为配合增值税税率简并 ，2017年8月1日最先施行的《国家税务总局关于调解增值税纳税申报有关事项的通告》(国家税务总局通告2017年第19号 ，以下简称“19号通告”)对一样平常纳税人的增值税纳税申报表举行了响应修改。纳税人不但需要关注有关修改要点 ，还要注重填报说明的响应转变 ，阻止泛起过失。
一、增值税申报表表单变换情形
（一）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情形明细）中的“11%税率”栏次调解为两栏 ，划分为“4a栏次11%税率的货物及加工修理修配劳务”和“4b栏次11%税率的效劳、不动产和无形资产”。
（二）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中的第8栏“其他”栏次调解为两栏 ，划分为“8a行加计扣除农产品进项税额”和“8b行其他”。
二、增值税纳税申报表附列资料调解后填写说明
①抵扣农产品进项税额申报填列
1、取得一样平常纳税人开具的增值税专用发票切合条件申报抵扣的 ，以票面注明的增值税税额（税率为11%）为进项税额 ，填入增值税纳税申报表附列资料（二）第1至3栏。
2、取得海关入口增值税专用缴款书 ，经审核比对申报抵扣的 ，填列在附表二第5栏“其中：海关入口增值税专用缴款书”栏。
3、购入农业生产者自产农产品取得（开具）农产品销售发票或收购发票及从小规模纳税人处购进农产品时取得的增值税专用发票 ，填入第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏：“税额”栏＝农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×11%+增值税专用发票上注明的金额×11%。
②执行农产品增值税进项税额
审定扣除步伐的农产品进项税额申报填列划定。
以下列口径盘算当期允许抵扣的农产品增值税进项税额 ，填入附表二第6栏“税额”栏 ，不填写“份数”“金额”。
审定扣除接纳投入产出法的盘算 ，主要分以下几类：
1、试点纳税人以购进农产品为质料生产货物的 ，当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期农产品耗用数目×农产品平均购置单价×扣除率/（1+扣除率）。
扣除率为销售货物的适用税率。
2、试点纳税人购进农产品直接销售的 ，农产品增值税进项税额凭证以下要领审定扣除：
当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期销售农产品数目/（1－消耗率）×农产品平均购置单价×11%/（1+11%）。
3、试点纳税人购进农产品用于生产谋划且不组成货物实体的（包括包装物、辅助质料、燃料、低值易耗品等） ，增值税进项税额凭证以下要领审定扣除：
当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期耗用农产品数目×农产品平均购置单价×扣除率/（1+扣除率）。
（1）纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品扣除率13%；
（2）纳税人购进农产品除上述外 ，扣除率为11%。
③购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品抵扣申报填列划定
新增8a“加计扣除农产品进项税额”栏 ，填写纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工17%税率时 ，为维持原农产品扣除力度稳固加计扣除的农产品进项税额。该栏不填写“份数”“金额” ，执行农产品增值税进项税额审定扣除步伐的农产品进项税额不填列在该栏。
取得一样平常纳税人开具的增值税专用发票的 ，以票面注明的增值税额为进项税额 ，填入附表二第1至3栏 ，当期生产领用时可加计扣除部分按“当期生产领用农产品已按11%税率抵扣税额÷11%×（简并税率前的扣除率-11%）”盘算税额填入第8a栏“加计扣除农产品进项税额”和“税额”栏 ，不填写“份数”“金额”；
取得农产品销售发票或收购发票及小规模纳税人开具的增值税专用发票的 ，以增值税专用发票上注明的金额×11%盘算进项税额 ，填入第6栏“农产品收购发票或者销售发票”的“税额”栏 ，当期生产领用时可加计扣除部分按“当期生产领用农产品已按11%扣除率抵扣税额” ÷11%×（简并税率前的扣除率-11%）”盘算税额填入第8a栏“加计扣除农产品进项税额”和“税额”栏 ，不填写“份数”“金额”；
取得海关入口增值税专用缴款书的 ，以票面上注明的增值税额为进项税额 ，填入附表二第5栏“其中：海关入口增值税专用缴款书” ，当期生产领用时可加计扣除部分按“当期生产领用农产品已按11%税率抵扣税额÷11%×（简并税率前的扣除率-11%）”盘算税额填入第8a栏“加计扣除农产品进项税额”和“税额”栏 ，不填写“份数”“金额”。
