泉源：财会信报
克日，国家税务总局就我国《税收征管法》修订中的一些重点难点问题，尤其是自然人所得及工业的税收征管问题，举行专题咨询交流会并向外国专家取经。
我国的现在实验的《税收征管法》是1992年9月4日第七届天下人大常委会通过的，并历经了1995年和2001年的两次修订。它是新中国建设后第一部税收程序法，也是我国税收征管的基本法。
随着我国经济社会情形的转变，税制刷新的深入推进，现行的《税收征管法》已不可完全顺应目今的生长需要，其完善和再修订成为社会各界关注的焦点。交流会释放的信息批注，《税收征管法》有望大修，吸收十八届三中全会决议中对税制刷新的要求，落实税收法定原则；有望借鉴外洋事先裁定制度，提高税法执行简直定性，并约束税务机关执法行为；关于一些新兴业态的生长，如电子商务的税收治理，有望写入新的修订草案。
现在实验的《税收征管法》保存哪些问题 ？应从哪些方面举行修订和完善 ？对此，记者采访了业内专家。
建议一
落实税收法定和“依法征税”
十八大以来，我国进入了周全深化刷新的主要时期，各方面的刷新如火如荼，给《税收征管法》的再次修订提供了难堪机缘，因而倍受财税部分和社会各界的普遍关注。
现实上，早在2013年6月份，国家税务总局就起草了《税收征收治理法修正案（征求意见稿）》（以下简称“意见稿”）对外果真征集意见。在财税法学界人士看来，意见稿修改内容很是有限：一些恒久被以为应该破除的不对理的条款未被删改；对纳税人的权力强调得未几，而更多的是站在税务机关的态度上。原来的意见稿是在十八届三中全会召开之前制订的，现在需要重新修订，吸收三中全会安排的刷新命题。对此，中央财经大学税务学院副院长张广通在接受《财会信报》记者采访时指出，《税收征管法》是规范税法执行的主要执法，与税制刷新、税收治理体制刷新、调解公权力与私权力、政府与市场、中央与地方的关系、调理收入分派关系、构建法治政府、效劳型政府等都有亲近联系，要让该法的修订抵达理想效果，不但仅是部分条款的增删问题，还要系统周全地思索税收事情的现状，重新定位税收事情在整个国家刷新生长稳固中的职位、作用，使命十分难题，但也不是凭空起高楼，要以解决税收征管中的突出问题为重点，有继续有生长有突破。
张广通以为此次《税收征管法》的修订应该属于中修，比以前讨论的小修有较大前进，总体上要弱化公权力的影子，强化对纳税人权力的�；ぁ⒍宰杂刹昧咳ǖ脑际⒍灾氐闼霸吹男畔⒐蚕砗图嗫亍⒍缘缱由涛竦刃滦艘堤乃笆罩卫碇贫冉ㄉ�。
明德税务所高级合资人施志群在接受采访时则体现，《税收征管法》新阶段的修订应在上一版的征求意见稿基础上对不对理的条款举行进一步的修正，并彻底落实税收法定原则。
十八届三中全会提出了税制刷新的要求，并明确了税收法定的原则。新阶段的《税收征管法》修订应该遵照其税制刷新精神的指导，并基于社会各界关于征求意见稿提出的意见和建议对其不对理的内容举行实质性调解。
业内专家体现，税收征管现在最紧要的是解决除了税收法定外，尚有一个是“依法征税”的问题，这是一个系统工程。要想提高税法遵从度，作为政府机关有须要在财务资金的使用上、预算体例上、立法方面更为果真透明。
施志群以为，税收法定原则的落实和“依法征税”简直是一个系统工程。它涉及“设税权”和税收立法、税务机关依法行政以及违法征税的责任追究等多方面问题。就税收立法而言，要明确“设税权”的归属，并且逐渐将税收法定上升为宪法原则。立法方面以房产税立法为突破口，并进一步推动和完善“营改增”，实现货物劳务税制统一，加速消耗税刷新、《小我私人所得税法》的修订，增进各税种优惠政策的衔接等。税收征管流程和财务资金使用方面也应越发透明化，增强依法行政。《税收治理法》应当进一步强化对税务机关行使职权的监视和制约，强化纳税人权力�；�，明确违法行政的责任追究方法和救援方法。
