周全营改增后，许多纳税人咨询，增值税划定中的不征税、免税和零税率这三个看法究竟有什么差别？对开具发票、纳税申报尤其是进项税额抵扣有哪些直接的影响？下文中税务专家迁就此问题为您答疑解惑。
一、不征增值税项目指不属于增值税的征税规模的项目
《中华人民共和国发票治理步伐》（国务院令2010年第587号）第十九条划定，销售商品、提供效劳以及从事其他谋划运动的单位和小我私人，对外爆发谋划营业收取款子，收款方应当向付款方开具发票；特殊情形下，由付款偏向收款方开具发票。《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条划定，纳税人销售货物、应税劳务或者爆发应税行为，除了划定不得开具增值税专用发票的情形以外，应当向索取增值税专用发票的购置方开具增值税专用发票。而不征增值税项目自己并不属于增值税的征税规模，以是纳税人爆发不征增值税项目，取得收入时不可开具增值税发票。
特殊情形：融资性售后回租营业中承租方出售资产的行为虽然属于不征增值税项目，但许多地区划定，融资性售后回租效劳中的承租方收取有形动产价款本金，可以开具通俗发票，作为出租方据以差额扣除的正当有用凭证，承租方开具发票不征收增值税。
《营业税改征增值税试点实验步伐》第二十七条划定了不起抵扣进项税的相关项目，只要能够取得税法认可的扣税凭证，用于不征增值税项目的进项税额就可以抵扣。
《企业所得税法》第七条划定，收入总额中的下列收入为“不征税收入”：财务拨款；依法收取并纳入财务治理的行政事业性收费、政府性基金；国务院划定的其他不征税收入。纳税人爆发不征增值税项目，取得的收入只有切合《财务部、国家税务总局关于专项用途财务性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）所划定的条件，才可在企业所得税申报中作不征税收入申报，不然应并入企业收入总额申报缴纳企业所得税。
二、免征增值税项目是指凭证国家税法相关划定，给予某些项目取得收入免予缴纳增值税的税收优惠
凭证《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第二十一条、《营业税改征增值税试点实验步伐》（财税〔2016〕36号文附件1）第五十三条，增值税纳税人销售免税货物，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税通俗发票。特殊情形：国有粮食购销企业销售免税粮食可开具增值税专用发票。政策依据：《财务部国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税字〔1999〕198号）、《财务部 国家税务总局关于免征储备大豆增值税政策的通知》（财税〔2014〕38号）。
纳税人用于免税项目的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产的进项税额凭证《营业税改征增值税试点实验步伐》第二十七条，不得从销项税额中扣除。关于同时从事应税和免税项目，进项税不可准确划分的，应依据《营业税改征增值税试点实验步伐》第二十九条所列公式举行盘算转出（牢靠资产、无形资产、不动产除外）。
凭证《财务部 国家税务总局关于财务性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）划定，企业取得的免征减征增值税税金，除属于国家投资和资金使用后要求送还本金的以外，应计入企业昔时收入总额征收企业所得税。可是若是切合《财务部 国家税务总局关于专项用途财务性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）划定，切合不征税收入条件的，可以作为不征税收入，在盘算应纳税所得额时从收入总额中减除。
纳税人爆发应税行为适用免税、减税划定的，可以放弃免税、减税，按划定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。
三、零税率是增值税税率的一种，主要适用于纳税人出口货物和跨境应税行为。零税率在盘算缴纳增值税时，销项税额凭证0%的税率盘算，进税额允许抵扣
纳税人提供适用增值税零税率的货物、效劳或者无形资产，属于适用浅易计税要领的一样平常纳税人，实验免征增值税步伐。若是属于适用增值税一样平常计税要领的，生产企业实验免抵退税步伐，外贸企业外购效劳或者无形资产出口实验免退税步伐，外贸企业直接将效劳或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实验免抵退税步伐。
依据《适用增值税零税率应税效劳退（免）税治理步伐》（国家税务总局通告2014年第11号）第七条，实验增值税退（免）税步伐的增值税零税率应税效劳不得开具增值税专用发票。生产企业使用升级后的增值税系统开具通俗发票取代原来的出口发票（通俗发票五联），外贸企业选择“使用升级后的增值税系统开具通俗发票”或者“开具企业自制凭证”两种方法。
纳税人销售适用增值税零税率的效劳或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按划定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。
四、其它应注重事项
1、纳税人爆发应税行为同时适用免税和零税率划定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。
2、纳税人适用零税率的应税效劳，应按月向主管退税的税务机关申报治理增值税免抵退税或免税手续。
3、免征增值税属于税收优惠，应凭证税收优惠治理的相关要求，报经主管税务机关审批或备案。增值税不征税项目和零税率不属于增值税优惠，无需审批或备案。
4、在增值税申报（一样平常纳税人）填报中，增值税不征税项目取得收入无需填报。免税收入须填列增值税减免税申报明细表（分差别免税项目及代码），免税项目进项转出填列附表二第14栏，免税项目收入填列附表一第18或19栏，并反应在主表免税销售额相关栏次。零税率申报填报分两种情形：适用免抵退税项目的，免抵退出口销售额填列在附表一的第16或17栏，并反应在主表第7栏，主表第15栏 “免、抵、退应退税额”：反应税务机关退税部分凭证出口货物、劳务和效劳、无形资产免、抵、退步伐审批的增值税应退税额。适用免退税的，应填列增值税减免税申报明细表（出口免税），附表一第18或19栏，及主表免税销售额相关栏次。
泉源：逐日税讯
