作为企业税务危害控制的主要环节，自查在很长一段时间以来都没有被企业所正视。不过，这种情形正在迅速改变。
自查走过�。阂桓鍪孪詈笃诓顾�2亿元
在第二届税务危害防控岑岭论坛上，北京市国税局第五直属税务分局局长严纪讲述的一个真实案例把许多大企业代表都“惊到了”。
几年前，有一个企业集团在北京有50多家成员企业，每年缴纳的增值税和企业所得税多达几十亿元。税务机关前不久在对其已往5年纳税自查情形举行统计时发明，该集团自查补税额不到200万元，其中印花税和小我私人所得税占到9成，企业所得税和增值税只有11万元。可是，经由案头审计和现场审计，仅一个特殊事项就补缴了企业所得税2亿多元。严纪直言，在已往的很长一段时间里，许多企业自查环节走过场，其中的教训可谓凄切。
着实，对许多大企业而言，自查并不生疏。无论是在企业所得税、货物和劳务税等税种治理中，照旧在税务稽察部分税收检查中 ；无论是行业税收治理中，照旧在“堵漏增收”等税务机关暂时性事情安排中 ；无论是在大企业全流程税收危害治理中，照旧在分事项税收危害治理中，自查都是一个必不可少的环节。但遗憾的是，在已往很长一段时间里，税务机关设置的这一环节却并没有受到企业应有的重视。在许多大企业认真人看来，这一环节“无关紧要”。甚至在一些地方，企业抵触、应付和藐视自查的差别情形都有爆发。
“大企业对自查的态度正在快速转变。”严纪说。她体现，随着大企业对全流程税收危害治理事情的深入相识，大企业普遍对自查环节的熟悉有了很大转变。最早的藐视、轻视和幸运等心态逐渐没有了，厥后请中介机构协助自查的大企业越来越多，现在则有更多的大企业愿意自动和税务机关直接相同，配合应对自查环节识别出来的税务危害。“作为从事大企业危害全流程治理的税务机关来讲，我们感应很是欣慰。”严纪说。
税务专家体现：从大企业的角度看，自查不但能发明过往保存的一些税务危害，更主要的还能创立新的价值。好比，有些大企业在自查阶段发明有一些税款多缴纳了许多年，很快纠正了这种过失做法，自己就是一个价值创立的历程。同时，在自查阶段，尚有些大企业发明一些税务处理尚有正当的税收妄想空间，这又能为企业节税不少。
国家税务总局税收科学研究所所长李万甫体现，企业在自查环节往往会发明一个问题，那就是税法简直定性缺乏，这是导致企业税务危害的一个主要缘故原由。因此，税务机关在这方面应该越发自动，镌汰税收政策的不确定性。一是推动税收法定化历程，到2020年，力争将所有的税收暂行条例升级为执法 ；二是周全深化刷新，进一步明确以往制度设计要素构建历程当中的一些缺乏和问题 ；三是探索建设规范的税收树模制度，强化行政诠释制度 ；四是规范税务争议的协调解决机制。
应对新战略：做实做细镌汰后续压力
专家体现“大企业光在头脑熟悉上重视自查还远远不敷，必需在详细行动上把自查做深、做细。”
熟悉深度决议行动力度。诸多大企业自查不周全、不到位导致后期税务危害大增的事实，让越来越多的大企业在自查环节就早早地行动起来了。
中国人寿一家成员企业的税务处长李先生告诉记者，他现在更愿意用“曲突徙薪”一词来形容大企业在自查环节为防控税务危害而接纳的行动。在他看来，曲突徙薪的本意是把烟囱改建成弯的，把灶旁的柴草搬走，比喻消除可能导致事故爆发的因素，防患于未然。相较量而言，这个针言更能体现目今大企业在自查环节防控税务危害的行动力——要自查，就要真查。
采访中，多家大企业财务总监告诉记者，一直以来，他们应对税务机关自查时都在打心理战——若是在自查环节补缴的税款较少，在后续的审计或稽察环节补缴的税款较多，税务机关会以为“有体面”，从而尽快收官 ；若是自查环节补缴的税款过多，后续的审计或稽察环节补缴的税款较少，审计职员或稽察职员往往会以为“没有体面”，进而加大审计或稽察力度，最终查补的税款有可能更多� ；诖�，以往的许多自查都没有做实、做细。
随着以危害为导向的税收治理逐渐成为税务机关的共识，各级税务机关现在越来越在意企业的税务危害控制系统是否完善，而不是一味地追求查补税款的多寡。在这种转变之下，大企业越来越看重自查。