济南市地税局稽察局干部潘洪新在接受《财会信报》记者采访时则体现了差别的看法。他以为，征税是一项强制性的权力，在目今纳税人纳税遵从度与蓬勃国家有差别的情形下，《征管法》更多站在税务机关态度上，是无可非议的，是为了包管税款依法征收入库，这是征管法生长的时代特色，应允许其生长有一个历程。着实，纵然是在蓬勃国家，被征税也纷歧定是个享受的历程，以是，通过《征管法》进一步加大征管力度是必需的。
建议二
自然人所得及工颐魅征税需增强税源管控
在我国，自然人所得和工颐魅征税，一直是我国税制刷新的重点和难点问题，自然人所得及工业的税收征管问题一直未找到有用的解决方法。尤其近年来，随着经济和社会的一直生长，住民小我私人的收入和工业都泛起了多样化的趋势，收入和工业持有水平也在一直提高，收入和工业之间的跨地区和跨国流动也日益频仍，应增强税收征收征管。
潘洪新以为，自然人所得及工业和税收征管问题主要保存两方面的问题，一是未周全掌握自然人所得及工业的持有和生意营业信息，由于缺少信息，或获守信息不实时，以是，无法盘算和接纳征税的步伐。二是相关税收政策仍未实时跟进，导致应该征并且容易征的税，没有征税的依据，如自然人拥有多处房产，应响应征收房产税，但到现在为止还没有明确的税收政策。
“另外，自然人数目重大，纳税意识普遍薄弱，税源零星疏散，财务核算薄弱，贫富南北极分解严重，违法逃税问题突出，税收征管本钱高，税源流失大，这些都是社会公认的问题。”张广通说。
“原《意见稿》中要求小我私人治理税务挂号、建设统一的纳税人识又名制度等，这对规范自然人所得及工颐魅征税有起劲意义。但仅要求这些，仍是不敷的。”
“从税制刷新的生长偏向来看，改变现在间接税比重太高、所得税和工业税比重太小带来的种种问题，必需在加速推进‘营改增’等重大减税和优化税制行动的同时，大力培育所得税和工业税。”张广通说，要改变前述时势，需要较长的历程，需要税务机关投入更多的人力物力和财力，增强税源控管能力，同时更主要的是用科技手段、信息共享手段以及协税护税网络建设等机制相配合，才华为增强住民小我私人的税收征管提供有力方法，仅靠人海战术是越来越行欠亨了。
潘洪新则建议，解决上述问题，一是应建设自然人所得及工业数据库，将存放于差别部分和地区的碎片数据集成，互通互联，运用“大数据”来管税，同时，对工业生意营业和挂号实名制，同时划定榨取大额现金生意营业，使相关的应税行为数据透明，能置于税务机关的羁系之下。关于税收政策的问题，相关部分应当实时研究，迅速跟进，堵住误差。
张广通建议，税收征管应接纳更有针对性的手段。现在对人为性子的所得和房地产、车船等大宗工业的税收征管已较量规范，但除这些收入和工业外的其他收入和工业的征管力度很弱，偷税漏税面也是很大的，在贫富南北极分解较严重的情形下，怎样加大对富人的征管力度，也是社会和税务机关高度关注的。以小我私人所得税为例，应当在以下几方面下功夫：（1）以身份证号为唯一标识，建设终身稳固的纳税人识又名；（2）实验收入和工业信息双向申报制；（3）与银行配合，大力推广信用卡和转账生意营业，限制现金使用量；（4）把小我私人纳税信用纳入国家征信系统；（5）持之以恒地推进政府部分、企业部分、小我私人部分三方联网的税源信息搜集和比对系统建设；（6）对差别信用品级的纳税人接纳区别看待的治理步伐，使遵纪遵法者获得勉励，让违法乱纪者得随处分，逐步形成依法纳税庆幸、偷税逃税欠税可耻的舆论气氛。
建议三
应体现出纳税人权力本位
本报记者在问到此次修改对纳税人的权力方面，是否会有更多强调的内容，除现有的权力外，纳税人还应该享有哪些权力时，施志群表达了如下的看法：与其说强化纳税人权力的要害在于思索纳税人还应该享有哪些权力，不如说其要害在于怎样将�；つ伤叭巳Φ睦砟罟岢沟健端笆照鞴芊ā返男薅┲�，在征管法中体现纳税人权力本位。
