货物和劳务税热门问题（2017年11月）
1.纳税人署理入口按划定免征入口增值税的货物，向委托方收取并代为支付的款子，怎样开具增值税通俗发票?
答：凭证《国家税务总局关于在境外提供修建效劳等有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第69号）划定，纳税人署理入口按划定免征入口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款子，凭证零税率开具增值税通俗发票。纳税申报时比照差额征税申报处理。
2.向导期一样平常纳税人预缴税款能否抵减增值税应纳税额或退还 ？
答：凭证《增值税一样平常纳税人纳税向导期治理步伐》（国税发〔2010〕40号）第十条划定，向导期纳税人按第九条划定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。
纳税向导期竣事后，纳税人因增购专用发票爆发的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税向导期竣事后的第一个月内，一次性退还纳税人。
3.购置方已经抵扣进项税额，当月开具了信息表交给销售方，可是销售方当月没有开具红字发票，或者开具了红字发票并没有实时交给购置方，购置方应当在哪个月做进项税额转出?
答：凭证《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的通告》(国家税务总局通告2016年第47号)划定，购置方应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
4.销售方开具红字发票，是否需要收回原蓝字发票?
答：凭证《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的通告》(国家税务总局通告2016年第47号)划定，若是是销售方开具信息表，关于已经交付购置方的专票，购置方需要将未用于申报抵扣的蓝字发票的发票联及抵扣联退回给销售方;关于购置方开具信息表的情形，若是购置方已经将专票用于申报抵扣，凭证国税发〔2006〕156号第第二十五条的划定，认证相符的专用发票应作为购置方的记账凭证，不得退还销售方;若是未用于申报抵扣，可是发票联或抵扣联无法退回的也无需退回。
5.食用植物油的增值税税率是几多 ？
答：一、凭证《财务部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)划定，纳税人销售或者入口下列货物，税率为11%：农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、自然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、住民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出书物。上述货物的详细规模见本通知附件1。本通告自2017年7月1日起执行。文件附件1第二条明确，食用植物油的详细征税规模暂继续凭证《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税规模注释〉的通知》（国税发〔1993〕151号）及现行相关划定执行。二、凭证《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税规模注释〉的通知》（国税发〔1993〕151号）划定，植物油是从植物根、茎、叶、果实、花或胚芽组织中加工提取的油脂。食用植物油仅指：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油为质料生产的混淆油。
6.纳税人以谋划租赁方法将土地出租给他人使用凭证什么税目缴纳增值税 ？
答：凭证《财务部国家税务总局关于进一步明确周全推开营改增试点有关劳务派遣效劳、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)文件划定，纳税人以谋划租赁方法将土地出租给他人使用，凭证不动产谋划租赁效劳缴纳增值税。
7.纳税人接纳转包、出租、交流、转让、入股等方法将承包地流转给农业生产者用于农业生产,是否征收增值税 ？
答：凭证《财务部税务总局关于修建效劳等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)划定，纳税人接纳转包、出租、交流、转让、入股等方法将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。
8.销售软件产品并随同销售一并收取的软件装置费、维护费、培训费等收入是否可以享受即征即退?
答：凭证《财务部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）划定，纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件装置费、维护费、培训费等收入，应凭证增值税混淆销售的有关划定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。
9.营改增后纳税人销售其取得的不动产，治理产权过户手续应使用的增值税发票哪一联次 ？
答：凭证《国家税务总局关于纳税人销售其取得的不动产治理产权过户手续使用的增值税发票联次问题的通知》（税总函〔2016〕190号）划定，纳税人销售其取得的不动产，自行开具或者税务机关代开增值税发票时，使用六联增值税专用发票或者五联增值税通俗发票。纳税人治理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联或者增值税通俗发票第三联。
企业所得税热门问题（2017年11月）
1.经认定的手艺先进型效劳企业可以享受哪些企业所得税优惠 ？
答：一、凭证《财务部国家税务总局商务部科技部国家生长刷新委关于完善手艺先进型效劳企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕59号)划定，自2014年1月1日起至2018年12月31日止，在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡、厦门等21其中国效劳外包树模都会(以下简称树模都会)继续实验以下企业所得税优惠政策： 1.对经认定的手艺先进型效劳企业，减按15%的税率征收企业所得税。 2.经认定的手艺先进型效劳企业爆发的职工教育经费支出，不凌驾人为薪金总额8%的部分，准予在盘算应纳税所得额时扣除;凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、凭证《财务部税务总局商务部科技部国家生长刷新委关于将手艺先进型效劳企业所得税政策推广至天下实验的通知》(财税〔2017〕79号)划定，自2017年1月1日起，在天下规模内实验以下企业所得税优惠政策： 1.对经认定的手艺先进型效劳企业，减按15%的税率征收企业所得税。 2.经认定的手艺先进型效劳企业爆发的职工教育经费支出，不凌驾人为薪金总额8%的部分，准予在盘算应纳税所得额时扣除;凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2.企业投资者投资未到位而爆发的利息支出在盘算应纳税所得额时怎样扣除 ？
答：凭证《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而爆发的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函〔2009〕312号）划定，关于企业由于投资者投资未到位而爆发的利息支出扣除问题，凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第二十七条划定，凡企业投资者在划定限期内未缴足其应缴资源额的，该企业对外乞贷所爆发的利息，相当于投资者实缴资源额与在划定限期内应缴资源额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者肩负，不得在盘算企业应纳税所得额时扣除。详细盘算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资源与乞贷余额坚持稳固的时代作为一个盘算期，每一盘算期内不得扣除的乞贷利息按该时代乞贷利息爆发额乘以该时代企业未缴足的注册资源占乞贷总额的比例盘算，公式为：企业每一盘算期不得扣除的乞贷利息＝该时代乞贷利息额×该时代未缴足注册资源额÷该时代乞贷额企业一个年度内不得扣除的乞贷利息总额为该年度内每一盘算期不得扣除的乞贷利息额之和。
征收治理类热门问题（2017年11月）
1.企业跨省市外出谋划，填报的《跨区域涉税事项报告表》上条约金额与现实结算金额纷歧致，企业可以凭证现实结算金额申请代开发票吗 ？是否需要作废《跨区域涉税事项报告表》并重新填报《跨区域涉税事项报告表》 ？
答：若是纳税人现实结算金额与《跨区域涉税事项报告表》上的条约金额纷歧致，申请代开发票时需要增补提供条约双方签署的增补协议等资料。无需作废《跨区域涉税事项报告表》，持上述相关资料在报验地税务机关举行调解即可。
泉源：北京国税局
