1.人为薪金支出在企业所得税税前扣除的标准是什么？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十四条划定：“企业爆发的合理的人为、薪金支出，准予扣除。
前款所称人为、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动酬金，包括基自己为、奖金、津贴、津贴、年终加薪、加班人为，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”
另外，凭证《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条划定：“《实验条例》第三十四条所称的‘合理人为薪金’，是指企业凭证股东大会、董事会、薪酬委员会或相关治理机构制订的人为薪金制度划定现实发放给员工的人为薪金。税务机关在对人为薪金举行合理性确认时，可按以下原则掌握：
(一)企业制订了较为规范的员工人为薪金制度；
(二)企业所制订的人为薪金制度切合行业及地区水平；
(三)企业在一准时期所发放的人为薪金是相对牢靠的，人为薪金的调解是有序举行的；
(四)企业对现实发放的人为薪金，已依法推行了代扣代缴小我私人所得税义务；
(五)有关人为薪金的安排，不以镌汰或逃避税款为目的。”
2.企业享受安顿残疾职工人为100%加计扣除政策时，应具备什么条件？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于安顿残疾职员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）第三条划定：“企业享受安顿残疾职工人为100%加计扣除应同时具备如下条件：
（一）依法与安顿的每位残疾人签署了1年以上（含1年）的劳动条约或效劳协议，并且安顿的每位残疾人在企业现实上岗事情。
（二）为安顿的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府凭证国家政谋划定的基本养老包管、基本医疗包管、失业包管和工伤包管等社会包管。
（三）按期通过银行等金融机构向安顿的每位残疾人现实支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低人为标准的人为。
（四）具备安顿残疾人上岗事情的基本设施。”
3.企颐魅招聘的季节工支付的人为可以在企业所得税税前扣除吗？
答：凭证《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的通告》(国家税务总局通告2012年第15号)的划定：“一、关于季节工、暂时工等用度税前扣除问题 企业因招聘季节工、暂时工、实习生、返聘离退休职员以及接受外部劳务派遣用工所现实爆发的用度，应区分为人为薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》划定在企业所得税前扣除。其中属于人为薪金支出的，准予计入企业人为薪金总额的基数，作为盘算其他各项相关用度扣除的依据。
……
九、本通告施行时间 本通告划定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。”
另外，凭证《国家税务总局关于企业人为薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》(国家税务总局通告2015年第34号 )第四条第二款划定：“《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的通告》(税务总局通告2012年第15号)第一条有关企业接受外部劳务派遣用工的相关划定同时废止。”
4.职工福利费支出在企业所得税税前扣除的标准是什么？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条划定：“企业爆发的职工福利费支出，不凌驾人为、薪金总额14%的部分，准予扣除。”
5.准予税前扣除的企业职工福利费支出包括哪些内容？
答：凭证《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条划定：“《实验条例》第四十条划定的企业职工福利费，包括以下内容：
(一)尚未实验疏散办社会职能的企业，其内设福利部分所爆发的装备、设施和职员用度，包括职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、疗养院等整体福利部分的装备、设施及维修保养用度和福利部分事情职员的人为薪金、社会包管费、住房公积金、劳务费等。
(二)为职工卫生保健、生涯、住房、交通等所发放的各项津贴和非钱币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医用度、未实验医疗统筹企业职工医疗用度、职工供养直系支属医疗津贴、供暖费津贴、职工防暑降温费、职工难题津贴、救援费、职工食堂经费津贴、职工交通津贴等。
(三)凭证其他划定爆发的其他职工福利费，包括丧葬津贴费、抚恤费、安家费、探亲假盘费等。”
6.准备费在盘算企业所得税应纳税所得额时应该怎样扣除？
答：凭证《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条划定：“新税法中开（筹）办费未明确列作恒久待摊用度，企业可以在最先谋划之日的昔时一次性扣除，也可以凭证新税法有关恒久待摊用度的处理划定处理，但一经选定，不得改变。
企业在新税法实验以前年度的未摊销完的开办费，也可凭证上述划定处理。”
7.企业筹建时代爆发的准备费支出企业所得税是否可以盘算为当期亏损？
答：凭证《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第七条划定：“企业自最先生产谋划的年度，为最先盘算企业损益的年度。企业从事生产谋划之前举行准备运动时代爆发准备用度支出，不得盘算为当期的亏损，应凭证《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条划定执行。”
国税函〔2009〕98号第 九条关于开（筹）办费的处理：新税法中开（筹）办费未明确列作恒久待摊用度，企业可以在最先谋划之日的昔时一次性扣除，也可以凭证新税法有关恒久待摊用度的处理划定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实验以前年度的未摊销完的开办费，也可凭证上述划定处理。
8.从事署理效劳的企业支付的佣金企业所得税税前扣除有限制吗？
答：凭证《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的通告》(国家税务总局通告2012年第15号)第三条划定：“从事署理效劳、主营营业收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、包管署理等企业)，其为取得该类收入而现实爆发的营业本钱(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除。”
第九条划定：“本通告施行时间 本通告划定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。”
9.企业从事股权投资营业中的营业招待费企业所得税税前扣除基数应该怎样确定？
答：凭证《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第八条划定：“对从事股权投资营业的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分派的股息、盈利以及股权转让收入，可以按划定的比例盘算营业招待费扣除限额。”
另外，凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条划定：“企业爆发的与生产谋划运动有关的营业招待费支出，凭证爆发额的60%扣除，但最高不得凌驾昔时销售(营业)收入的5‰。”
