第一类 以收入为基数的扣除项目
1、营业招待费
凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条划定：“企业爆发的与生产谋划运动有关的营业招待费支出，凭证爆发额的60%扣除，但最高不得凌驾昔时销售(营业)收入的5‰ 。”
2、广告费与营业宣传费
(1)《企业所得税法实验条例》第四十四条划定：企业爆发的切合条件的广告费和营业宣传费支出，除国务院财务、税务主管部分尚有划定外，不凌驾昔时销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除 。
(2)《关于广告费和营业宣传费支出税前扣除政策的通知》财税〔2017〕41号，凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》(国务院令第512号)第四十四条划定，现就有关广告费和营业宣传费支出税前扣除政策通知如下：
一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业爆发的广告费和营业宣传费支出，不凌驾昔时销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除 。
二、对签署广告费和营业宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方爆发的不凌驾昔时销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和营业宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或所有凭证分摊协议归集至另一方扣除 。另一方在盘算本企业广告费和营业宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将凭证上述步伐归集至本企业的广告费和营业宣传费不盘算在内 。
三、烟草企业的烟草广告费和营业宣传费支出，一律不得在盘算应纳税所得额时扣除 。
四、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止执行 。
3、手续费与佣金
《 财务部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》财税〔2009〕29号中划定：
一、企业爆发与生产谋划有关的手续费及佣金支出，不凌驾以下划定盘算限额以内的部分，准予扣除;凌驾部分，不得扣除 。
1.包管企业：工业包管企业按昔时所有保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)盘算限额;人身包管企业按昔时所有保费收入扣除退保金等后余额的10%盘算限额 。
2.其他企业：按与具有正当谋划资格中介效劳机构或小我私人(不含生意营业双方及其雇员、署理人和代表人等)所签署效劳协议或条约确认的收入金额的5%盘算限额 。
二、企业应与具有正当谋划资格中介效劳企业或小我私人签署代庖协议或条约，并按国家有关划定支付手续费及佣金 。除委托小我私人署理外，企业以现金等非转账方法支付的手续费及佣金不得在税前扣除 。企业为刊行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除 。
第二类 以利润为基数的扣除项目
公益性捐赠
企业所得税法实验条例第五十一条划定，公益性捐赠是指企业通过公益性社会整体或者县级以上人民政府及其部分，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》划定的公益事业的捐赠 。
第五十三条明确，企业爆发的公益性捐赠支出，不凌驾年度利润总额12%的部分，准予扣除 。年度利润总额，是指企业遵照国家统一会计制度的划定盘算的年度会计利润 。
2017年2月24日第十二届天下人民代表大会常务委员会第二十六次聚会会议表决通过了对《中华人民共和国企业所得税法》修改的决议，将第九条修改为：“企业爆发的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在盘算应纳税所得额时扣除;凌驾年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在盘算应纳税所得额时扣除 。”至此，税收专门执法中正式纳入企业捐赠凌驾限额部分可以依法结转三年的划定，实现了与《中华人民共和国慈善法》的有机衔接 。
第三类 以人为为基数的扣除项目
1、职工福利费
《企业所得税法实验条例》第四十条划定：“企业爆发的职工福利费支出，不凌驾人为薪金总额14%的部分，准予扣除 。
2、工会经费
凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第四十一条划定：“企业拨缴的工会经费，不凌驾人为薪金总额2%的部分，准予扣除 。”
凭证《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭证问题的通告》(国家税务总局通告2010年第24号)第一条划定：“自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不凌驾人为薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收条》在企业所得税税前扣除 。”
凭证《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭证问题的通告》(国家税务总局通告2011年第30号)划定：“自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭正当、有用的工会经费代收凭证依法在税前扣除 。”
3、职工教育经费
《企业所得税法实验条例》第四十二条划定：除国务院财务、税务主管部分尚有划定外，企业爆发的职工教育经费支出，不凌驾人为薪金总额2.5%的部分，准予扣除;凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除 。
但保存以下特殊情形：
1、集成电路设计企业和切合条件软件企业的职工培训用度，应单独举行核算并按现实爆发额在盘算应纳税所得额时扣除 。(财税〔2012〕27号)
2、高新手艺企业爆发的职工教育经费支出，不凌驾人为薪金总额8%的部分，准予在盘算企业所得税应纳税所得额时扣除;凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除 。(财税〔2015〕63号)
3、认定的手艺先进型效劳企业，爆发的职工教育经费支出，不凌驾人为薪金总额8%的部分，准予在盘算应纳税所得额时扣除;凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除 。(财税〔2016〕122号)
4、增补养老险与增补医疗险
(财税〔2009〕27号)划定：自2008年1月1日起，企业凭证国家有关政谋划定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的增补养老包管费、增补医疗包管费，划分在不凌驾职工人为总额5%标准内的部分，在盘算应纳税所得额时准予扣除;凌驾的部分，不予扣除 。
5、党组织事情经费
《关于国有企业党组织事情经费问题的通知》组通字〔2017〕38号划定：
一、国有企业(包括国有独资、全资和国有资源绝对控股、相对控股企业)党组织事情经费主要通过纳入治理用度、党费留存等渠道予以解决 。纳入治理用度的部分，一样平常凭证企业上年度职工人为总额1%的比例安排，每年年头由企业党组织本着节约的原则体例经费使用妄想，由企业纳入年度预算 。
二、纳入治理用度的党组织事情经费，现实支出不凌驾职工年度人为薪金总额1%的部分，可以据着实企业所得税前扣除 。年尾若有结余，结转下一年度使用 。累计结转凌驾上一年度职工人为总额2%的，昔时不再从治理用度中安排 。
泉源：中税答疑新媒体智库
