泉源：中国税务报
9月6日，20国集团（简称G20）峰会向导人在俄罗斯圣彼得堡宣布关于税收问题的声明。该声明主要关注了税收透明度和信息交流问题。此次G20峰会是第一次将税收问题作为一个主要议题的国家元首级别的国际峰会，显示出税收问题已经成为国际政治经济交流与相助的焦点话题。
一、声明的内容
声明回首了2009年以来G20在国际税收领域所作的起劲和取得的希望，强调目今事情的重点在于税收信息透明度和自动交流方面，呼吁尽快建设税收信息自动交流的国际新标准，并招呼天下各国起劲落实以有用解决目今困扰各国的税基侵蚀和利润转移问题。声明包括以下9个部分：
1、自2009年4月伦敦峰会以来，G20一直致力于建设一个富有活力、高效和公正的国际税收系统。当今天下去国界化趋势愈来愈显着，增强国际税收相助已经成为包管一国税收制度完整性和维护政府信用的基础步伐。
2、全球论坛在税收信息透明度和交流方面施展了要害作用，同时确保G20通过的信息交流国际标准获得有用实验。自从2009年全球论坛凭证G20的要求在全球规模内迅速推行税收信息透明度和交流标准以来，全球论坛已经完成了113个偕行评审报告，签发了凌驾600项刷新建议，其中有凌驾300项建议获得了落实。允许执行这一标准并加入全球论坛的国家和地区已经增至120个，其中14个国家和地区的审查已经进入第2阶段，证实晰偕行评审在执行标准中的起劲作用。这14个国家和地区要连忙落实全球论坛的建议。2013年7月，G20财长和央行行长要谴责球论坛在2013年11月的聚会会议上对信息交流开展综合评价。全球论坛将借鉴反洗钱金融行动特殊事情组（FATF）的事情，确保所有的国家都掌握其统领规模内实体的收益情形。
3、G20已经通过了一个新的全球税收信息交流标准——信息自动交流。在2011年戛纳峰会上，G20赞成思量各国在自愿基础上的税收信息自动交流。在2012年洛斯卡沃斯峰会上，G20欣然接受了经济相助与生长组织（OECD）关于税收信息自动交流的报告，并勉励所有的国家执行这一步伐。鉴于全球论坛和其他方面的最新希望，现在到了把自动信息交流推进到一个越发高效和更高标准的时间。最近，应将未果真的外国银行账户纳入这一标准，并在G20的羁系下有用实验。2013年7月，G20财长和央行行长聚会会议充分一定了OECD关于建设一个多边和双边税收信息自动交流的全球模子，并允许凭证新的全球标准自动交流有关信息。OECD已经同G20国家一起开发新的简单全球税收信息自动交流的标准。G20财长和央行行长授权OECD在2013年10月提交一份进度报告，包括在2014年完成这项事情的时间表。新的标准将提交给在2014年2月召开的G20财长和央行行长聚会会议。在全球规模内执行和周全落拭魅这一新的税收标准很是须要。全球论坛将建设一个机制来监视和审查税收信息自动交流新标准的执行情形，并与OECD税收和生长事情组、天下银行和其他组织相助以资助生长中国家确定它们在手艺援助和能力建设上的需求。
4、下一个挑战是：现在让所有的国家认同并实验该标准。招呼其他所有国家尽快加入我们这一组织，使税收信息自动交流成为新的全球标准，并包管有关信息的保密性和准确使用。我们全力支持OECD与G20的相助，在2014年2月之条件交一个信息自动交流的新的简单的全球标准，并在2014年中之前完成有用自动交流的手艺模式。与此同时，我们期望2015年底之前在G20国家之间最先实验税收信息自动交流。多边条约是包管快速实验新标准和使生长中国家能重新的越发透明的情形中受益的要害。
2009年，OECD和欧洲理事会迅速响应了G20有关实验多边税收征管手段的要求，2010年对《多边税收征管相助条约》作了修订，并允许所有执法确保税收信息保密性的国家加入。所有G20国家带动签署了该条约，迄今有包括主要金融中心在内的70多个国家和地区已经或有意签署该条约。条约是攻击逃税的有力工具，并且允许税收事务方面所有形式的相助，包括信息自动交流。我们期望所有的国家和地区尽快签署条约，勿再拖延。
5、实现越发细密的国际税收协调以解决国际税收妄想导致的税基侵蚀。税基侵蚀和利润转移（简称BEPS）主要爆发于差别的税收制度相互作用，跨国公司通过税收妄想人为地把利润从一国转移出去，最终导致缴纳很是低的税收甚至双重不纳税。对之放任将会破损税制的公正和完整，从基础上扭曲市场竞争。与主要营业在海内的企业相比，实验跨境税基侵蚀和利润转移的企业获得了不当竞争优势。公正、透明且有用率的税制不但是健全的公共财务的主要支柱，并且为富有活力的经济提供可一连生长框架，因此G20向导人把解决税基侵蚀和利润转移作为2012年6月洛斯卡沃斯峰会税收议程的重点，我们必需实现越发亲近的国际税收协调，加大对税基侵蚀和利润转移运动的攻击力度，从而包管在一国所有生产部分能够公正地对公共支出作出孝顺。
