在二十国集团（G20）加速攻击跨国公司避税的配景下，美国媒体又爆出某零售业巨头W公司猖獗避税。专家剖析，不扫除W公司使用无形资产避税的可能性。值得注重的是，凭证税基侵蚀与利润转移（BEPS）行动妄想，6种使用无形资产避税的手段将被G20重点关注。
克日，据美国媒体报道，一份视察报告称，美国某零售业巨头W公司在15个外洋避税港设立了78家分公司及子公司，以通过外洋谋划营业削减税额。该报告称，2010年~2013年间，W公司在卢森堡盈利13亿美元，而所缴税款缺乏1%。只管这份报告的真实性现在还无从求证，但可以一定的是，谷歌、星巴克、亚马逊、苹果等跨国公司都曾接纳类似手法避税，其中使用无形资产转让定价避税的问题，已经列入G20重点应对的问题名单。
在实践中，跨国公司使用无形资产转让定价避税，哪些方法将被G20重点关注呢？
第一，使用各国税收统领权差别搭建避税架构。大都涉及专有手艺的跨国公司，都乐于通过使用各国税收统领权的“真逍遥带”来搭建避税架构，也就是说使用协定与某些国家的海内法结适时泛起的误差举行避税。如对税收住民身份的双重认定标准，企业可以通过自否住民纳税人身份的做法举行避税，抵达“双边均不纳税”的效果。近年来，媒体频仍报道的某些全球着名IT企业，正是通过“双层爱尔兰架构”和“双层爱尔兰，一层荷兰三明治架构”来避税。
第二，通过整天职摊协议，将知识产权拆分为执法权力和经济权力举行避税。企业的焦点价值，就是商品中所嵌入的知识产权和商品代表的商誉，而知识产权的根原泉源就是研发运动。在整天职摊协议之下，企业可以将价值极高的知识产权，部分置于低税国所在公司名下，所赚取的巨额商业利润留在低税国，乐成避税。正是由于母子公司拥有了这样的知识产权中的经济权力，使得它们能够在关联生意营业中充当资产、功效和危害的主要肩负者的角色，赚取企业家利润。也正是通过整天职摊协议，跨国公司可以人为调理利润，降低企颐魅整体税负，造成在两个国家（地区）少缴税，侵蚀税基。
第三，设立避税地空壳公司或离岸账户举行避税生意营业。有些跨国公司在避税地、离岸金融中心设立空壳公司或离岸账户，知足所在国（地区）执法要求的组织形式，而没有从事制造、经销、治理等实质性谋划运动。母公司通过这些空壳公司向其他全球子公司举行股权投资、债权投资以及提供商标使用、专利手艺等特许权使用，通过这一途径将利润转至低税负地区，抵达避税目的。一样平常情形下，跨国公司会通过境内企业与境外关联方签署形式上的特许权使用费条约，但境外关联方并未推行响应职能，肩负响应危害，并未开展实质性谋划运动，但以提供特许授权名义向境内企业收取高额的特许权使用费。
好比，浙江省某百货零售企业，通过低价转让方法将在海内注册的商标执法所有权转让给一家在避税地的关联企业，同时海内零售企业以每年销售收入的一定比例向避税地空壳企业支付商标使用费。现实上，企业在境内的谋划历程中，投入了大宗的营销用度并培育了本土化的品牌，但仍然向境外关联方支付大额的品牌允许费，将我国境内企业爆发的利润转移到避税地，侵蚀我国税基。
第四，接纳全球化采购模式和价值链设计举行避税。在这一模式下，跨国企业往往会在生长中国家设立执行简单功效（例如生产、营销或合约研发）的子公司，并将该等功效界说为“通例功效”（例如生产）或“代表母公司所执行功效”（例如营销和合约研发），进而声称该等功效只能获得通例利润。同时，母公司因拥有无形资产执法所有权，从子公司收取大宗的特许权使用费，获取无形资产带来的逾额利润。
第五，无偿向境外输出无形资产，侵蚀境内企业利润。2014年，我国对外投资规模约莫在1400亿美元左右，成为资源净输出国。“走出去”企业在资金输出的同时，手艺输出也日益普遍，但在向境外子公司或关联企业提供商誉、商标、专有手艺和客户清单等无形资产时，没有收取相关使用费，保存无偿提供的征象，镌汰了境内企业应税所得，损害了我国税收利益。
第六，通过支付不对理的特许权使用费侵蚀住民企业税基。在转让定价视察事情中，最普遍的问题是企业向境外关联方支付用度转让定价问题。特殊是企业通过支付特许权使用费时，不切合自力生意营业原则的情形时有爆发，甚至有些企业为自身拥有的手艺或品牌支付特许权使用费。如具有研发功效的企业（特殊是高新手艺企业），在相关手艺、专利和品牌的研发方面投入了大宗的资金和人力，并形成了响应的无形资产（特殊是本土化的无形资产），但仍为其自身已掌握的手艺或拥有的品牌向关联方支付特许权使用费；有些企业为不可给自身带来直接或间接经济利益的特许权支付用度；一些简单功效企业（如合约制造商），其产品购销环节的转让定价政策已扫除了产品的手艺附加回报，但仍向关联方支付大额手艺允许使用费等。
泉源：中国税务报
