机构在某市区的A修建公司，在B县城的某工程项目选择适用了增值税浅易计税方法，2017年2月预收工程款1000万元，预缴增值税29.12万元［1000/（1+3%）×3%］ 。凭证预缴增值税盘算缴纳都会维护建设税1.456万元（29.12×5%），盘算缴纳教育费附加0.87万元（29.12×3%） 。除此项目之外，A公司尚有建材产品销售收入5000万元，销项税额850万元，进项税额1000万元，A公司疑惑的是B县城项目是否需要在机构所在地补缴都会维护建设税0.5824万元［29.12×（7%-5%）］？
《财务部、国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关都会维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税〔2016〕74号）就纳税人异地预缴增值税涉及的都会维护建设税和教育费附加政策举行如下划定：
一、纳税人跨地区提供修建效劳、销售和出租不动产的，应在修建效劳爆发地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的都会维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地盘算缴纳都会维护建设税和教育费附加 。
二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以着实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的都会维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地盘算缴纳都会维护建设税和教育费附加 。
因此，预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，并非凭证都会维护建设税差额缴纳，而是以其纳税申报现实缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的都会维护建设税适用税率就地盘算缴纳都会维护建设税 。就本案例来说，在B县城项目所在地预缴增值税29.12万元，需要缴纳都会维护建设税1.456万元，机构所在地（某市区）纳税申报时，浅易计税应缴纳增值税29.12万元，一样平常计税应缴纳增值税-150万元（850-1000）为增值税留抵税额，预缴增值税29.12万元，现实缴纳增值税0万元，既然无需补缴增值税，则在机构所在地无需缴纳都会维护建设税，同样原理也无需缴纳教育费附加、地方教育附加 。
泉源：中国税务报
作者：陆丽群 樊剑英