10.企业在盘算营业招待费、广告费和营业宣传费等用度扣除限额时，“销售收入”是否包括视同销售（营业）收入额？
答：凭证《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)第一条划定：“企业在盘算营业招待费、广告费和营业宣传费等用度扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实验条例》第二十五条划定的视同销售（营业）收入额。”
11.企业为特殊工种职工购置的人身清静包管是否可以在企业所得税税前扣除？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十六条划定：“除企业遵照国家有关划定为特殊工种职工支付的人身清静包管费和国务院财务、税务主管部分划定可以扣除的其他商业包管费外，企业为投资者或者职工支付的商业包管费，不得扣除。”
12.增补养老包管费、增补医疗包管费盘算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的标准是什么？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十五条划定：“ ……企业为投资者或者职工支付的增补养老包管费、增补医疗包管费，在国务院财务、税务主管部分划定的规模和标准内，准予扣除。”
另外，凭证《财务部 国家税务总局关于增补养老包管费增补医疗包管费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)划定：“自2008年1月1日起，企业凭证国家有关政谋划定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的增补养老包管费、增补医疗包管费，划分在不凌驾职工人为总额5%标准内的部分，在盘算应纳税所得额时准予扣除；凌驾的部分，不予扣除。”
13.企业购置工业包管所缴纳的包管费，是否可以在企业所得税税前扣除？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十六条划定：“企业加入工业包管，凭证划定缴纳的包管费，准予扣除。”
14.软件生产企业爆发的职工培训费在盘算企业所得税应纳税所得额时怎样扣除？
答：凭证《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)第四条划定：“软件生产企业爆发的职工教育经费中的职工培训用度，凭证《财务部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)划定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，关于不可准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训用度的余额，一律凭证《实验条例》第四十二条划定的比例扣除。”
另外，凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十二条划定：“除国务院财务、税务主管部分尚有划定外，企业爆发的职工教育经费支出，不凌驾人为、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”
15.公益性捐赠的支出在盘算企业所得税应纳税所得额时怎样盘算扣除？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第六十四号）第九条划定：“企业爆发的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在盘算应纳税所得额时扣除；凌驾年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在盘算应纳税所得额时扣除。”
凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十一条划定：“企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会整体或者县级以上人民政府及其部分，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》划定的公益事业的捐赠。”
第五十三条划定：“企业爆发的公益性捐赠支出，不凌驾年度利润总额12%的部分，准予扣除。
年度利润总额，是指企业遵照国家统一会计制度的划定盘算的年度会计利润。”
16.企业向自然人乞贷所爆发的的利息支出，在盘算企业所得税应纳税所得额时是否可以扣除？
答：凭证《国家税务总局关于企业向自然人乞贷的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号）划定：“一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人乞贷的利息支出，应凭证《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财务部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）划定的条件，盘算企业所得税扣除额。
二、企业向除第一条划定以外的内部职工或其他职员乞贷的利息支出，其乞贷情形同时切合以下条件的，其利息支出在不凌驾凭证金融企业同期同类贷款利率盘算的数额的部分，凭证税法第八条和税法实验条例第二十七条划定，准予扣除。
（一）企业与小我私人之间的借贷是真实、正当、有用的，并且不具有不法集资目的或其他违反执法、规则的行为；
（二）企业与小我私人之间签署了乞贷条约。”
17.企业关联生意营业营业中爆发的利息支出是否可以在盘算企业所得税应纳税所得额时扣除？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）第一条和第二条划定：“一、在盘算应纳税所得额时，企业现实支付给关联方的利息支出，不凌驾以下划定比例和税法及着实施条例有关划定盘算的部分，准予扣除，凌驾的部分不得在爆发当期和以后年度扣除。
企业现实支付给关联方的利息支出，除切合本通知第二条划定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：
（一）金融企业，为5：1；
（二）其他企业，为2：1。
二、企业若是能够凭证税法及着实施条例的有关划定提供相关资料，并证实相关生意营业运动切合自力生意营业原则的；或者该企业的现实税负不高于境内关联方的，着实际支付给境内关联方的利息支出，在盘算应纳税所得额时准予扣除。”
18.企业取得免税收入所对应的本钱用度能否扣除？
答：凭证《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第六条划定：“凭证《实验条例》第二十七条、第二十八条的划定，企业取得的各项免税收入所对应的各项本钱用度，除尚有划定者外，可以在盘算企业应纳税所得额时扣除。”
19.不征税收入用于支出所形成的用度，是否可以在企业所得税税前扣除？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十八条第二款划定：“企业的不征税收入用于支出所形成的用度或者工业，不得扣除或者盘算对应的折旧、摊销扣除。”
另凭证《财务部 国家税务总局关于财务性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第三条划定：“企业的不征税收入用于支出所形成的用度，不得在盘算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其盘算的折旧、摊销不得在盘算应纳税所得额时扣除。”
泉源：大连国家税务局
