一、企业给员工发放的人为薪金是否都可以在企业所得税前扣除？
凭证《企业所得税法实验条例》第三十四条划定 ，企业爆发的合理的人为、薪金支出 ，准予扣除。
二、企业哪种情形下支付的人为薪金才是合理的人为薪金支出？
凭证国税函〔2009〕3号文第一条划定 ，税务机关在对人为薪金举行合理性确认时 ，可按以下原则掌握：
(一)企业制订了较为规范的员工人为薪金制度；
(二)企业所制订的人为薪金制度切合行业及地区水平；
(三)企业在一准时期所发放的人为薪金是相对牢靠的 ，人为薪金的调解是有序举行的；
(四)企业对现实发放的人为薪金 ，已依法推行了代扣代缴小我私人所得税义务；
(五)有关人为薪金的安排 ，不以镌汰或逃避税款为目的。
三、合理的人为薪金支付 ，税前扣除是否有总额限制？
(一)非国有性子的企业 ，“人为薪金总额” ，是指企业凭证本合理性确认原则现实发放的人为薪金总和 ，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老包管费、医疗包管费、失业包管费、工伤包管费、生育包管费等社会包管费和住房公积金。
(二)国有性子的企业 ，其人为薪金 ，不得凌驾政府有关部分给予的限制数额；凌驾部分 ，不得计入企业人为薪金总额 ，也不得在盘算企业应纳税所得额时扣除。
四、“劳务派遣职员”人为薪金怎样税前扣除？
(一)凭证协议(条约)约定直接支付给劳务派遣公司的用度 ，应作为劳务费支出；
(二)直接支付给员工小我私人的用度 ，应作为人为薪金支出和职工福利费支出。其中属于人为薪金支出的用度 ，准予计入企业人为薪金总额的基数 ，作为盘算其他各项相关用度扣除的依据。
五、“离退休职员”人为薪金怎样税前扣除？
(一)在企业任职的“返聘离退休职员” ，其人为薪金支出 ，切合合理的人为、薪金支出原则的 ，可以在企业所得税前扣除；
(二)未在企业任职的“离退休职员” ，不属于企业任职或者受雇的员工 ，与企业取得收入不直接相关的支出不得在企业所得税前扣除。
六、“季度工、暂时工、实习生” 人为薪金怎样税前扣除？
(一)凭证国家税务总局通告2012年第15号文相关划定 ，企业因招聘季节工、暂时工、实习生、返聘离退休职员以及接受外部劳务派遣用工所现实爆发的用度 ，应区分为人为薪金支出和职工福利费支出 ，并按《企业所得税法》划定在企业所得税前扣除。其中属于人为薪金支出的 ，准予计入企业人为薪金总额的基数 ，作为盘算其他各项相关用度扣除的依据。
(二)人为薪金与劳务酬金两者怎样区分？
1、人为、薪金所得是属于非自力小我私人劳务运动 ，即在机关、整体、学校、步队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而获得的酬金；
2、劳务酬金所得是小我私人自力从事种种武艺、提供各项劳务取得的酬金。
3、人为薪金与劳务酬金两者的主要区别在于 ，前者保存雇佣与被雇佣关系 ，后者则不保存这种关系。
七、人为薪金与福利性津贴怎样有用区分？
(一)列入企业员工人为薪金制度、牢靠与人为薪金一起发放的福利性津贴 ，切合合理性人为确认划定的 ，可作为企业爆发的人为薪金支出 ，按划定在税前扣除。
(二)不可同时切合合理性人为确认划定的福利性津贴 ，应作为职工福利费 ，按划定盘算限额在税前扣除。
八、股权激励支出 ，是否作为人为薪金在税前扣除？
凭证国家税务总局通告2012年第18号第二条划定 ，(一)对股权激励妄想实验后连忙可以行权的 ，上市公司可以凭证现实验权时该股票的公允价钱与激励工具现实验权支付价钱的差额和数目 ，盘算确定作为昔时上市公司人为薪金支出 ，遵照税规则定举行税前扣除。
(二)对股权激励妄想实验后 ，需待一定效劳年限或者抵达划定业绩条件(以下简称期待期)方可行权的。上市公司期待期内会计上盘算确认的相关本钱用度 ，不得在对应年度盘算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励妄想可行权后 ，上市公司方可凭证该股票现实验权时的公允价钱与昔时激励工具现实验权支付价钱的差额及数目 ，盘算确定作为昔时上市公司人为薪金支出 ，遵照税规则定举行税前扣除。
九、12月31日前预提的人为薪金 ，怎样税前扣除？
企业在年度汇算清缴竣事前向员工现实支付的已计提的汇缴年度的人为薪金 ，准予在汇缴年度按划定扣除。
政策依据
1、国家税务总局《关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)
2、国家税务总局《关于企业人为薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》(国家税务总局通告2015年第34号)
3、国家税务总局《关于我国住民企业实验股权激励妄想有关企业所得税处理问题的通告》（国家税务总局通告2012年第18号）
泉源：北京国税