6、20世纪20年月以来的国际税收规则没有跟上谋划情形转变的程序，包括日益主要的无形资产和数字经济。受G20委托，OECD秘书长于2013年2月提交了一份报告，概述了税基侵蚀和利润转移的相关问题。现在，OECD又提交了一份与G20国家配合起草的解决税基侵蚀和利润转移的雄心壮志的更具挑战性的综合性行动妄想，同时提供了一个可以作适当调解的机制。有关国家需要检查其海内税法关于税基侵蚀和利润转移的划定，并确保其国际和海内税收规则不允许或不勉励跨国公司将利润转移到低税统领区，从而降低其所缴纳的税款。G20/OECD税基侵蚀和利润转移的项目已经建设，通过该项目，所有非OECD成员国的G20国家将一律加入并实验行动妄想中关于15个问题的意见和建议。G20向导人允许尽快执行，并起劲鞭策其他国家加入以及接纳须要的单独或整体行动来实时执行上述意见和建议。G20向导人谢谢OECD在税基侵蚀和利润转移有关事情上的快速有用希望，同时也要求OECD在准确执行该项目方面与G20国家细密相助。
7、关于税基侵蚀和利润转移的行动妄想展示了一个雄伟目的：磨练国际税收规则。
第一，国际税收规则的转变必需有利于解决差别国家税制的差别，同时还要尊重每个国家自己制订规则的主权�？⒒煜砼浜吞桌行曰墓ぞ�；建议各国修改海内法，避免税基和利润转移到无税或低税国（通过强化或实验“受控外国公司规则”，CFC）；建议各国修改有关规则避免企业通过利息抵扣方法实现税基侵蚀。
第二，审阅现行的税收协定、常设机构、转让定价等方面的国际税收规则，以确保利润能够在经济运动爆发地和价值爆发地征税。该行动妄想就是要制订反税收协定滥用步伐，修正关于常设机构的界说来避免税基侵蚀和利润转移。在转让定价领域对3种行为举行了明确，从而解决了利润爆发地与现实运动地相脱离的情形。尤为主要的是，虽然我们知道现在的转让定价规则在许多实例中较量适外地对所得举行了分派，可是无论在公正生意营业原则内照旧原则外，照旧需要一些特殊步伐来解决现行制度爆发的一些难题。
第三，建设越发透明的机制,包括为公司设计一个通用模板向税务部分报告其利润的全球分派情形和缴税情形。同时也要求政府之间越发透明，各国要向相助同伴披露税收裁定情形和其他税收情形以及保存恶意税收妄想安排的纳税人的情形。行动妄想也为网络更有用的数据来权衡税基侵蚀和利润转移的水平和举行相关的经济剖析提供了一种机制。
第四，所有行动将在未来的18个月~24个月内实验。为了包管这些建议能够尽快实验，OECD将为感兴趣的国家建设一个多边框架资助其修订现行的双边协定。
8、生长中国家一定能从G20峰会的税收议程中受益。G20的所有起劲能够进一步增进海内资源的有用使用。税收透明度与信息交流全球论坛、OECD税收与生长事情组、天下银行和其他国际组织都是生长中国家主要的相助同伴，这些机构可以资助生长中国家明确其敌手艺援助和执行信息透明度和交流标准能力建设的需求，其中包括通过多边协定和自动信息交流等步伐。所有这些起劲将资助生长中国家能够征收到其经济恒久生长昌盛所必需的公司税收入。OECD的无国界税收督导员提倡的资助生长中国家增强税收征管的运动施展了主要的作用。最后，我们允许继续援助生长中国家，明确每个国家的需求，提高其税收征管（包括税收信息自动交流领域）的能力，我们希望这样的支持能够引领生长中国家前进。
9、继续起劲解决双重不征税这一国际税收问题。我们勉励各国税务治理政府继续探讨其他税收议题。
二、对声明的基本看法
从G20向导人的声明中，可以看到目今的国际税收领域正在爆发着深刻的转变，主要泛起出以下几个特点：
第一，全球工业链和价值链的迅速扩展，对各国的税收爆发了深远的影响。特殊是跨国公司在全球规模内对资源的设置使得它也拥有了在全球规模内转移税源和利润的条件，这也在一定水平上侵蚀了各国的税收主权，并影响了税收利益在全球规模内的分派。
第二，各国只有增强相助，才华维护自己的税收利益。在目今经济要素在全球规模内自由、快速流动的形势下，一国仅靠自身的实力，很难有用维护其税制的完整和财务收入的利益，必需与其他国家税务政府一起配合应对税基侵蚀和利润转移等问题，避免税收流失，维护税收主权。
第三，增强税收透明度和信息交流，特殊是信息自动交流成为目今最主要的步伐。G20以为实时相识和掌握纳税人的种种涉税信息，是提防税收流失的条件，因此大力提倡突破国家间的信息壁垒，实现有关税收信息的实时互通。这将成为未来国际税收领域相助的重点。
第四，在多边框架内开展相助成为国际税收领域协调的主要手段。与以前注重双边相助差别，目今的国际税收相助越发注重在多边框架内协调。多边框架也被以为是现在最富有用率的协调机制，OECD、G20等种种组织为多边相助搭建了有用平台，并取得了重大的希望�？梢栽ぜ�，多边框架在国际税收领域将饰演越来越主要的角色。
目今，中国经济日益融入天下经济，中国税收与天下各国的税收也不可阻止地爆发着越来越细密的联系。中国作为G20成员国和主要的生长中国家，必需顺应时代的潮流，增强与天下各国的税收协作，特殊是注重开展多边税收相助，在国际税收的舞台上确立自己的话语权，施展起劲和主要的作用，同时深化税制刷新、调解税收政策，才华真正维护好中国的税收主权，建设起切合经济生长偏向的税收制度。
