克日，国家税务总局宣布通告，对现行非住民企业所得税年度纳税申报表等报表（以下简称“非住民企业所得税纳税申报表”）举行了修订。现解读如下：
一、为什么要修订非住民企业所得税纳税申报表？
现行非住民企业纳税申报表自2008年启用至今已使用近7个年度，在现实治理事情中，现行报表保存一些问题，主要是报表结构不完整，申报内容过于简朴，保存空缺，无法知足新形势下增强跨境税源危害治理的需要 ；非住民企业享受减免税政策和税收协定待遇的情形没有完整准确的申报信息，无法知足现在减免税核算治理事情和国际税收经济剖析的需要。为解决上述问题，对现行非住民企业所得税纳税申报表举行修订。
二、修订后的申报表有什么主要特点？
据拭魅征收的非住民企业与查账征收的住民企业在会计核算和企业所得税税收政策的适用上基本一致，故其申报表在报表系统、表式结构和申报内容上基本坚持一致，且团结非住民企业的特点予以简化。审定征收的非住民企业申报表和扣缴企业所得税报告表则在原有基础上越发准确体现非住民企业所得税税收政策和执行税收协定的情形。修订后的申报表主要有以下几个特点：
一是结构完整精练。原据拭魅征收年度报表为1张主表、2张附表即《营业收入及本钱用度明细表》和《填补亏损明细表》组成，修订后的申报表将《营业收入及本钱用度明细表》拆分为收入、本钱、时代用度3张附表，并思量行业特点，增添了金融企业收入明细表、支出明细表和对外相助开采石油企业勘探开发用度年度明细表，由特定行业企业填报。将原来在主表体现的纳税调解和税收优惠情形划分增添1张附表，即《纳税调解项目明细表》和《税收优惠明细表》体现。
二是信息量适度增添。修订后的年度纳税申报表只设置了一级附表，在不过多增添纳税人填报肩负的情形下，基本周全体现了税收政策，能够较为周全反应企业的财务与税收情形，有利于纳税人适用税收政策，准确核算应纳税所得额。增添反应纳税调解项目情形和享受税收优惠情形的附表，填补了原申报表申报内容空缺的问题。申报表信息量的增添是须要且适度的，为税务机关开展所得税后续治理和国际税收经济剖析提供了基础信息。
三是周全准确反应非住民企业减免税的情形。通过修订申报表，既体现了非住民企业可以享受的税收优惠政策，同时又强化了非住民企业的减免税申报义务。非住民企业减免税政策包括凭证海内法有关划定的减免税政策和依据税收协定的优惠待遇。非住民企业凭证海内法有关划定可以享受的减免税政策，主要在据拭魅征收的非住民企业年度、季度纳税申报的附表《税收优惠明细表》体现 ；对未设立机构、场合的非住民企业取得股息、利息、特许权使用费、工业转让及其他所得等享受协定待遇和凭证海内规则定减免税政策的情形，主要体现在扣缴企业所得税报告表中 ；关于不组成常设机构和国际运输享受协定待遇免税的情形，为简化起见，统一使用《非住民企业所得税季度和年度纳税申报表(适用于审定征收企业)/(不组成常设机构和国际运输免税申报）》申报。
三、申报表主要在哪些地方做了修订？
（一）非住民企业年度纳税申报表（适用于据实申报企业）
1.对主表的修改，主要是有关项目和统计口径与住民企业年度纳税申报表坚持一致。增添免税、减计收入及加计扣除和所得减免栏目，规范减免税统计口径 ；增添纳税调解增添额和纳税调解镌汰额反应纳税调解情形，作废账载金额和依法申报金额调解的表述。
