泉源：财会信报
克日，天下商务事情聚会会议在北京召开，商务部部长高虎城在会上安排了2014年主要事情，包括深化商务领域刷新、加速实验自贸区战略、完善内贸流通、加速收支口结构调解等八项使命 � ；嵘�，主管内贸的商务部市场秩序司司长常晓村体现，深化内贸流通体制刷新被放在了2014年商务刷新生长主要使命的第一项，商务部将重点解决落实和完善跨地区谋划企业汇总纳税政策，即企业统一纳税问题 。
此前，商务部、国家税务总局会同国家发改委等12个部分于2013年12月10日团结下发了《消除地区封闭突破行业垄断事情计划》(以下简称《事情计划》) 。《事情计划》安排了2014年的事情使命，其中第一条就是“落实和完善跨地区谋划企业汇总纳税政策” 。
多个部分对跨区谋划纳税问题加以重视，这也足以反应这一问题的严重性 。
现状：企业跨区域谋划纳税问题多
《财会信报》记者在采访中发明，企业跨区域谋划汇总纳税在企业所得税、增值税、小我私人所得税等多个税种间均保存问题 。北京明税状师事务所高级合资人武礼斌向《财会信报》记者先容，凭证《企业所得税法》及其相关划定，住民企业在境内跨地区设立的不具有法人资格的分支机构，实验在总机构注册挂号地统一盘算年度应纳企业所得税的方法 。这种方法使得各地税务机关为了争取税源，一方面千方百计希望企业在外地注册、外地纳税 ；另一方面，关于希望变换谋划地点的企业，税务机关则可能千般阻挠，以避免税源流失 。
北京鑫税广通税务师事务所税务手艺中心主任徐贺在接受《财会信报》记者采访时指出：“企业跨区域谋划纳税主要是一些商业流通企业跨地区设立分支机构(例如在差别的地级市)，凭证一样平常的划定各个分支机构都作为自力的增值税纳税人来纳税，这种纳税模式一方面会增添企业的办税本钱，也会使企业的税负较高 。”
徐贺进一步指出，虽然2012年01月宣布的《关于牢靠业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》中划定可以汇总纳税，可是该政策在执行层面保存一些问题，例如地方税务机关不受理汇总纳税申请，或限制条件较多，现实操作中较量难治理 。
税收妄想拭魅战专家肖太寿博士在接受《财会信报》记者采访时指出，企业跨区域谋划纳税问题普遍保存于企业所得税、增值税以及未实验“营改增”地区营业税的征管中 。其中不但有地区与地区间的税源争取，尚有国税与地税两套税收征管系统间的“较量” 。以经常需要跨区域谋划的修建业企业为例，其企业所得税属于注册地国家税务局统领，其各分支机构或项目部在工程所在地的地税局预缴的企业所得税，在年度汇算清缴时，往往会遭到机构所在地国税局的拒绝，不可够在企业所得税前举行抵扣，从而，跨地区谋划修建企业在企业注册地或机构所在地还要对异地项目的谋划收入缴一道企业所得税 。
除此之外，在税收征管实践中，跨区域谋划企业中员工的小我私人所得税的征管也不敷规范，如修建企业跨地区施工项目事情职员的小我私人所得税，保存着两种重复纳税的征象：一是异地施工项目的施工职员经劳务派遣公司派遣后，跨地区谋划企业在委托劳务派遣公司派遣施工职员时，会一次性把施工职员的人为、包管和福利交给劳务派遣公司，有关施工职员的小我私人所得税由劳务派遣公司认真申报缴纳 �？墒�，在开建安发票时，有些地税局照旧会要求外地修建企业凭证项目条约收入的一定比例扣缴小我私人所得税 。二是总机构派往异地项目的企业治理职员和工程手艺职员，也面临着小我私人所得税的重复征收，异地施工项目的治理职员和手艺职员在凭证外地的划定审定征收的小我私人所得税中，应该分担的小我私人所得税，经常不可够在其机构所在田主管税务机关凭证“人为薪金所得”盘算申报缴纳小我私人所得税中举行扣减 。
据相识，印花税等小税种的征管中也保存同样的问题，在现实操作中，常� ；岱浩鹂绲厍被笠档淖⒉岬厮拔裰鞴芑睾鸵斓氐厮爸鞴芑囟家罂绲厍被笠到赡捎』ㄋ暗恼飨� 。
上述种种问题给造成跨地区谋划企业背上了重复纳税的肩负，也对税务机关的事情提出了挑战 。“为了平衡总机构和各分支机构之间在统一纳税模式下的税收利益，总分机构需要对汇算清缴的年度应缴或应退税额在各机构之间按重大的公式举行分摊，这不但增添了企业和税务机关的事情量，对企业和税务机关来说也是极大的挑战 。”武礼斌如是说 。
泉源：财税体制没理顺，各自为政抢税源
