一、修建业
（一）凭证《财务部税务总局关于修建效劳等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）文件中划定：“一、修建工程总承包单位为衡宇修建的地基与基础、主体结构提供工程效劳 ，建设单位自行采购所有或部分钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的 ，适用浅易计税要领计税。”
这里的“适用浅易计税要领计税” ，纳税人是否有选择权力 ？若是没有选择权的话 ，对统一项目因政策调解是前期按一样平常计税要领 ，后期按浅易计税要领 ，照旧整个项目所有调解为浅易征收 ，将前期已经抵扣的进项税额做转来由置 ？
答：（1）财税〔2017〕58号文件中划定：“修建工程总承包单位为衡宇修建的地基与基础、主体结构提供工程效劳 ，建设单位自行采购所有或部分钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的 ，适用浅易计税要领计税。”上述的“适用浅易计税要领计税”是指对该知足文件划定的修建项目 ，修建工程总承包单位可直接适用浅易计税要领。
（2）上述直接适用浅易计税要领的修建项目指2017年7月1日后的新项目 ，不包括2017年7月1日前的老项目。
（二）国家税务总局2017年第11号通告划定：纳税人销售运动板房、机械装备、钢结构件等自产货物的同时提供修建、装置效劳 ，不属于混淆销售 ，应划分核算货物和修建效劳的销售额 ，划分适用差别的税率或者征收率。讨教关于“运动板房、机械装备、钢结构件等”列明之外的自产货物 ，是否可以比照执行 ？如农业生产者 ，莳植并销售苗木、草皮 ，同时提供绿化效劳 ，对其取得的绿化效劳是否凭证修建业缴纳增值税 ？
答：纳税人销售“运动板房、机械装备、钢结构件等”列明之外的自产货物同时提供修建效劳的 ，可以按国家税务总局2017年第11号通告划定 ，划分适用差别的税率或者征收率。如农业生产者 ，莳植并销售苗木、草皮 ，同时提供绿化效劳 ，对其取得的绿化效劳可以凭证修建效劳缴纳增值税。
（三）国家税务总局通告2017年第11号通告第一条划定 ，“纳税人销售运动板房、机械装备、钢结构件等自产货物的同时提供修建、装置效劳 ，不属于《营业税改征增值税试点实验步伐》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条划定的混淆销售……” ，这里的自产货物是仅限文中所列“运动板房、机械装备、钢结构件”三种 ，照旧泛指所有同时提供修建、装置效劳的自产货物 ？
答：应为泛指所有同时提供修建、装置效劳的自产货物。
（四）适用国家税务总局通告2017年第11号通告第一条的情形下 ，修建装置部分是否可以选择浅易征收问题。
纳税人如切合11号通告第一条所列情形 ，并划分核算货物和修建效劳的销售额 ，其修建装置部分是否可以视同清包工选择浅易征收 ？或者企业划分签署“自产货物销售条约”和“修建装置条约” ，在执行完销售条约后 ，货物所有权转移至甲方 ，此时的修建装置效劳是否可以视同甲供材选择浅易征收 ？
答：对纳税人销售自产货物并提供修建效劳的 ，其提供的修建效劳取得的收入可以凭证甲供工程的相关划定盘算缴纳增值税。
（五）总局2017年11号通告划定：一样平常纳税人销售电梯的同时提供装置效劳 ，其装置效劳可以凭证甲供工程选择适用浅易计税要领计税。纳税人反应 ，中央空调货物性子与电梯类似 ，是否可以比照执行 ，对中央空调装置效劳凭证甲供工程选择适用浅易计税要领计税 ？
答：总局2017年11号通告的上述划定仅适用于电梯 ，暂不适用于中央空调及其他装备。
（六）甲方将自有铲车等施工机械提供应施工企业用于修建工程 ，是否适用甲供工程条件 ？
答：不属于 ，财税〔2016〕36号文件中划定的甲供工程中甲方提供的装备 ，是指能够成为不动产组成部分的装备 ，不是指施工装备。
（七）关于修建企业自行购进水泥等主要质料委托商混企业加工商品混凝土治理
修建企业为解决自身进项税额问题 ，自行购进水泥、添加剂等 ，委托商混企业加工混凝土 ，若是黄沙、石子等由商混企业提供 ，是否属于主要质料由委托方提供、适用委托加工等相关税收划定 ？
答：修建企业自行购进水泥等主要质料委托商混企业加工商品混凝土 ，则商混企业不可享受销售自产商品混凝土增值税浅易计税政策。
