泉源: 财经网
作为中国第四大税种，消耗税刷新的脚步声已经越来越近。
消耗税的新一轮刷新已经酝酿很长时间。知情人士对《财经》记者透露，本轮刷新原本妄想在2013年底推出，后因故延宕。据透露，消耗税刷新将分三步实验，第一步刷新将于2014年头施行。
财务部部长楼继伟日前在《人民日报》撰文，论及建设现代财务制度，税改部分首先谈到的就是消耗税刷新。他体现，随着经济社会生长和住民消耗水平提高，现行消耗税制度保存征收规模较窄、课税环节简单且靠前、税基偏小、税率结构欠合理等问题，迫切需要举行刷新。
消耗税制待完善
从收入规模来看，消耗税是中国现在的第四大税种。凭证财务部此前宣布的《2012年天下公共财务收入决算表》，2012年海内消耗税收入7875.58亿元，收入规模仅少于增值税、企业所得税和营业税，占税收总收入的7.8％。
中国的消耗税，始于1994年的分税制刷新。
只管这项1994年为填补税制刷新造成的财务收入缺口而开征的消耗税，其主要目的在于筹集财务收入，但开征同时也思量到了此一税种的调控功效。厥后快要20年时间里，消耗税的征税规模逐渐扩展到11类应税消耗品。
2006年中国曾对消耗税举行过一次较大规模的刷新，强化了税收调理的节能环保功效，并增添了对高耗能、高污染产品的征税。该次调解，不但增添了木制一次性筷子和实木地板两个税目，并且对部分产品的消耗税税率举行细分，主要体现在乘用车按排宇量巨细实验五档税率。与此同时还增添了游艇、高尔夫球及球具、高等手表等高等消耗品税目，并将一些公共消耗品如护肤护发品剔除出征税规模。
2008年，汽车消耗税再次调解，乘用车按排宇量巨细分设七档税率，最低税率与最高税率之间的差额扩大到39个百分点。2009年，燃油费改税最先实验，七种应税制品油的平均税率增添了7倍左右。昔时还调解了烟草产品的计税价钱，提高了消耗税税率。
从收入情形看，1994年中国消耗税收入只有492亿元，此后以年均约16％的增速增添，逐渐成为一个规模较大的税种。
不少人提醒，现行消耗税制度与其消耗调理功效的实现，还保存一定差别。
首先是征税规模上缺位与越位并存。部分高消耗、高耗能、高污染的产品并未纳入征税规模，好比铅蓄电池、农药、化肥、塑料袋、一次性餐盒等污染大、治理本钱高的产品没有征税。然而同时，部分已经成为生涯必需品的消耗品仍在征税，好比通俗化妆品和中低端白酒等。
消耗税税率还保存一定结构性问题。部分高消耗、高污染、高耗能的产品税率较低，而一些必需品税率较高。如游艇、高尔夫球等高端消耗品的税率仅为10％，高等手表税率20％，化妆品却征收30％的消耗税。
消耗税在生产环节征收和价内税的计征方法，也影响了其调理作用的施展。除金银首饰和钻石及钻石饰品之外，消耗税的纳税行为都爆发在生产领域，而非流通领域或终端消耗环节，这使得消耗者在消耗时无法体会到征税对自身的影响。同时中国消耗税接纳价内税的计征方法，税额包括在应税工具价钱之内，消耗税税金并未在商品标价或购置发票上标注，消耗者关于被征收的税收基础不知情。
征税工具扩围
前述知情人士对《财经》记者体现，关于接下来的消耗税刷新，财务部已经做好计划。刷新原来妄想在今年底前启动，但由于多种缘故原由并未推行，预计将于2014年头推出。
预计消耗税刷新将分三步走：第一步扩大征收规模，将电池等产品纳入；第二步是将高等住宿业和高等娱乐业等纳入征税规模；第三步是调解征收环节，部分产品的征收环节从生产环节改至批发和零售环节。
楼继伟在前述《人民日报》文章中体现，消耗税刷新的重点是，顺应经济社会生长和住民消耗水平的转变，适当扩大消耗税的征收规模，将一些高耗能、高污染产品以及部分高等消耗品等纳入征税规模；调解征收环节，弱化政府对生产环节税收的依赖，增进解决重复建设和产能过剩问题，起劲提高经济生长质量；调解部分税目税率，进一步有用施展消耗税的调理作用。
在接受《财经》记者采访时，财务部财科所税收政策研究室研究员孙钢体现，关于扩大消耗税征税规模，财务部此前已经研究了很长时间。
原来所说的扩大规模，是指对水资源、森林和湿地等举行征税，增进资源的适度合理开发。然而现实上企业肩负能力较弱，对这些资源征税的条件现在还不具备。孙钢体现，是否应该纳入电池产品，现在也存有一定争议。征税可能引起电池涨价，而现在电池已经是手机和相机中的必用消耗品。