凭证《财会信报》记者的不完全统计，近五年来，国家税务总局和财务部共宣布过12个关于企业跨区域谋划纳税的文件，其中最近一次为2012年12月27日国家税务总局印发的《跨地区谋划汇总纳税企业所得税征收治理步伐》(以下简称《治理步伐》) 。
《治理步伐》中特殊指出了跨地区谋划汇总纳税企业举行企业所得税汇算清缴的要领，即：汇总纳税企业汇算清缴时，由总机构汇总盘算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，盘算出应缴应退税款，凭证划定的税款分摊要领盘算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，划分由总机构和分支机构就地治理税款缴库或退库 。同时明确：涉及退税时，也可经总、分机构赞成后划分抵缴其下一年度应缴企业所得税税款 。
从上述划定可以看出，汇算清缴的主体是总机构，分支机构并不需要举行年度纳税调解，自行盘算应纳税所得额和应纳税额即可，并凭证总机构填报的分派表中应缴应退的税款，就地申报补退税 。但在现实操作中，各地会泛起“争取税源”的情形 。
关于这一问题的泉源，徐贺说：“这主要是各地对税源的争取，实质上是财务利益分派的问题 。”武礼斌也指出：“目今的财务分派体制没能很好地协调好地区之间的税收利益 。”
肖太寿剖析到，该问题与我国的分税制财务体制和国税地税并行的税收征管体制有关 。在财务治理体制方面，实验分税制后，中央财务与地方财务之间形成财权上移、事权下移的态势，财力与事权不匹配的窘况难以缓解 。尤其在现在土地财务也受到约束的情形下，地方财务就更是难以开源增收 。而在税收治理体制方面，我国的税收征管机构有两套，即国税与地税征管系统，征管规模清晰的税种一样平常由国税局或地税局“各征各税”，但对中央地方共享税，包括增值税、营业税、所得税等，则需要凭证一定的比例分成共享，好比现在增值税的中央地方分成比例为75%:25%，企业所得税的中央地方分成比例为60%:40% 。这样一来，为了增添地方收入，避免和镌汰地方税款流失，在征管历程中，就会泛起地税为了增添财务收入而与国税争取税源的情形 。
建议：深化财税体制刷新细化汇总纳税规则
现在，为推动企业跨区域谋划纳税问题的进一步解决，破除企业跨区域谋划的体制壁垒，商务部已将解决地方税收利益问题提上日程 。专家展望，随着我国财税体制刷新的逐步深化，财务部与国家税务总局也会从完善体制机制方面入手，设计出详细的刷新政策来解决这一问题 。
对此，徐贺建议：“应该出台更细的汇总纳税规则，同时接纳较量妥善的步伐处理各地的财务利益问题 。建议把增值税改为全额的中央收入，这个问题就迎刃而解了，各地争抢的力度就不会那么强了 。”
武礼斌也提出：“跨区域纳税问题的解决，一方面要强调税收法制、破除地方利益� ；�，另一方面要在充分调研的基础上，研究怎样更好地解决地区之间的财权和事权相统一的问题 。”
肖太寿则指出，解决企业所得税跨区域纳税问题，首先要加速“营改增”的程序，陪同着增值税税制刷新，形成一套系统的跨区域纳税系统，让企业缴纳的税额在系统内可以相互抵扣，这样可以在一定水平上缓解增值税的跨地区纳税问题 ；其次，要加速财务体制刷新，推动中央与地方以及地方内部财力与事权相匹配，调解现在的税收分成比例，从而减轻现在的“土地财务”和“争取税源”等一系列问题 ；最后，要加速立法，早日让我国有一部税收基本法，通过税收法定，让税收程序依法运行 。现在看来，企业跨区域谋划纳税还保存较多问题，主要爆发在中央地方共享税的征管历程中 。
笔者以为，解决该问题需要从两方面着手 。首先，要进一步深化财税体制刷新，现在的财务体制中，中央与地方财权与事权的不匹配，造成地税为完成财务收入使命而抢夺税源 ；而税收体制上，要审慎推动“营改增”和房产税刷新，合理调解共享税的中央地方分成比例，并使地方拥有自己的主体税种和稳固的税源，加速推进国地税合并 。
其次，要依据税收法定原则，提高税法的立法层级，实现从“暂行条例”向“税法”的转变，使税种、税收要素和征收程序都有明确的执法划定，从而有法可依、依法征税，阻止各地区之间或国税与地税之间各自为政的情形 。
别的，还应推动税收信息化建设，减轻来自各方面的行政干预，建设跨区域税收相助交流与相助的平台和长效机制，整合税收治理资源，提升税收事情的治理水平和效率 。