（八）外省纳税人向修建效劳爆发地所在税务机关提出代开专票申请 ，怎样判断其是否达点 ？
答：建议对纳税人提出代开专票申请时 ，由纳税人在《代开增值税发票缴纳税款申报单》“备注”栏自行注明是否已装置使用增值税专用发票治理新系统 ，如已装置见告纳税人应自开专票；如未装置可代开专票。
（九）修建企业选择浅易计税的工程项目 ，在盘算缴纳增值税时 ，可以扣除的分包款子包括哪些 ？
答：财税〔2016〕36号文件附件二第一条第（三）项第 9点划定：“试点纳税人提供修建效劳适用浅易计税要领的 ，以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额”。上述“支付的分包款” ，包括专项工程分包时 ，向工程分包方支付的修建效劳价款和分包方自行生产的用于分包工程的货物价款。所称货物 ，是指组成不动产实体的质料和装备。
修建企业凭证国家税务总局通告2016年第17号和财税〔2017〕58号等文件划定预缴税款时 ，允许扣除的“支付的分包款” ，与上述第（一）款的口径一致。
二、房地工业
（一）房地产开发企业预收帐款按3%预缴税款抵缴应纳税款时间问题怎样掌握 ？是在预收帐款预缴税（3%）当月抵缴当月实现销售的应纳税款（5%） ，照旧在预收帐款预缴税（3%）次月抵缴实现销售的应纳税（5%） ？地税部分营业税治理时代 ，要求“一对一抵缴” ，即当月预收帐款预缴税（3%） ，只有在这些房产实现销售月份时才举行抵缴。
答：1.国家税务总局通告2016年第18号第十二条划定 ，一样平常纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。第十四条划定 ，“一样平常纳税人销售自行开发的房地产项目适用一样平常计税要领计税的 ，应凭证《营业税改征增值税试点实验步伐》（财税〔2016〕36号文件印发 ，以下简称《试点实验步伐》）第四十五条划定的纳税义务爆发时间 ，以当期销售额和11%的适用税率盘算当期应纳税额 ，抵减已预缴税款后 ，向主管国税机关申报纳税”；第十五条划定 ，“一样平常纳税人销售自行开发的房地产项目适用浅易计税要领计税的 ，应凭证《试点实验步伐》第四十五条划定的纳税义务爆发时间 ，以当期销售额和5%的征收率盘算当期应纳税额 ，抵减已预缴税款后 ，向主管国税机关申报纳税”。凭证上述划定 ，房地产当月收到的预收款 ，应在次月申报期内预缴税款 ，预缴的税款不可抵减次月申报期内申报的应纳税额（缘故原由是次月申报期申报表反应的是收到预收款当月的销项税、进项税和预缴税款） ，只能抵减收到预收款后第二个月申报期申报的应纳税额。
2.房地工业营改增后 ，没有一对一抵缴的划定 ，企业收取预收款后按划定预缴的税款 ，可以抵减整个企业的增值税应纳税额。
（二）房地产企业与客户签署销房条约 ，约定2017年3月31日交房 ，现因客户治理按揭贷款迟迟下不来 ，讨教房地产企业是否应按条约约定的日期确认纳税义务爆发时间 ？照旧等贷款下来现实交房确认纳税义务爆发时间 ？确认的依据是什么 ？
答：对买方违约造成条约无法准期推行的 ，应凭证实质重于形式的原则 ，以现实交房时间作为纳税义务爆发时间 ，而不可以条约约定的交房时间作为纳税义务爆发时间。
（三）财税〔2016〕140号文件第七条第二款中“应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁用度凭证等能够证实拆迁赔偿用度真实性的质料”其中用度凭证包括哪些详细的凭证 ？
答：可暂按以下划定执行：
1.房地产开发企业与被拆迁单位或小我私人签署的拆迁协议。
2.房地产开发企业通过银行转账方法向被拆迁单位或小我私人支付拆迁赔偿用度的转账付款凭证。
3.被拆迁单位或小我私人通过银行账户（户名应与拆迁协议上的被拆迁单位或小我私人名称相同）收取房地产开发企业拆迁赔偿用度的转账收款凭证。
4.房地产开发企业和被拆迁单位或小我私人通过拆迁协议约定以实物兑付方法支付拆迁赔偿用度的（须在拆迁协议中注明拆迁赔偿用度标准和实物作价） ，应提供实物移交的相关凭证 ，可不提供第（2）、（3）项要求的凭证。
（四）房地产老项目预收款在地税已缴纳过营业税 ，在交房时 ，因面积差要退一点房款 ，金额小 ，但户数众多 ，在地税退税太贫困 ，能否凭证差别的房地产项目实验总打总算后确定需要退营业税照旧补征增值税 ？