前述知情人士诠释，将高等住宿和高等娱乐业纳入消耗税的征收规模，主要是为填补营改增带来的税收收入缺口。从2012年1月1日起，营改增刷新率先在上�？故缘�，随后渐次扩大到北京、江苏、安徽、福建等9个省份。今年8月将营改增试点扩大到天下其他22个省份，新增试点企业74万户，天下新老试点加起来，2013年企业将因此减轻税负1200亿元。
孙钢体现，现在消耗税的征税工具只是实物商品，若是纳入旅馆和娱乐业就相当于把应税行为也纳入征税规模，消耗品的看法也将进一步扩大。他以为对这些行为征税的难度并不算大，高等消耗场合的盈利空间原来就很大，缴税只是镌汰一小部分利润。
有一种说法以为，中低档摩托车已经成为许多人的一样平常消耗品，不应该再缴纳消耗税。对此孙钢体现，只管消耗税政策调解由财务部分主导，但也要征询其他部分的意见，关于交通部分来说，摩托车难于治理，不宜生长得过多过快，因此将摩托车从征税规模内剔除出来的可能性不大。
关于消耗税的征税环节，现在也存有差别看法。孙钢体现，消耗税现在是中央税，由国税部分认真征收。从征税本钱看，在生产环节征收消耗税本钱最低，也最容易控制。若是作为或部分作为地方税，那么将其放在销售环节征收较量合理；但若是并不作为地方税，放到销售环节征收就是舍近求远，由于销售的环节越多，税款跑冒滴漏的可能性越大，地税部分从事这种细碎的征管较为善于，而非国税部分所长。
由此，征收环节的调解与消耗税未来究竟是作为地方税照旧中央税或者共享税有很大关系，若是现在作为中央税的大条件稳固，征收环节暂时容易也不会变。孙钢以为，若是说一定要填补地税的减收缺口，着实可以将消耗税改为共享税，仍由现在的国税部分来征收，征收环节也有可能不改动。
卷烟增税争议
消耗税中有一个主要征税工具是卷烟，是否应该对其加税以起到寓禁于征的作用，一直以来都有较大争议。
卷烟消耗税自开征以来，履历了多次大的调解。1994年，种种卷烟按出厂价统一计征40％的消耗税；1998年7月1日，卷烟消耗税税率调解为三档，一类烟50％，二三类烟40％，四五类烟25％；2001年6月1日起，实验从量与从价相团结的复合计税要领，即按量每5万支卷烟计征150元的定额税，从价计征从已往的三档调解为二档，即每条挑唆价为50元以上的税率为45％，50元以下的税率为30％；2009年，又将甲类卷烟税率调解为56％，乙类卷烟的消耗税税率调解为36％，雪茄烟的消耗税税率调解为36％。其中，每条价钱70元（含）以上的为甲类卷烟，其余为乙类卷烟。
孙钢以为，提高烟草消耗税将造成南北极分解。许多吸高等烟的人并不买烟，因此对价钱不敏感；中低档烟若是涨价，中低收入者就会降低吸烟层次，抽买得起的价钱更低的烟。也就是说，卷烟涨价并纷歧定镌汰吸烟，提高消耗税纷歧定能施展寓禁于征的目的。
对外经贸大学国际经济商业学院教授郑榕，多年来一直与财务部等相关部分相助研究税收控烟问题，她对《财经》记者体现，不管从控烟角度照旧从财务收入角度，接下来增添卷烟消耗税的可能性都很大。
郑榕说，从税收作用点和公共卫生的角度来看，高价烟购置者和使用者的需求弹性不大，尤其许多属于公款消耗，加税应该主要作用于低价烟，尤其应该增添从量税，好比每包烟加1块钱。现在卷烟的从量税很是低，每包烟只有6分钱。从量税可以实现低价烟多加价，并且很容易展望出增添几多收入，治理较量简朴。
她体现，控烟是一个恒久的历程，不要指望三五年内就泛起显着效果。给低价烟加税就是要把吸烟的门槛提高，好比纽约现在就没有10美元以下的烟，小孩子和穷苦人容易不会去吸烟。海内未来的趋势也是镌汰低价烟。现真相形也是云云，2008年云南省烟草挑唆妄想中两三块钱以下的五类烟有二三十种，到2010年只剩下两三种。从天下来看，现在五类烟的市场份额不到10％。
显然，烟草谋划者和生产者不希望低价烟提价太多，不然会影响其“作育”潜在吸烟人群。
一位不肯透露姓名的业内人士对《财经》记者体现，消耗税最主要的功效照旧增添财务收入，与消耗者“税痛”之间的关系并不像想象的那么显著。现在财务收入面临较大的增添压力，有关部分就需要找一些增税的步伐，由于消耗税确实有控制高耗能、高污染和指导消耗的作用，阻挡的声音较小，以是增添消耗税的刷新较量容易推出。并且消耗税制度现在只是暂行条例，修改条文也简朴易行。
该人士还说，小我私人住房房产税属于地方税，它的刷新需要逐步研究，对其中央并不十分起劲。而消耗税属于中央税，消耗税刷新可以增添中央财务收入，以是财务部推行起来起劲性更高。