在专家看来，自查不可原地踏步，而应每自查一次就要提升一次。大企业光在头脑熟悉上重视自查还远远不敷，必需在详细行动上把自查做深、做细。好比，每次自查之前，应该对加入自查事情的企业税务职员和财务职员开展有针对性的培训。若是自身的实力缺乏，就应该实时请税务机关或中介机构专家资助培训。好比，公司向导层对自查也要高度重视，这样，自查发明的税务危害，涉及哪个部分，公司向导层就应要求哪个部分凭证要求纠正，下次自查还发明问题的，就应该追求相关部分的责任 ；好比，若是在自查阶段发明某个税收政策自己有问题，就应该写报告，锲而不舍地要求相关部分修订，不然同样的问题下一次还会泛起……
谈起政策修订，中石油集团公司财税价钱部税务随处长杨惠杰发明，近年来税务机关正加速修改可能导致企业税务危害的一些税收政策。只管现在仍然有一些税收政策有待完善，但事实这让大企业感受到了税务机关的起劲，也让大企业感受到管控税务危害是税企配合的目的。在这种情形下，作为大企业，更应该珍视税务危害自查的时机，在这个环节做好税务危害识别和应对的事情，并力争完善税务危害治理系统。若是大企业通过自查发明问题，实时补缴税款，并消除危害因素，可以阻止违规行为的累积或者恶化，一定镌汰滞纳金或者�？畹乃鹗�。
在采访中，也有大企业代表反应，税收自查是在税务机关组织和向导下，企业对自身涉税事项的自我纠正，是勉励企业将税收治理由事后提到事前和事中的主要方法，应该大力提倡。可是，对企业自查环节发明的问题事实如那里置，现在还没有一个统一、明确的划定。税务机关一样平常只要求补缴税款即可，有时间需要缴纳滞纳金，个体时间还需要缴纳�？�。在详细操作环节，各地税务机关的处理方法也有差别，标准并不统一。因此，建议在国家层面统一各地对大企业自查环节的税收征管口径，给大企业一个稳固的预期，指导大企业越提议劲、自动地投入自查。
借力好行舟：按税务提醒自查更高效
中国航空结算公司财务总监刘倩：“现在税务机关的治理理念和治理手段都很是先进，甚至在许多方面都凌驾了大企业。在自查阶段，自己探索不如凭证税务机关的提醒按图索骥。”
在自查环节向税务机关借力，已经逐步成为越来越多大企业的共识。
国家税务总局大企业税收治理司治理三随处长王�？诼厶成咸逑�，在这几年的实践当中，各级大企业税收治理部分在效劳和治理大企业方面做了许多实验。好比，破费了相当的人力和精神开发了自查软件，实时凭证政策的转变对自查软件的条款举行更新、完善，从企业集团总部到最下层的成员企业都举行了税务危害的排查，系统地梳理了大企业的税务危害。“这些事情效果，若是大企业能够起劲地应用到详细的税收治理实践中去，对提高峻企业的税务危害治理能力会有很大资助。”王�？崭战驳秸饫�，一位坐在记者前排的大企业认真人就低声评价说。
对下层税务机关的个性化效劳效果，一些大企业财税认真人同样感应“很震撼”。好比，从2011年最先，北京市国税局就最先向大企业推送“两函一书”，效果显著。其中，《重大涉税事项问询函》主要作用是纠正大企业的熟悉误差，《重大涉税事项提醒函》主要作用是纠正大企业的行为误差，《重大涉税事项税收遵从指导书》则既纠正熟悉误差，又纠正行为误差。2012年~2014年，北京市国税局各分局共下发“两函一书”1400余份，提醒税务危害800多个，企业经提醒自查补税2.37亿元，加收滞纳金2000多万元。
中国航空结算公司财务总监刘倩团结以往自查的履历体现，现在税务机关的治理理念和治理手段都很是先进，甚至在许多方面凌驾了大企业。因此，在自查阶段，自己探索不如凭证税务机关的提醒按图索骥。刘倩体现，现在，建设完善的税务危害治理系统是税企配合追求的目的。在开展税务危害自查以前，他们也一经自己探索过，可是总感受到很辛苦。可是，在第一次凭证税务机关的要求自查后，发明税务机关提供的自查提要很是好用。只要比照自查提要把所有的问题挨个筛查一遍，许多税务危害就自动“冒”了出来。然后再顺着这些税务危害往下剖析：哪些环节容易爆发税务危害？为什么会泛起税务危害？事实是谁的责任？怎么应对才是有用的？把这些问题搞清晰，税务危害治理的薄弱环节自然一目了然。“借助税务机关的自查提要，我们的事情事半功倍。”刘倩说。
中国注册税务师协会副会长兼秘书长李林军体现，税务危害贯串于企业纳税的全历程，而税务中介机构提供的是恰恰是全方位、全历程的税务效劳。无论是化解税务危害，照旧解决税务争议，税务中介机构都有着很是富厚的履历，并且尚有“康健体检”这样的专门效劳，是企业提防税务危害的好助手。因此，需要开展自查的大企业，也无妨借助税务中介机构的实力。
泉源：《中国税务报》