2.对附表的修改：将原附表《营业收入及本钱用度明细表》拆分为收入、本钱、时代用度表，同时增添特殊行业专用报表，增添《纳税调解项目明细表》和《税收优惠明细表》。《一样平常企业收入明细表》、《一样平常企业本钱支出明细表》与住民企业年度报表相同 ；《金融企业收入明细表》、《金融企业支出明细表》在住民企业年度报表基础裳佚证券营业相关栏次 ；《时代用度明细表》在住民企业年度申报表基础上增添分摊的总机构用度 ；《纳税调解项目明细表》在住民企业年度报表基础上增添牢靠资产加速折旧（扣除） ；《税收优惠明细表》为新增附表，凭证确认的非住民可以享受的税收优惠政策，参照住民企业税收优惠分类方法来设计，每个种别都设置了多栏“其他减免项目名称及减免性子代码”，阻止因政策调解频仍修改申报表 ；《企业所得税填补亏损明细表》在住民企业年度申报表基础裳佚“合并、分立转入（转出）可填补的亏损额”列。
（二）非住民企业季度纳税申报表（适用于据实申报企业）
主表的修改与年度申报表主表的修改基内情同。附表增添《税收优惠明细表》，且在年度《税收优惠明细表》的基础上予以简化。
（三）非住民企业所得税季度和年度纳税申报表（适用于审定征收企业)/(不组成常设机构和国际运输免税申报）
将原适用于审定征收的非住民企业季度纳税申报表和年度纳税申报表2张申报表合并为1张申报表，同时，不组成常设机构和国际运输免税申报也使用本表。主要增添是否享受协定待遇的选项，如选择“是”，在响应的协定待遇举行勾选，如勾选“不组成常设机构”或“国际运输完全免税”企业只需填写收入额或经费支出总额（含明细）或本钱用度总额，不需要填写其他栏次 ；如勾选“国际运输减免税”或选择“否”，则需完整盘算应纳所得税额和国际运输减免所得税额。增添免税收入的申报内容。
（四）扣缴企业所得税报告表
1.在适用规模上增添了扣缴申报或自行申报的选项。对扣缴义务人未依法扣缴或者无法推行扣缴义务的情形下，由非住民企业自行申报的，使用本表。
2.增添是否享受税收协定待遇以及适用税收协定条款选项、是否享受其他类协定待遇以及其他类协命名称选项和是否享受海内税法优惠以及海内税法优惠项目选项，并通过信息化处理，增强数据校验功效，镌汰纳税人填报过失。
3.增添所得减免，用于申报海内税法有关划定优惠的所得金额或属于税收协定划定所得减免金额，保存现实征收率，用于统计享受税收协定待遇的优惠税率的情形。
4.在指定扣缴部分，如享受税收协定常设机构及营业利润待遇条款或享受国际运输类协定待遇完全免税，仅需企业填写收入总额，税务机关不再审定利润率，企业也不需盘算应纳税额。同时思量了国际运输类协定待遇的特殊情形。
三、修改后的申报表是否增添纳税人肩负？
修订后的申报表主要是据实申报的年度纳税申报表的附表有所增添，但主要是对原有附表的拆分，实质新增仅为《纳税调解项目明细表》和《税收优惠明细表》2张附表。关于享受税收协定不组成常设机构待遇等情形的申报，接纳简化处理，企业只需填写收入额或经费支出总额或本钱用度总额，不需要换算收入额，不需要税务机关审定利润率，不需要盘算应纳税所得额和应纳税额。在非住民税收征管中涉及较多扣缴义务填报的《扣缴企业所得税报告表》，并未增添更多的填报内容，只是为减免税核算事情的需要，对相关内容举行了进一步的规范。从这个意义上说，基本未增添纳税人填报肩负。
四、关于实验时间
本《通告》实验时间为2015年7月1日。《非住民企业所得税季度纳税申报表（适用于据实申报企业）》、《非住民企业所得税季度和年度纳税申报表（适用于审定征收企业)/(不组成常设机构和国际运输免税申报）》和《扣缴企业所得税报告表》自2015年7月1日使用，《非住民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业）》自2016年1月1日使用。
泉源：国家税务总局