④未划分核算用于生产销售17%税率货物和其他货物效劳的农产品申报填列划定
凭证财税〔2017〕37号第二项第五条划定 ，纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物效劳的 ，应当划分核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物效劳的农产品进项税额。未划分核算的 ，统一以增值税专用发票或海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额 ，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率盘算进项税额。
⑤建议：从小规模纳税人处购进农产品时取得的增值税专用发票 ，实务上需要认证 ，申报时在附表二第1-3栏剔除前述认证的金额和税额 ，而接纳按扣除率盘算进项税额举行抵扣。
三、案例剖析
【 案例一】W公司是一家从事纯农产品初级加工的企业 ，系增值税一样平常纳税人 ，2017年7月爆发营业如下：
营业一：向C公司销售初级加工农产品 ，开具税率为11%增值税专用发票 ，销售额200万元 ，税额22万元。
营业二：W公司当月向某一样平常纳税人购入农产品 ，取得增值税专用发票1份 ，金额50万元 ，发票上注明税额为5.5万元 ，当月认证并相符；当月向小规模纳税人购入农产品 ，取得税务机关代开增值税专用发票6份 ，金额15万、税额0.45万元；当月向农户购入自产农产品取得增值税通俗发票10份 ，购置价为100万元。上述取得的发票所有于7月份申报抵扣。若上月无留抵税额 ，当月取得其他抵扣项目认证增值税专用发票2份 ，金额10万元、税额1.7万元。
盘算办法：
销项税额：200×11%=22万元 ，填入附表一第4a栏“11%税率的货物及加工修理修配劳务”。
进项税额：
（1）取得农产品增值税专用发票可抵扣税额为5.5万元 ，填入附表二第1、2栏；
（2）取得其他抵扣项目增值税专用发票可抵扣税额为1.7万元 ，填入附表二第1、2栏；
（3）取得向小规模纳税人处的增值税专用发票可抵扣税额为15×11%＝1.65万元 ，填入附表二第6栏；
（4）取得农产品销售通俗发票可抵扣税额为100×11%＝11万元 ，填入附表二第6栏；
当月可抵扣进项税额：5.5+1.65+11+1.7＝19.85万元
应纳增值税额：22-19.85=2.15万元
第一步：填写营业一《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情形明细）
第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）
第三步：填写《增值税纳税申报表》
【案例二】A公司是慈溪市从事农产品深加工企业 ，系增值税一样平常纳税人 ，非农产品增值税进项税额审定扣除试点规模纳税人 ，2017年7月谋划营业如下：
营业一：向B公司销售农产品深加工产品 ，并开具增值税专用发票 ，销售额400万元 ，税额68万元。
营业二：企业当月向某一样平常纳税人购进农产品 ，取得增值税专用发票1份 ，金额100万元 ，发票上注明税额为11万元 ，当月认证并相符；向小规模纳税人购进农产品 ，取得税务机关代开增值税专用发票6份 ，金额10万元、税额0.3万元；向农户购入自产农产品取得增值税通俗发票30份 ，购置价为200万元 ，其中当月生产领用用于生产销售或委托加工17%的农产品共计金额150万元 ，其中领用按11%税率（扣除率）抵扣的农产品税额11万元。（上述购入农产品均用于生产销售17%税率货物 ，取得的发票所有于7月份申报抵扣。若上月留抵税额4.2万元 ，当月取得其他抵扣项目认证增值税专用发票2份 ，金额10万元 ，税额1.7万元）
盘算办法：
销项税额：400×17%=68万元 ，填入附表一第1栏“17%税率的货物及加工修理修配劳务”；
进项税额：
（1）取得向一样平常纳税人购入农产品增值税专用发票可抵扣税额为11万元 ，填入附表二第1、2栏；
（2）取得其他抵扣项目增值税专用发票可抵扣税额为1.7万元 ，填入附表二第1、2栏；
（3）取得向小规模纳税人处的增值税专用发票可抵扣税额为10×11%＝1.1万元 ，填入附表二第6栏；
（4）取得农产品销售通俗发票可抵扣税额为200×11%＝22万元 ，填入附表二第6栏；
（5）可加计扣除的农产品进项税额：11÷11%×（13%-11%）＝2万元 ，填入附表二第8a栏；
当月可抵扣进项税额：11+1.7+1.1+22+2＝37.8万元
应纳增值税额：68-37.8-4.2=26万元
第一步：填写营业一《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情形明细）
第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）
第三步：填写《增值税纳税申报表》
泉源：宁波国税货劳处、慈溪国税
