01.我司上月开具的增值税专用发票因开票有误被购置方拒收，讨教申请开具红字发票有时间限制吗？
答：凭证《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第47号）划定，增值税一样平常纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，爆发销货退回、开票有误、应税效劳中止等情形但不切合发票作废条件，或者因销货部分退回及爆发销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下要领处理：
(一)购置方取得专用发票已用于申报抵扣的，购置方可在增值税发票治理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
购置方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购置方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
销售方开具专用发票尚未交付购置方，以及购置方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
(二)主管税务机关通过网络吸收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通事后，天生带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》逐一对应。
因此，您公司可以凭证上述划定填开《开具红字增值税专用发票信息表》申请开具红字发票，申请时间不受限制。
02.讨教税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票后，会将哪些联次交付申请人？
答：凭证《国家税务总局关于印发<税务机关代开增值税专用发票治理步伐(试行)>的通知》(国税发〔2004〕153号)划定，为增值税纳税人代开的专用发票应统一使用六联专用发票，第五联代开发票岗位留存，以备发票的扫描补录，第六联交税款征收岗位，用于代开发票税额与征收税款的按期核对，其他联次交增值税纳税人。
因此，税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票后，会交付除第五、六联以外的其他联次给申请人。
03.讨教税务师事务所行政挂号的时间和资料怎样划定？
答：凭证《国家税务总局关于宣布<税务师事务所行政挂号规程（试行）>的通告》（国家税务总局通告2017年第31号）划定，行政相对人治理税务师事务所行政挂号，应当自取得营业执照之日起20个事情日内向所在地省税务机关提交下列质料：
(一)《税务师事务所行政挂号表》；
(二)营业执照复印件；
(三)国家税务总局划定的其他质料。
行政相对人提交质料齐全、切正当定形式的，省税务机关即时受理;质料不齐全或者不切正当定形式的，一次性见告需要补正的所有质料。
省税务机关自受理质料之日起20个事情日内治理税务师事务所行政挂号。切合行政挂号条件的，将税务师事务所名称、合资人或者股东、执行事务合资人或者法定代表人、职业资格职员等有关信息在门户网站公示，公示期不得少于5个事情日。公示期满无异议或者公示期内有异议、但经视察异议不实的，予以行政挂号，揭晓纸质《挂号证书》或者电子证书，证书编号使用统一社会信用代码。省税务机关在门户网站、电子税务局和办税效劳场合对取得《挂号证书》的税务师事务所的相关信息举行通告，同时将《税务师事务所行政挂号表》报送国家税务总局，抄送省税务师行业协会。
不切合行政挂号条件或者公示期内有异议、经视察确不切合行政挂号条件的，出具《税务师事务所行政挂号不予挂号通知书》(以下简称《不予挂号通知书》并通告，同时将有关质料抄送工商行政治理部分。
因此，税务师事务所应凭证上述划定的时间和资料向税务机关治理行政挂号。
04.讨教现在跨省外出谋划是否不再需要申请《外管证》？
答：凭证《国家税务总局关于立异跨区域涉税事项报验治理制度的通知》（税总发〔2017〕103号）第一条第（二）项划定，纳税人跨省(自治区、直辖市和妄想单列市)暂时从事生产谋划运动的，不再开具《外出谋划运动税收治理证实》，改向机构所在地的国税机关填报《跨区域涉税事项报告表》。
因此，凭证上述划定，纳税人跨省外出谋划前不需要开具《外出谋划运动税收治理证实》，但应填报《跨区域涉税事项报告表》。
05.讨教企业爆发的研发职员培训费、体检费能否作为人工用度享受加计扣除政策？
答：凭证《财务部国家税务总局科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条第（一）项划定，“允许加计扣除的研发用度。企业开展研发运动中现实爆发的研发用度，未形成无形资产计入当期损益的，在按划定据实扣除的基础上，凭证今年度现实爆发额的50%，从今年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，凭证无形资产本钱的150%在税前摊销。研发用度的详细规模包括：
1.职员人工用度。
直接从事研发活感职员的人为薪金、基本养老包管费、基本医疗包管费、失业包管费、工伤包管费、生育包管费和住房公积金，以及外聘研发职员的劳务用度。”
另外，凭证《国家税务总局关于研发用度税前加计扣除归集规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第40号）第一条划定，直接从事研发活感职员包括研究职员、手艺职员、辅助职员。研究职员是指主要从事研究开发项目的专业职员；手艺职员是指具有工程手艺、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的手艺知识和履历，在研究职员指导下加入研发事情的职员；辅助职员是指加入研究开发运动的技工。外聘研发职员是指与本企业或劳务派遣企业签署劳务用工协议（条约）和暂时聘用的研究职员、手艺职员、辅助职员。
因此，除上述列明的人工用度外，企业爆发的研发职员培训费、体检费，不可作为人工用度享受加计扣除政策。
06.讨教将承包的土地转包给农民用于农业生产，增值税有什么优惠吗？
答：凭证《财务部税务总局关于修建效劳等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）划定，纳税人接纳转包、出租、交流、转让、入股等方法将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。
因此，若您公司将承包的土地转包给农民用于农业生产，可以享受免征增值税优惠政策。
07.讨教修建总包方自行采购修建质料并提供主体结构的工程效劳，能否自行选择浅易或一样平常计税要领计缴增值税？
答：凭证《财务部税务总局关于修建效劳等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）划定，修建工程总承包单位为衡宇修建的地基与基础、主体结构提供工程效劳，建设单位自行采购所有或部分钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的，适用浅易计税要领计税。
地基与基础、主体结构的规模，凭证《修建工程施工质量验收统一标准》(GB50300-2013)附录B《修建工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的规模执行。
因此，凭证上述划定，修建总包方自行采购修建质料并提供主体结构的工程效劳，一律适用浅易计税要领，不可自行选择浅易或一样平常计税要领计缴增值税。
08.讨教季度货物销售额5万，应税效劳销售额6万，还能享受小微企业免征增值税优惠政策吗？
答：凭证《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》（国家税务总局通告2016年第23号）划定，增值税小规模纳税人应划分核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售效劳、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不凌驾3万元（按季纳税9万元），销售效劳、无形资产月销售额不凌驾3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可划分享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
因此，凭证上述划定，您公司季度货物销售额5万，应税效劳销售额6万，可以享受小微企业免征增值税优惠政策。
09.小我私人委托中介出租屋子，讨教税局允许中介去代庖代开增值税发票吗？
答：凭证《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公》（国家税务总局通告2017年第30号）划定，其他小我私人委托衡宇中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开具增值税发票的，可以由受托单位代其向主管地税机关按划定申请代开增值税发票。
因此，凭证上述划定，小我私人委托中介出租屋子，可以由受托单位代为向主管地税机关按划定申请代开增值税发票。
10.讨教承运方委托其他运输企业完成部分运输所支付的蹊径通行费能否抵扣？
答：凭证《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公》（国家税务总局通告2017年第30号）划定，纳税人以承运人身份与托运人签署运输效劳条约，收取运费并肩负承运人责任，然后委托现实承运人完玉成部或部分运输效劳时，自行采购并交给现实承运人使用的制品油和支付的蹊径、桥、闸通行费，同时切合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣：
(一)制品油和蹊径、桥、闸通行费，应用于纳税人委托现实承运人完成的运输效劳；
(二)取得的增值税扣税凭证切合现行划定。
因此，若您公司委托其他运输企业完成部分运输所支付的蹊径通行费切合上述条件，可以按划定抵扣进项税额。
泉源：广州市国家税务局网站
