一、企业所得税的应纳税所得额间接盘算要领
纳税申报表，应纳税所得额=利润总额+纳税调解增添额-纳税调解镌汰额+境外应税所得填补境内亏损-填补以前年度亏损。
应纳税所得额= 会计利润+纳税调解增添额-纳税调解镌汰额。
二、递延所得税资产+递延所得税欠债明确
1.递延所得税资产爆发于可抵扣暂时性差别。资产、欠债的账面价值与其计税基础差别爆发可抵扣暂时性差别的，在预计未来时代能够取得足够的应纳税所得额用以使用该可抵扣暂时性差别时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差别的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
通俗的讲：暂时性差别，现在纳税调增，未来纳税调减，未来少缴企业所得税，爆发于可抵扣暂时性差别，就形成递延所得税资产.。
思量特殊情形,好比填补亏损,因未来能"抵税"会形成递延所得税资产。
2.递延所得税欠债爆发于应纳税暂时性差别。因应纳税暂时性差别在转回时代将增添企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其爆发当期，组成企业应支付税金的义务，应作为欠债确认。
通俗的讲：暂时性差别，现在纳税调减，未来纳税调增，未来多缴企业所得税，爆发于应纳税暂时性差别，就形成递延所得税认真。
3.明确下面这些话，建议多举例子，不要硬背
暂时性差别与递延所得税的对应关系：
资产的账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差别，确认递延所得税欠债；
资产的账面价值＜计税基础，形成可抵扣暂时性差别，确认递延所得税资产；
欠债的账面价值＞计税基础，形成可抵扣暂时性差别，确认递延所得税资产；
欠债的账面价值＜计税基础，形成应纳税暂时性差别，确认递延所得税欠债。
4.举例
【例1】2016年存货账面价值300万,按会妄想定提了减值准备60万,账面价值只有240万,企业所得税税率25%,则:
(1)2016年所得税汇算清缴,提的减值准备60万,不让税前扣除,以是纳税调增额60万,未来可以调减60万,就是未来可以多"抵税",这就是形成"递延所得税资产",形成的数额:60万×25%=15万;
(2)2017年若是所有销售,账面销售本钱是240万,可是以条件的减值准备没有让税前扣除,以是企业所得税的销售本钱是300万,纳税调减额60万,形成的资产也就没了,就把递延所得税资产15万冲回了。
【例2】2017年账面股票购置200万,资产欠债表日公允价值240万(似乎16年行情没有这么好,当做例子),企业所得税税率25%,则:
(1)2016年所得税汇算清缴,有公允价值变换损益40万,不算企业所得税口径下的所得,不要缴企业所得税,以是纳税调减额40万,未来可以调增40万,就是未来可要多"缴税",这就是形成"递延所得税欠债",形成的数额:40万×25%=10万;
(2)2017年若是所有卖了,账面股票本钱是240万,公允价值变换爆发的账面值变换40万,不让税前扣除,以是企业所得税的销售本钱是200万,纳税调增额40万,形成的欠债也就没了,就把递延所得税欠债10万冲回了。
5.其他
（1）递延所得税资产/欠债通过损益科目"所得税用度"核算,以是所得税用度可能是负数;
（2）递延所得税资产/欠债只在资产欠债表日才体现(通俗的说就是年报时才体现),平时不需要体现。
三、增补知识
2017年3月31日，财务部修订宣布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》和《企业会计准则第24号——套期会计》等三项金融工具会计准则：现行金融工具确认和计量准则凭证持有金融资产的意图和目的将金融资产分为四类（即以公允价值计量且其变换计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款子、可供出售金融资产）。
新修订的金融工具确认和计量准则划定以企业持有金融资产的“营业模式”和“金融资产条约现金流量特征”作为金融资产分类的判断依据，将金融资产分类为以摊余本钱计量的金融资产、以公允价值计量且其变换计入其他综合收益的金融资产以及以公允价值计量且其变换计入当期损益的金融资产三类。
其中：关于以公允价值计量且其变换入当期损益的金融资和金融欠债，相关生意营业用度应当直接计入期损益。
泉源：小陈税务
