泉源：中国财经报
十八届三中全会提出，要整理规范税收优惠政策。“刷新开放以来，本次聚会会议首提整理规范税收优惠政策，意义重大。”财务部财科所副所长白景明在接受记者采访时体现。
首都经贸大学财税学院丁芸教授对记者体现，“恶性税收竞争导致区域之间税负的不公正，已经严重影响到天下统一的市场秩序，整理税收优惠行动势在必行。”
乱象丛生
据记者相识，现在，中国税收优惠政策较多，主要包括区域性政策、行业性政策、企业规模性政策、所有制性政策四大类。
一些地方政府和财税部分执法不严，通过税收返还等方法变相减免税，制造“税收洼地”，严重影响了国家税制规范和市场公正竞争。
为了在招商引资中吸引资源，一些地方把税收优惠作为主要手段。然而，地方并没有税收政策制订的权限，于是就通过支出或者税收治理的方法举行。“地方往往通过财务支出的形式实现，如财务津贴、返点等。”白景明说。
记者在一些市县的政府网站看到，“招商引资”栏目下，优惠政策的名目相当之多。
某政府网站显示，“凡入驻工业园的外来投资项目，投资强度抵达相关文件划定，牢靠资产投资在1亿元以上（含1亿元）的工业项目，企业足额交纳土地出让金后，由区财务按每亩6万元的标准（减免增值税企业按二分之一盘算），奖励给企业用于投资项目的基础设施建设。其中，企业主体工程开工时奖励50% ；完工投产履历收抵达划定的投资强度和条约约定条件，再奖励50%。”
支出方面划定有：从纳税年度起，前两年企业的所得税地方留成部分，由开发区本级财务按100%奖励给企业，第3-5年按50%奖励给企业，用于支持企业举行新产品开发、手艺刷新、扩大再生产等。
有的地方甚至为企业单列优惠政策，通过“一事一议”或“一企一策”，给予特殊待遇。
丁芸以为，有了这些优惠，许多企业为了优惠到该区域去注册，但谋划所在并不在这个地方，这对其他企业并不公正。
“这样做的效果不但降低了税法的权威性，也削弱了税法的公正性。从全球来说，区域性税收优惠政策都是受约束的。”她说。
政策“异化”
整理整理，优惠，再整理，再优惠。现实上，这些年中国税收优惠政策总走不出整理“怪圈”，和政府多年的妄想头脑有关系，用税收政策过多干预了市场。
丁芸以为，几十年来，税收优惠对加速我国经济生长，推动社会主义市场经济的建设 ；对吸引外资、增进经济增添 ；对增进高新手艺工业的生长 ；对国家阶段性政策目的的实现，施展了了起劲作用。可是，近些年，税收优惠政策过多过泛，有些地方越权行事，公布了一些招商引资的税收政策，许多地方建设许多高新区、五花八门的生长特区，这些地方在妄想中都要求税收优惠政策。“这样一来，区域性的优惠就造成区域之间税负的不公正，对企业的公正竞争、市场统一是很是倒运的。”丁芸说。白景明以为，恒久以来，舆论总以为减税是经济生长的发念头和助推器。因此，无论政府部分照旧企业，都起劲争取税收优惠政策，地方更是把向中央争取税收优惠视为增进区域生长的要害。若是争取不到，就自定政策，导致越权减免税、以支出代减税等征象频出，令中国名义税负与现实税负差别一直扩大。
在白景明看来，一些税收政策已经失去原本宏观调控的功效，成为变相的利益倾斜。他举例说，单是企业所得税规则定的优惠政策就有10多条，除此以外，该法第36条还划定中央政府可以制订企业所得税专项优惠政策，由此派生出划分笼罩差别区域和产品的几十条专项优惠税收政策。
他说，事实上，其他税种的税制都有税收优惠政策的条文，因而巨细税种均有几十条税收优惠政策。这种制度安排极大地削弱了税制的权威性，肢解了税制的完整性，险些取代了一样平常条款的主体职位。
“因此，中国的结构性减税事实上成为优惠政策减税，受益主体是特定工业和区域，形成了为减税而减税的征象，减税自己难以施展宏观调控作用。”他说。
“以后整理规范税收优惠政策，就是要扭转这种无序减税名堂，把部分有利于总体生长的税收优惠转换为一样平常条款，使所有切合条件的纳税人利益均沾，作废那些阶段性刺激意图明确的税收优惠政策。”白景明说。
税收优惠政策偏向有待转型
丁芸体现，整理规范税收优惠政策焦点目的是真正使税收优惠政策能够对经济和社会生长施展长效机制。税收优惠政策不可由各个部分提出来，也不可由地方随意制订，而是由国家统一税收的执律例则来划定，这样的话，税收优惠相对就会权项集中，政策统一，有利于优化资源配制。
白景明以为，在阻止无序减税的同时，还要维护市场统一开放。坚持税制天下统一、中央统掌税收立法权，就是要确保天下规模内要素流动面临一律税制条件。如统一内外资企业所得税制基础意义就在于使种种所有制企业在市场上一律竞争，而把增值税从生产型改为消耗型并推进营改增，目的也是要实现工业税负平衡。
然而恒久以来，突出的问题是税收优惠政策特殊是区域税收优惠政策过多，形成了多种政策洼地，突破了税收平衡，人为诱使要素低效流入某些区域，进而阻碍了区域经济在公正竞争基础上的协调生长。
“突出体现是许多高新手艺园区内群集了为税收优惠而来的、并非提供高新手艺产品的企业。这造成优惠区域内外企业的税负不均等，进而限制了非税收优惠区域的生产同类商品或劳务的企业的竞争力。”白景明说。
因此，有须要通过深化税制刷新和税收法治化来逐步整理规范税收优惠政策，最终实现区域间的税收公正，进而诱导要素按效率崎岖划分流入差别区域，这种做法对经济欠蓬勃地区现实上更为有利。由于在没有税制较量优势条件下，资源更倾向于流入人工本钱和资源本钱更低的区域。
“近年来中西部经济增添率凌驾东部就说明晰这点。”白景明说。
整理税收优惠尚有利于增进社会公正。白景明说，整理规范税收优惠政策不是完全作废税收优惠政策，而是要在梳理、归类的基础上做出取舍，已经到期的就马上阻止，试点乐成的就实验普惠，不再新批区域性优惠，焦点目的是使税收优惠政策真正成为推动经济社会生长的长效机制。
从中国未来经济和社会生长走势看，税收优惠政策有须要转型，即从着重施展经济政策功效转向施展社会政策功效，要使税收优惠政策直接作用于社会稳固和社会生长，从而增进社会公正。
白景明说，从中国国情看，运用税收优惠政策增进社会公正可从以下三方面入手：一是对生涯必需品采行低税率征收增值税，进而对冲食物价钱上涨对中、低收入阶级的压力。二是推进房产税刷新时，对住民自住房接纳免征房产税政策。三是帮助养老事业的生长。对60岁以上老人取得的劳务收入免征小我私人所得税，比照顾护士老人的职员，可建设按小时盘算劳务量与增添小我私人所得税用度扣除额挂钩机制，以起到减轻政府养老支出的激励作用。
