泉源：财会信报
8月1日，分地区试点20个月的营业税改征增值税（以下简称“营改增”）将正式在天下其余22个�。ㄗ灾吻⒅毕绞校┲苋菩�，试点行业包括原来的“1 6”和新增的广播影视行业，标记着“营改增”呈雁阵模式正式在天下规模内分行业铺开。
作为一项对我国经济影响深远的税制刷新，“营改增”在扩围历程中，势必有一系列的难题需要解决。在中央层面，州安排有条不紊，麋集调研更令试点铺开有备无患。而在企业层面，种种涉税难题与涉税危害需要未雨绸缪，实时加以提防。
试点准备
多部委麋集行动为试点保驾护航
4月10日，国务院总理李克强主持召开国务院常务聚会会议,决议将自今年8月1日起将交通运输业和部分现代效劳业“营改增”试点扩大到天下，并择时扩大铁路运输和邮电通讯行业试点。在接下来的三个多月里，多部委麋集行动，为“营改增”试点天下铺开保驾护航。
5月27日，财务部、国家税务总局宣布《关于在天下开展交通运输业和部分现代效劳业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（以下简称《通知》），明确今年8月1日“营改增”试点在天下睁开的相关税收政策，成为此次“营改增”试点天下铺开的详细指南。
6月28日，财务部、中国人民银行、国家税务总局团结发文，进一步明确了试点有关预算治理问题，强调试点时代收入归属坚持稳固。原归属地方的营业税收入，改征增值税后仍所有归属地方，改征增值税税款滞纳金、�？钍杖胍菜泄槭舻胤�。
“三个部分的团结发文，暂时镌汰了地税部分的担心，从而更有利于推动刷新的举行。”着名税务妄想专家、东莞市东日税务师事务所所长潘继杰评价道。
为利便营改增纳税效劳和税收征管，国家税务总局自5月份以来，陆续宣布了一系列文件，其中包括：《关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的通告》、《关于交通运输业和部分现代效劳业营业税改征增值税试点增值税一样平常纳税人资格认定有关事项的通告》、《关于增值税一样平常纳税人资格认定有关事项的通告》、《关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关事项的通告》、《关于在天下开展营业税改征增值税试点有关征收治理问题的通告》等，上述文件凭证此次“营改增”天下试点的现真相形，更新了有关详细划定，并破除了去年部分省份试点时代公布的不再切合现实的相关政策。
为实时相识“营改增”刷新试点执行情形，充分验展财务监视的决议照料作用，今年上半年，财务部组织北京、上海、广东等10多个财务监察专员效劳处，开展“营改增”试点政策执行情形专项视察。各地专员办高度重视、认真准备、周密组织，对本�。ㄊ校┩平�“营改增”试点事情举行了深入调研。其中，广西专员办将“营改增”扩围调研作为该办的中心事情之一，建设由办向导牵头的调研事情向导小组，抽调营业主干加入，起劲研究“营改增”扩围调研计划；陕西专员办建设了以向导班子成员为组长的陕西省“营改增”调研小组，起劲自动、深入开展陕西省“营改增”试点事情的前期调研；等等。
从6月中旬最先，国家税务总局用1个月左右的时间，由每位局向导分头带队开展集中调研运动。其中催促“营改增”扩大试点顺遂推进是调研的重点内容之一。7月18日至19日，国家税务总局局长王军在河北省调研时深入相识外地“营改增”扩大试点准备的事情情形。岂论是在省局、市局，照旧到县局、分局，他都重复询问培训事情做得怎么样，发票供应是否到位，能否定时开出票、开好票？他不但深入相识“营改增”试点企业总部准备情形，并且详细询问其分支机构的准备情形。他特殊强调，各级税务机关要咬紧牙关不松劲、字斟句酌保质量，严酷准时间节点抓好事情落实，对各项准备事情举行一次再梳理、总检查，绝不可留死角，确保8月1日刷新试点顺遂实验。
7月24日，国家税务总局召开天下税务系统“营改增”事情视频聚会会议，国家税务总局副局长解学智在会上体现，8月1日“1 7”天下上线并不是“营改增”事情的终点，而是深入推进刷新新的起点。8月1日以后，既要确保现有的试点行业平稳运行，又要做好铁路运输、邮电通讯等其他行业陆续纳入试点的各项准备。
