式事情装备、用具支出，可以作为谋划治理用度税前扣除。接纳发放津贴形式的，应作为福利费举行所得税处理。
泉源：税来税往
