泉源：福州国税
为支持小型微利企业生长，近期出台的《国家税务总局关于扩巨细型微利企业减半征收企业所得税规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2014年第23号，以下简称23号）文件，进一步扩大了小型微利企业年应纳税所得额减半征收的规模。现在2013年度企业所得税申报期已近尾声，2014年第二季度企业所得税申报也即将最先，但仍有一些小型微利企业没有申报享受相关优惠政策。为资助小微企业充分享受国家税收优惠政策，增进小微企业生长，我们提醒切合条件的小型微利企业：一是尽快准备相关资料，到主管税务机关办税效劳厅补治理享受税收优惠的备案手续，不要容易放弃享受税收优惠的权力 ；二是在办妥备案手续后，凭证享受税收优惠的数据填写2013年度企业所得税纳税申报表，已经申报过的，可以到办税效劳厅举行增补申报 ；三是在2014年度的预缴申报中团结上年和昔时的现真相形申报享受相关优惠政策。以下对小微企业的企业所得税优惠政策及申报操作步伐举行一个简要先容，以便企业更好地熟悉相关政策、程序，治理好相关手续。
一、小型微利企业所得税优惠政策
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《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第九十二条：切合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和榨取行业，并切合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不凌驾30万元，从业人数不凌驾100人，资产总额不凌驾3000万元 ；其他企业，年度应纳税所得额不凌驾30万元，从业人数不凌驾80人，资产总额不凌驾1000万元。
（二）优惠税率
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：切合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
之后出台的《财务部、国家税务总局关于继续实验小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2011〕4号）和《财务部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2011〕117号）划定，自2011年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说，切合特定条件的小型微利企业现实企业所得税税负只为10%。
近期出台的《财务部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）和23号文件，将小型微利企业的上述优惠政策执行时间进一步延伸至2016年12月31日 ；同时扩大了优惠的规模：自2014年1月1日至2016年12月31日，无论是接纳查帐征收照旧审定征收的企业切合划定的均可以享受小型微利企业的优惠待遇 ；第三，在此时代，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税 ；第四，政策将小型微利企业优惠备案程序由原来的事先备案改为事后备案。
（三）小微企业从业人数和资产总额的统计口径
凭证《财务部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第七条划定：实验条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和 ；从业人数和资产总额指标，按企业整年月平均值确定，详细盘算公式如下：
月平均值＝（月初值＋月末值）÷2
整年月平均值＝整年各月平均值之和÷12
年度中心开业或者终止谋划运动的，以着实际谋划期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
企业应按上述口径比照是否可以享受相关税收优惠。
二、预缴申报和年度申报怎么操作
切合划定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以凭证划定自行享受小型微利企业所得税优惠政策。
（一）2014年度预缴申报详细操作
1、凭证现实利润额预缴的查帐征收的小型微利企业预缴企业所得税时，按以下划定执行：
�。�1）凭证现实利润额预缴方法 上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计现实利润额不凌驾10万元的，享受的减免税额为现实利润额的15%.详细盘算公式：减免所得税额=现实利润额×15% ；
上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计现实利润额凌驾10万元、但不凌驾30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额凌驾10万元、但不凌驾30万元的小型微利企业，享受减免的所得税额为现实利润额的5%.详细盘算公式：减免所得税额=现实利润额×5% ；
上一纳税年度应纳税所得额低于30万元（含30万元）的小型微利企业，预缴时累计现实利润额凌驾30万元的，不得享受优惠减免。
�。�2）凭证上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴 上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，今年度预缴时享受减免的所得税额为本月（季）应纳税所得额的15%。详细盘算公式：减免所得税额=本月（季）应纳税所得额×15% ；
上一纳税年度应纳税所得额凌驾10万元但不凌驾30万元的小型微利企业，预缴时享受减免的所得税额为本月（季）应纳税所得额的5%.详细盘算公式：减免所得税额=本月（季）应纳税所得额×5%。
2、审定征收的小型微利企业预缴企业所得税时，处理要领同按现实利润额预缴的小型微利企业。
3、今年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计现实利润额或应纳税所得额不凌驾10万元的，可以享受优惠政策 ；凌驾10万元的，应阻止享受其中的减半征税政策。
未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减。
（二）2013年度汇算清缴申报
小型微利企业切合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一盘算享受 ；若是预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时凌驾划定标准的，应按划定补缴税款。
1、优惠备案程序
切合条件的小型微利企业接纳事后备案的方法申请享受税收优惠，在年度纳税申报时，应向主管税务机关报送以下资料：《企业所得税税收优惠事项备案表》（一式三份，可从本网站表单下载栏目下载）、遵照国家统一会计制度的划定编报的《资产欠债表》、企业职工名册、接受派遣工人数及签署的劳务派遣条约、说明本企业所从事行业，声明不属于国家《工业结构调解指导目录（2011版）》（国家生长和刷新委员会令第9号）、《外商投资工业指导目录》等文件中的限制类和镌汰类项目。未按划定备案的，纳税人不得享受小型微利企业税收优惠。
2、年度申报表的填写规范
凭证《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的通告》（国家税务总局通告2011年第29号）第一条的划定，企业在治理2013年度汇算清缴申报时，纳税人若是切合“年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业”认定条件的，其所得与15%盘算的乘积，填入企业所得税年度纳税申报表附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）切合条件的小型微利企业”栏 ；年应纳税所得额高于6万元且小于即是30万元的小型微利企业， 其所得与5%的乘积填入年报附表5第34行“切合条件的小型微利企业”栏。无论上述何种情形，所得税年度申报表主表在盘算应纳所得税额时的法定税率均为25%。