7月25日，交通运输部针对交通运输业实验“营改增”试点的相关政策作了详细的解读，并体现，力争今年下半年将铁路运输和邮电通讯等行业纳入“营改增”试点规模。
行业视察一
交通运输业：运输用度结算票据不再属于扣税凭证
作为政府结构性减税中一项主要行动，“营改增”的减税效果备受关注。财税部分数据显示，阻止今年2月尾，试点企业共减负550亿元以上，95%的企业实现减负或税负无转变，只有5%左右的企业税负有所增添，其中小规模纳税人受益最大。但实践中，个体行业、企业税负上升显着，尤其是公路交通运输业。
资料显示，“营改增”试点以来，公路交通运输相关企业税负显著增添，由于利润微薄，企业不得不接纳一些避税步伐。如运输企业爆发的路桥收费不在抵扣规模，燃油费经常面临无增值税发票抵扣的情形。而某些物流企业甚至只能将公司拆分，享受小规模纳税人待遇来逃避税负上升对利润的侵蚀。
现实上，“营改增”天下试点之前，交通运输业相关企业在试点地区可以取得增值税专用发票用于抵扣，而在试点地区之外却无法取得，这就造成了企业可抵扣的进项镌汰。“营改增”天下试点推开就解决增值税专用发票天下规模内正当取得的问题，将响应增添企业可用于抵扣的进项，间接降低企业税负。
关于交通运输行业一样平常纳税人面临的肩负11%的增值税销项税额的问题，潘继杰以为，企业可以适机更新自己的牢靠资产。《通知》划定：从8月1日起，“原增值税一样平常纳税人自用的应征消耗税的摩托车、汽车、游艇、其进项税额准予从销项税额中抵扣”。企业可以将之前没有抵扣过的这些资产出售。凭证国家税务总局的相关文件，可按浅易步伐依4%征收率减半征收增值税，同时购入新的牢靠资产按17%抵扣进项。
关于造成部分交通运输业一样平常纳税人营改增税负提高的缘故原由，多年从事税收征管现实事情的福建省龙岩经济手艺开发区国家税务局的税收专家程辉以为，老企业“营改增”前购入的牢靠资产的进项税额不允许抵扣，是一个主要缘故原由。同时他还指出，对此造成的新、老企业之间税负不一律，将倒运于公正竞争。并且“营改增”后企业税负不降反增，也有违试点计划中“刷新试点行业总体税负不增添或略有下降”的指导头脑。另外，交通运输业的“营改增”即将在天下推广，如改前的牢靠资产进项税额不可抵扣，改后购进的牢靠资产能抵扣，投资企业思量到自身利益，一定会推迟交通运输业的投资进度，也倒运于加速我国经济的生长。
而山东省济南市地税局稽察局稽察员潘洪新则以为，对某些行业来说，“营改增”后，税负不减反增，是一个很正常的事情。
“任何税制不可能设计的完善无缺，也就是说，新税制实验时，总会有一些行业的税负会爆发转变，若是这个转变不大，在合理规模内，市场这个无形的‘手’会资助这些行业举行调解以应对转变了的情形。如，‘营改增’后，公路交通运输企业税负显著增添，但市场会施展作用，运输企业会凭证新的税负重新制订新的运输价钱以将增添的税负转嫁掉，或通过其他正当手段降低税负。”潘洪新说。
据悉，8月1日后，运输用度结算票据（铁路运输用度结算票据除外）将不再作为增值税扣税凭证，这意味着将统一凭证增值税专用发票的票面税额抵扣进项税额。与原来7%的抵扣率相比，新的抵扣率将是11%，关于接受运输劳务的下家来说就增添近2.21%的可抵扣额，以是企业完全可以跟下家企业协商，只要提价在3.71%的平衡点下，下家企业的利益并不受损，完全可以接受。
针对交通运输行业在报税方面需要注重的事项，潘继杰提醒到，“由于增值税扣税凭证爆发转变，以是交通运输业企业在以后报税时先注重开具增值税专用发票，不再开具运输用度结算票据，以免下家企业泛起不可抵扣，引起纠纷的情形。”
行业视察二
租赁业：企业可用“分拆法”降低税负
试点一年多以来，曾被称为利好政策的“营改增”却成为了融资租赁行业生长的阻力，有形租赁效劳行业的税率由以前营业收入5%提高到销售额的17%，税负加重已是一个不争的事实。
“由于租赁行业特殊性，其本钱大多为操作人工用度，其本钱结构组成与其他行业也有很大差别，现实运行中往往无法获得有用抵扣的票据，由于大宗用度都是零星开支，结算工具多为个体户，可抵扣的未几。”潘继杰告诉本报记者。
《交通运输业和部分现代效劳业营业税改征增值税试点过渡政策的划定》第二条第四款中划定：经人民银行、银监会、商务部批准谋划融资租赁营业的试点纳税人中的一样平常纳税人提供有形动产融资租赁效劳，对其增值税现实税负凌驾3%的部分实验增值税即征即退政策。