答：房地产企业交房时爆发的退补房款 ，应补缴的增值税与应退的营业税不可互抵。
（五）房地产开发企业将地下车库恒久租赁给业主使用 ，例如租期20年 ，一次性收取租赁费。企业确认收入的时间是应该一次性确认照旧分期确认 ？能否凭证“转让永世使用权” ，作为销售不动产缴纳增值税 ？
答：房地产开发企业将地下车库租赁给业主使用 ，应凭证“租赁效劳——不动产租赁”盘算缴纳增值税。出租方一次性收取20年租赁费的 ，应凭证《营业税改征增值税试点实验步伐》第四十五条第二项的划定 ，以收到预收款确当天为其纳税义务爆发时间。
（六）已缴纳营业税的网签房营改增后更名问题。部分地市反应 ，开发商在2016年4月30日之前销售的商品房 ，已经缴纳过营业税并治理了网签 ，但尚未治理房产证 ，2016年5月1日后网签更名 ，能否开具编码为“603”的不征税增值税通俗发票。
答：网签的实质是商品房生意条约的签署历程 ，即凭证《都会商品房预售治理步伐》的划定 ，开发企业与承购人签署的衡宇销售条约 ，在房管部分备案并在网上果真的整个流程。营改增前 ，房地产销售有预收款的 ，以预收款时间作为营业税纳税义务爆发时间。营改增周全推行后 ，房地产销售的纳税义务爆发时间爆发转变 ，不再以预收款时间 ，而是以衡宇所有权转移之日作为纳税义务爆发时间 ，房地产企业已缴纳营业税的并已治理网签的商品房爆发更名的 ，该商品房的所有权未爆发转移 ，因此 ，开发商可以开具编码为“603”的不征税增值税通俗发票。
三、金融业（资管产品）
（一）资管产品治理人怎样适用增值税政策
1.资管产品规模。资管产品 ，包括银行理工业品、资金信托（包括荟萃资金信托、简单资金信托）、工业权信托、果真召募证券投资基金、特定客户资产治理妄想、荟萃资产治理妄想、定向资产治理妄想、私募投资基金、债权投资妄想、股权投资妄想、股债团结型投资妄想、资产支持妄想、组合类包管资产治理产品、养老包管治理产品。
财务部和税务总局划定的其他资管产品。
2.资管产品治理人的规模。资管产品治理人 ，包括银行、信托公司、公募基金治理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金治理人、包管资产治理公司、专业包管资产治理机构、养老包管公司。
财务部和税务总局划定的其他资管产品治理人。
3.资管产品治理人怎样适用增值税政策。
（1）资管产品治理人（以下称治理人）运营资管产品历程中爆发的增值税应税行为（以下称资管产品运营营业） ，暂适用浅易计税要领 ，凭证3%的征收率缴纳增值税。
①运用资管产品的资金贷与他人使用而取得利息收入的营业运动属于提供贷款效劳。
②运用资管产品的资金投资并转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的营业运动属于金融商品转让。
③运用资管产品的资金投资金融商品持有时代（含到期）取得的非保本的收益 ，不属于利息或利息性子的收入 ，不征收增值税。
④证券投资基金（关闭式证券投资基金 ，开放式证券投资基金）治理人运用基金生意股票、债券的差价收入免征增值税。
（2）资管产品治理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的治理效劳 ，凭证直吸收费金融效劳缴纳增值税。
（3）资管产品治理人爆发的除上述第（1）、（2）项划定外的其他增值税应税行为 ，凭证现行划定缴纳增值税。
（二）资管产品投资人
1.资管产品投资人购入种种资管产品持有时代（含到期）取得的保本收益属于提供贷款效劳;资管产品投资人购入种种资管产品持有时代（含到期）取得的非保本收益不征收增值税。
财税140号文对保本的界说。凭证140号文 ，保本是指“指条约中明确允许到期本金可所有收回的投资收益” ，这一界说和金融从业职员明确的保本是有差别的。金融行业一样平常说保本主要是看危害级别 ，若是是银行或包管金融机构担保 ，或者通过很是好的结构安排确保部分投资人（好比优先级）本金不受损失 ，则就以为较量靠谱 ，属于“保本” ，但若是只是一个高危害债券 ，虽然刊行人明确允许到期送还本息 ，但金融从业职员可能以为这个是危害资产而不是保本。
2.资管产品投资人购入种种资管产品 ，在未到期之前转让其所有权的 ，属于金融商品转让；资管产品投资人购入种种资管产品持有至到期的 ，不属于金融商品转让。
