现在，小规模纳税人自行开具增值税专用发票（以下简称专票）试点规模已涵盖住宿业、鉴证咨询业和修建业三大行业，关于小规模纳税人自行开具专票问题着实保存不少误区。
自行开具专票是“可以”而不是“必需”，可以自开，也可以申请代开；住宿业纳税人只有住宿效劳可以自开专票，其他营业要申请代开；只要是试点纳税人，不管是否抵达起征点都可以自开；尚有人以为转让不动产也可以自开专票等。这些纳税人熟悉上的误区，今天小编就和各人说道说道~
1、可以自开，也可以申请代开
关于住宿业、鉴证咨询业和修建业小规模纳税人试点自开专票，主要文件依据为《国家税务总局关于在境外提供修建效劳等有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第69号，以下简称69号文件）《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点事情有关事项的通告》（国家税务总局通告2017年第4号，以下简称4号文件）和《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2017年第11号，以下简称11号文件）。依据上述文件，列入自开专票试点的住宿业、鉴证咨询业和修建业小规模纳税人，只能自行开具专票，不得申请税务机关为其代开。关于这一点，部分税务机关熟悉上也有误区，以为可以让纳税人自开，也可以由税务机关为其代开。部分地区税务机关被上级检查时发明，保存违规为小规模纳税人代开专票对问题，上级税务机关要求其严酷凭证文件划定规范代开行为，杜绝违规代开征象的爆发。
2、所有营业都要自开，不可代开
试点小规模纳税人爆发的所有营业是不是都要自行开具专票，不可到税务机关申请代开呢？谜底是否定的。69号文件划定，住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。4号文件和11号文件对鉴证咨询业和修建业有同样的划定，即试点小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具专票的，仍须向地税机关申请代开，不得自行开具。需要注重的是，试点小规模纳税人出租不动产，需要开具专用发票的，自行开具，不需要向税务机关申请代开。
举例来说，A旅馆是小规模纳税人，2017年8月份提供住宿效劳取得收入20万元，另外出售一处门面房取得收入100万元，出租一处房产取得租金10万元。关于住宿效劳和出租不动产需要开具专票的，由旅馆自行开具；转让不动产需要开具专票的，应到地税机关申请代开。
3、只有特定效劳可自开，其他营业申请代开
部分财务职员以为，试点小规模纳税人只有提供住宿、鉴证咨询和修建效劳，才可以自行开具专票，爆发其他应税行为不可自开而只能申请代开。上述看法是过失的。69号文件划定，住宿业小规模纳税人提供住宿效劳、销售货物或爆发其他应税行为，需要开具专票的，可以通过增值税发票治理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。4号文件划定，提招供证效劳、鉴证效劳、咨询效劳、销售货物或爆发其他增值税应税行为，需要开具专票的，可以自行开具。11号文件划定，提供修建效劳、销售货物或爆发其他增值税应税行为，需要开具专票的，通过增值税发票治理新系统自行开具。也就是说，上述三个行业小规模纳税人，不但是提供住宿、鉴证咨询和修建等效劳可以自行开具发票，若是其爆发兼营行为，好比销售货物或其他应税行为，需要开具专票的，均自行开具，税务机关不再为其代开（转让不动产除外）。
举例来说，B修建公司是小规模纳税人，2017年7月份提供修建效劳取得收入15万元，另外该公司还兼营修建质料销售，销售质料取得收入5万元。关于该修建公司，不但是15万元的修建工程款可自行开具专票，兼营的销售质料收入5万元需要开具专票的，也由B公司自行开具，无需申请代开，税务机关也不应为其代开。
4、所有小规模纳税人都可以自开专票
值得注重的是，不是在所有的情形下，试点行业小规模纳税人都要自行开具专票。这里讨论的是不达起征点纳税人专用发票的开具问题。69号、4号和11号文件划定，月销售额凌驾3万元（或季销售额凌驾9万元）的上述三个行业小规模纳税人，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票治理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。关于月销售额未凌驾3万元（或季销售额未凌驾9万元）的小规模纳税人，需要开具专票的，仍需向税务机关申请代开，不可自行开具。
举例来说，C税务师事务所2017年4月建设，为增值税小规模纳税人，按季申报。2017年第二季度提供咨询等效劳共取得营业收入8万元。按4号文件划定，这种情形下，季度销售额未凌驾9万元，C税务师事务所若是需要开具专票，只能向主管国税机关申请代开，不可自行开具。
泉源：中国税务报
