为勉励经济生长，中央和地方政府一样平常都会出台一些勉励帮助企业的政策，其中财务津贴方法（包括资金奖励、贴息、包管津贴、担保津贴、津贴等）最为普遍。那么企业收到财务津贴收入该怎么花，才最省税？
一、适用税收政策
（一）企业所得税政策
1、切合财税〔2011〕70号文件划定条件的财务津贴收入，可作为不征税收入，在盘算应纳税所得额时从收入总额中减除，但不征税收入形成的支出（含用度和资产的折旧、摊销），不得在盘算应纳税所得额时扣除。
2、不征税收入在5年（60个月）内未爆发支出且未缴回拨付资金的政府部分的部分，第六年应计人昔时应税收入总额，用于支出允许在盘算应纳税所得额时扣除。
3、不切合财税〔2011〕70号文件划定条件的财务津贴收入，应作为应税收入，其支出允许在盘算应纳税所得额时扣除。
（二）增值税政策
1、依据《增值税暂行条例》、财税〔2016〕36号文对增值税征税规模的划定，与增值税销售行为无关的财务津贴，不属于增值税应税收入。（国家税务总局通告2013年第3号文也划定，纳税人取得的中央财务津贴，不属于增值税应税收入）。
2、财务津贴收入用于支出，若是相关进项税额用于财税〔201636号第二十七条划定不得抵扣项目的，则不可以抵扣。
二、省税支招
（一）支出用于研发用度享受加计扣除优惠
切合研发用度加计扣除优惠条件的企业，取得财务津贴时可以选择放弃作为不征税收入，改为应税收入，这样不但支出允许在盘算应纳税所得额时扣除，并且可以享受加计扣除优惠。
1、财税〔2015〕119号划定，除“烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地工业、租赁和商务效劳业、娱乐业、财务部和国家税务总局划定的其他行业外，企业现实爆发的研发用度（包括：职员人工用度、直接投入用度、折旧用度、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制订费、新药研制的临床试验费、勘探开发手艺的现场试验费以及其他相关用度），未形成无形资产计入当期损益的，在按划定据实扣除的基础上，凭证今年度现实爆发额的50%，从今年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，凭证无形资产本钱的150%在税前摊销。
2、财税〔2017〕34号划定，科技型中小企业举行的研发运动中现实爆发的、未形成无形资产计入当期损益的研发用度，在按划定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日时代，再凭证现实爆发额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在2017年1月1日至2019年12月31日时代凭证无形资产本钱的175%在税前摊销。
（二）支出用于支付残疾人人为享受加计扣除优惠
支出用于残疾人人为的，企业取得财务津贴时可以选择放弃作为不征税收入，改为应税收入。财税〔2009〕70号划定 ，企业安顿残疾职员的，在凭证支付给残疾职工人为据实扣除的基础上，可以在盘算应纳税所得额时凭证支付给残疾职工人为的100%加计扣除。
（三）支出未用于不得抵扣项目的，其增值税进项税额允许抵扣
支付用于购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产，若是未用于财税〔2016〕36号）二十七条划定的抵扣项目，可以抵扣进项税额。包括：
1、未用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产。其中涉及的牢靠资产、无形资产、不动产，仅指未专门用于上述项目的牢靠资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
2、未用于纳税人的外交应酬消耗属于小我私人消耗。
3、未用于购进的游客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、住民一样平常效劳和娱乐效劳。
（四）财务津贴作为不征税收入处理，需要注重的事项
在税务检查历程中，经�；岱⒚�，企业财务职员容易将财务津贴收入与免税收入混淆，加之对政策不熟悉、职员换岗交接以及不征税收入调解期（60个月）较长、容易遗忘等缘故原由，未实时对不征税收入形成的支出和未使用不征税收入举行后续纳税调解，而被税务机关查处。因此，对将财务津贴作为不征税收入处理的企业，建议如下：
1、企业对该资金以及以该资金爆发的支出单独举行核算。
2、在企业所得税年度汇算清缴时，不征税收入应作为纳税调减处理，不征税收入形成的支出（含用度和资产的折旧、摊销），作纳税调增处理。若是支出涉及以后年度的，应建设专门不征税收入与支出台账，便于提醒财务职员在支出爆发年度举行乃岚调解。
3、税务岗位职员换岗时，应将不征税收入及其支出台账列入事情移交规模。
4、不征税收入未用于支出的，好比冲减关联企业间往来款子的，应在取得收入的第六年计人昔时应税收入总额。
（五）财务津贴收入核算方法对大企业关联生意营业的影响
依据《特殊纳税调解实验步伐(试行)》(国税发〔2009〕2号)划定：“现实税负相同的境内关联方之间的生意营业，只要该生意营业没有直接或间接导致国家总体税收收入的镌汰，原则上不做转让定价视察、调解。”
因此特定情形下，财务津贴收入是作为不征税收入核算，照旧作为应税收入核算会对企业昔时的企业所得税现实税负盘算爆发影响，从而对税务机关检查企业下列关联生意营业事项爆发主要影响：
1、有形资产的购销、转让和使用，包括衡宇修建物、交通工具、机械装备、工具、商品、产品等有形资产的购销、转让和租赁营业；
2、无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权(著作权)、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业神秘和专有手艺等特许权，以及工业品外观设计或适用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供营业；
3、融通资金，包括种种是非期资金拆借和担保以及种种计息预付款和延期付款等营业；
4、提供劳务，包括市场视察、行销、治理、行政事务、手艺效劳、维修、设计、咨询、署理、科研、执法、会计事务等效劳的提供。
由于不征税收入政策的实质是延期确认收入，其税会差别属于时间性差别，最终对应纳税所得额是没有影响的。因此，企业对财务津贴收入的税务处理，因团结企业自身情形在作为不征税收入或应税收入二者中举行选择。若是选择作为不征税收入，对后期的支出与未使用的收入，应在5个纳税年度内坚持一连关注，不然会给企业带来不须要的损失（以滞纳金为例，逐日万分之五，每年就是18%，5年就是90%）。
泉源：北京国税、中税答疑新媒体智库
