为了更好地勉励企业开展研发运动 ，自2016年1月1日起 ，完善研发用度税前加计扣除政策。企业在享受研发用度加计扣除优惠政策时 ，应注重不适用加计扣除政策的情形、运动和行业 ，确保应享尽享 ，又阻止涉税危害。
不适用加计扣除政策的情形
1．企业从事研发运动的职员和用于研发运动的仪器、装备、无形资产 ，同时从事或用于非研发运动的 ，应对其职员运动及仪器装备、无形资产使用情形做须要纪录 ，并将着实际爆发的相关用度按现实工时占比等合理要领在研发用度和生产谋划用度间分派 ，未分派的不得加计扣除。
2．企业应对研发用度和生产谋划用度划分核算 ，准确、合理归集各项用度支出 ，对划分不清的 ，不得实验加计扣除。
3．企业在盘算加计扣除的研发用度时 ，应扣减已按《财务部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号 ，以下简称《通知》）划定归集计入研发用度 ，但在当期取得的研发历程中形成的下脚料、残次品、中心试制品等特殊收入 ；缺乏扣减的 ，允许加计扣除的研发用度按零盘算。
4．企业研发运动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的 ，研发用度中对应的质料用度不得加计扣除。
5．企业取得作为不征税收入处理的财务性资金用于研发运动所形成的用度或无形资产 ，不得盘算加计扣除或摊销。
6．执法、行政规则和国务院财税主管部分划定不允许企业所得税前扣除的用度和支出项目不得盘算加计扣除。
7．已计入无形资产但不属于允许加计扣除研发用度规模的 ，企业摊销时不得盘算加计扣除。
8．企业委托外部机构或小我私人举行研发运动所爆发的用度 ，凭证用度现实爆发额的80%计入委托方研发用度并盘算加计扣除 ，受托方不得再举行加计扣除。
9．企业委托境外机构或小我私人举行研发运动所爆发的用度 ，不得加计扣除。其中受托研发的境外机构是指遵照外国和地区（含港澳台）执法建设的企业和其他取得收入的组织。受托研发的境外小我私人是指外籍（含港澳台）小我私人。
10．与研发运动直接相关的其他用度 ，如手艺图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发包管费 ，研发效果的检索、剖析、评议、论证、判断、评审、评估、验收用度 ，知识产权的申请费、注册费、署理费 ，差盘缠、聚会会议费等。此项用度总额不得凌驾可加计扣除研发用度总额的10% ，凌驾的部分不得加计扣除。
不适用加计扣除政策的运动
1．企业产品（效劳）的通例性升级。
2．对某项科研效果的直接应用 ，如直接接纳果真的新工艺、质料、装置、产品、效劳或知识等。
3．企业在商品化后为主顾提供的手艺支持运动。
4．对现存产品、效劳、手艺、质料或工艺流程举行的重复或简朴改变。
5．市场视察研究、效率视察或治理研究。
6．作为工业（效劳）流程环节或通例的质量控制、测试剖析、维修维护。
7．社会科学、艺术某人文学方面的研究。
不适用加计扣除政策的行业
1．烟草制造业。
2．住宿和餐饮业。
3．批发和零售业。
4．房地工业。
5．租赁和商务效劳业。
6．娱乐业。
7．财务部和国家税务总局划定的其他行业。
上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准 ，并随之更新。
《通知》中不适用税前加计扣除政策行业的企业 ，是指以《通知》所列行业营业为主营营业 ，其研发用度爆发昔时的主营营业收入占企业按税法第六条划定盘算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。
泉源：贺奔腾