四、其他行业及问题
（一）甲公司营改增前从政府购入一块土地的土地使用权 ，购入价是1000万元 ，现在作价1200万元投资于乙公司 ，现乙公司索取增值税发票 ，凭证《关于进一步明确周全推开营改增试点有关劳务派遣效劳、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）增补划定：纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权 ，可以选择适用浅易计税要领 ，以取得的所有价款和价外用度减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额 ，凭证5%的征收率盘算缴纳增值税。问题在于：若是凭证文件划定按差额征收税款 ，增值税发票开具是按全额1200万元开具发票 ，照旧按差额200万元开具发票 ，若是按差额征税和差额开票 ，则乙公司接受投资额是否只能挂号200万元。讨教：购入土地使用权后作为投资 ，是按全额照旧按差额征税 ，开票是按全额照旧按差额开票 ？
答：1.财税〔2016〕47号仅划定纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权 ，可以选择适用浅易计税要领并同时适用差额征税政策 ，未划定纳税人享受差额征税政策的必需差额开票 ，因此 ，纳税人按上述划定享受差额征税的 ，可以全额开具增值税专用发票。
2.对纳税人以2016年5月1日后取得的土地使用权对外投资的 ，现行税收政策没有差额征税和浅易计税等方面的划定 ，因此 ，纳税人必需按适用税率全额盘算缴纳增值税。
（二）水利治理单位将水面出租给他人用于水产养殖 ，关于水面出租收入 ，是否可以免征增值税 ？
答：可以免征。
（三）地方政府凭证企业给景区带来的客源数目盘算奖励金额 ，并要求受奖励企业开具谋划性发票举行结算。凭证现行增值税政策 ，纳税人取得的中央财务津贴 ，不属于增值税应税收入 ，不征收增值税。我们以为外地政府奖励不属于中央财务津贴领域 ，应该征收增值税。但对此类收入应凭证什么品目征收增值税 ？
答：地方政府凭证企业给景区带来的客源数目盘算奖励金额给予企业的奖励款 ，不属于增值税征收规模 ，不征收增值税 ，企业也不可因收取奖励款向地方政府开具征税发票。
（四）关于对出租衡宇的企业转售水征税问题
1.问题一：现在相当多的一样平常纳税人将房产出租给其他一样平常纳税人使用 ，出租方按水表数向供水公司缴纳水费 ，供水公司按3%开票给出租方 ，而按相关划定 ，出租偏向租赁方收取的水电收入属于转售水电 ，需要开票征税。但出租方不适用浅易征税划定 ，只能按适用税率缴纳增值税。营改增后 ，《国家税务总局关于物业治理效劳中收取的自来水水费增值税问题的通告》（国家税务总局通告2016年第54号）对提供物业治理效劳的纳税人收取水费划定举行了明确 ，对出租衡宇的企业能否作为提供物业治理效劳的纳税人实验浅易计税政策?
答：一样平常纳税人将房产出租给其他一样平常纳税人使用 ，出租偏向租赁方收取的自来水水费 ，暂可凭证国家税务总局通告2016年第54号的划定选择浅易计税要领开票缴税。
2.问题二：供水公司收取的水费总额中含有污水处理费（单价1.20元）、垃圾处理费。总额中包括的单独的水费 ，企业可以取得专票 ，污水处理费、垃圾处理金额是通俗发票。关于污水处理费和垃圾处理费 ，供水公司享受免税政策。可是对出租企业就污水处理费和垃圾处理费向承租方开具通俗发票 ，能否享受免税政策 ，建议予以明确。
答：出租企业收取的水费中包括的污水处理费和垃圾处理费怎样缴税和开票 ，暂可比照供水公司的划定执行。
（五）希望省局对汇总代开增值税发票的行业给予明确。除电信、包管署理、证券经纪人、信用卡和旅游行业外 ，尚有其他哪些行业可以比照执行 ？
答：其他行业只要有类似情形的 ，均可比照执行。小我私人署理人为未办证户的 ，按国家税务总局通告2016年第45号的划定操作 ，金税三期焦点征管系统2016年9月已实现相关功效 ，企业在治理集中代开前 ，需要和主管国税机关签署委托代征协议书；小我私人署理人为办证户 ，按省局2016年下发的政策口径操作 ，即企业要单独体例清单 ，暂以一个或若干个小我私人署理人名义到主管国税机关治理汇总代开发票手续。
泉源：安徽国家税务局