潘继杰告诉本报记者，实务中，租赁效劳行业一样平常纳税人企业可执行企业分拆法，将企业规模变小，可分拆变换为两个公司。虽然先办企业转变不了17%税率的事实，但可将此公司营业量变小，而以新办企业承接更多租赁营业，而新办企业营业量以小规模纳税人的条件泛起。将应税效劳年销售额在500万元以上企业举行分拆，将每个企业年销售额降到500万以下，在无法抵扣或抵扣较少的情形下，申请为小规模纳税人，可大幅降低税费，享受税率降为征收率的利益。
企业应对
企业需妥善应对税制刷新前后的问题“多发期”
“每次税制刷新前后的年度往往是涉税问题多发的时间，许多重大的涉税问题都是在对纳税人税制刷新前后纳税申报情形举行重点检查时发明的，如最近几年的企业所得税条例改为企业所得税法、新的营业税条例和新的增值税条例实验，以及各地方调解城镇土地使用税的单位税额和土地品级等，往往在这个时间，一查准有问题。”潘洪新从稽察事情的履历中出发，向试点企业提醒，它们应该特殊注重试点前后的涉税危害。
针对少数纳税人可能爆发的虚开发票等骗税危害，克日，王军局长在其署名文章中指出：“刷新试点也保存一些需要解决的问题。譬如在前期试点中，一部分纳税人税负有所上升，少数纳税人虚开发票等骗税行为时有爆发，一些过渡性政策有待规范。但这些问题的保存，并不料味着刷新泛起误差，恰恰相反，在一定水平上是刷新不到位造成的。”
现实上，“营改增”试点之前，虚开发票等骗税行为就保存，“营改增”后，有的企业税负不降反增，给部分企业虚开增值税发票提供了念头。资料显示，今年6月，辽宁宣判一期虚开增值税发票案，3被告获重刑，涉案1.47亿；7月，湖南安仁警方抓获网上逃犯阮某，其涉嫌虚开增值税专用发票5000万、逃税850万。
潘继杰说，“以往虚开增值税发票案件，大多是企业在正常谋划的情形下，将多余的发票不法卖出，或几家公司间相互‘串票’，以抵达增添本钱、偷逃税款的目的，而近期泛起了新的增值税发票诈骗案，钻了发票验证的误差，凭证买方要求开票后，只将扫描件发给对方，由对方派人重新套叮嘱票。”
由此可见，重抓发票治理，增强纳税评估、强化税源监控十分主要。潘继杰说：“现在普遍接纳的评估要领是指标剖析要领，即用税收或财务剖析指标，确定指标预警值，将被评估企业各指标值逐一比对再予以评价。此要领可以合理评价企业财务指标是否正常，但无法剖析不正常的缘故原由和水平。中小型企业偷漏税主要是收入的遮掩，以是应有专门的针对收入的可操作的评估要领。”
针对试点历程中所面临的问题，程辉建议，“有关部分进一步加大帮助力度，加紧出台各项相关实验细则和操作执行的规范化文件，确保天下政策的一致性和公正性；适度降低部分行业税率，切实减轻企业肩负；将‘营改增’试点逐步扩大到修建装置业、邮电通讯业、金融包管业等行业，从而买通行业抵扣链条，实现增值税更周全、更充分的进项抵扣。”
“营改增”的减负作用在许多行业清晰可见，但某些企业也因此增添了税负，王军局长提到的‘一些过渡性政策有待规范’有其须要性，过渡性的步伐主要提提供财务津贴。关于财务津贴，第一，凭证企业情形区别看待、分类帮助。第二，帮助资金预拨，按期整理，增强监视检查。自己以为，尽快出台和更新增值税的抵扣政策很主要，如人工用度的抵扣政策。”潘继杰建议。
潘洪新还增补道，对过渡性政策，各级税务机关应当与纳税人坚持优异的相同，一旦发明共性的问题，成熟的，应当实时行文明确，确保不因政策不敷明确而影响税制的正常转换。
短评
财税刷新悄生质变诸多问题终将破解
“营改增”试点是件关乎我国经济生长方法及国计民生的大事。数据显示，阻止现在，各地已确认“营改增”试点纳税人共104.26万户，其中交通运输企业47.71万户，现代效劳企业56.55万户，随着8月1日“营改增”在天下推出，这几项数字势必会一连攀升，意味着这项重大财税刷新已悄然爆发质变。
而随着“营改增”试点规模的一直扩大，自去年年头在一些地区试点以来泛起的一些财税疑难问题，也需要新加入试点的企业来起劲应对，特殊是要注重刷新前后的问题“多发期”，如部分行业税负不降反增、税务危害、纳税申报等详细问题。