张广通指出，在严酷行使国家征税权、�；す宜笆杖ㄒ娌皇芮终嫉耐�，强化对纳税人权益的�；な切薹ǖ囊桓鲋饕傅纪纺�，税务部分虽然一直也是朝着这个偏向起劲，但在现实执行中乃岚人的弱势职位还没有获得基础改观，税收执法权高屋建瓴、公民权力屈从于公权力的时势还没有基础改变。
“爆发这一问题的泉源，既有古板文化的官尊民卑看法问题，有税务行政复媾和行政议讼本钱太高的问题，有收税妄想高于依法收税的问题，有税务机构设置重大、加大税收获本的问题，有征管条款不严密、不规范、操作性不强、浅易征管要领使用太多、自由裁量权过大的问题，有乃岚人素质不高、财务核算不完善、违法乱纪普遍的问题，有财务资金的筹集、使用不透明、缺乏监视、政府与民众在资金使用上信息差池称的问题，有政府公职职员严重糜烂的问题等等。”张广通说。
以是就纳税人的权力而言，张广通以为，与税收征纳历程有关的微观权力已经在《税收征管法》中划定得较量明确了，虽然还需仔细推敲，增补完善，让其具有更强的可操作性和执法权威性；就宏观层面而言，纳税人与公民之间并无多大区别，涉及社会生涯方方面面的知情权、加入权、监视权、救援权等尚有很重的使命要完成，以是纳税人权力现实上是公民权力在税收领域的一种体现，只有乃岚人权力与公民权力越来越接轨融通，纳税人对税务机关“又恨又爱”的重大情绪才华理顺。
“欲进一步增进纳税人权力的�；�，除了税收复议前置程序的作废和涉税信息分享中小我私人隐私及商业神秘的�；ひ酝�，整体税负偏高、税收征管效率低、征税用度大、滞纳金过高等问题也值得重视”。施志群说。
建议四
借鉴外洋履历也要团结中国现实国情
现实上，我国《税收征管法》的修订，在团结我国国情的基础上，可以起劲借鉴外洋的乐成履历。
克日，由国家税务总局总会计师范坚主持，约请IMF(国际钱币基金组织)、澳大利亚、美国和荷兰的专家，就《税收征管法》修订中的一些重点难点问题睁开讨论，向外国专家取经。
对此，张广通体现，借鉴外洋履历是财税部分一直在起劲做的事，也取得了很大前进，但离社会民众的要求尚有差别。由于社会制度、意识形态和治理体制机制、社会生长阶段等因素的制约，我们既要学习别人的优点、遵照国际老例，也要团结中国国情，举行实事求是的立异。
就《税收征管法》的修订而言，张广通以为，借鉴外洋先进履历应分为三个条理，一是治理理念的借鉴，二是治理制度的借鉴，三是治理情形的借鉴。治理理念的焦点是树立公民是国家主人的看法，使执法制度修订的全历程渗透公民主体意识，这样许多条款的修订就找到了偏向，税务机关与纳税人之间的权力和义务界线就容易划分了。治理制度的借鉴相对较容易，但怎样与中国的现实国情相团结，既有合理性又有可操作性是要害，过于细密的执法往往在现实中很难执行，过于粗放的执法又网不住吞舟大鱼，这个度怎样掌握需要稳重思索；治理情形的借鉴难度最大，由于中国的国情与别国有很大差别，别人能做到的我们纷歧定能做到，我们应该可以做到的也有许多条件需要创立或阻力重重一时做不到，周全改善我国的治税情形，是一个重大的系统工程，需要把税收征管刷新纳入周全刷新之中，举行久远谋划，并坚韧不拔地起劲。
施志群则以为，我国《税收征管法》的修订可借鉴外洋纳税人对纳税意识的作育。我国自然人纳税都为代扣、代缴，纳税人的纳税意识普遍较低，外国在这方面的履历值得借鉴。为勉励纳税人自觉纳税，税种、税目、税率的设置上尽可能的简朴、科学。同时，还应当强化收税征管者的效劳意识，增强部分之间协调，镌汰相互争收或相互推诿的情形。另外，在税收征管上的科学化和现代化也值得我们借鉴，例如，税收信息的跨部分信息化共享治理等。
