营业立异 ，税法转变 ，使许多企业经常遇到种种各样的企业所得税疑难问题。遇到疑难问题该怎么办？克日 ，北京多家税务事务所20多名注册税务师汇聚一起 ，对60多个2014年度企业所得税汇算清缴鉴证中遇到的疑难案例“会诊”。
小编将其中几个较量有特点的案件 ，提供应各人 ，有案例 ，有剖析 ，有建议噢！
案例1：福利部分使用的衡宇及土地资产摊销、缴纳的税金是否归属福利费？
问题：某税务机关稽察某企业时提出 ，A企业福利部分使用的衡宇修建物、土地缴纳的房产税、土地使用税、土地出让金以及无形资产摊销未记入职工福利费 ，要求该企业在企业所得税汇算时予以调解。企业对此提出疑义 ，税务机关的做法是否合适？
剖析：《国家税务总局关于企业人为、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条划定 ，企业所得税法实验条例第四十条划定的企业职工福利费 ，包括以下内容：尚未实验疏散办社会职能的企业 ，其内设福利部分所爆发的装备、设施和职员用度 ，包括职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、疗养院等整体福利部分的装备、设施及维修保养用度……
上述划定只提及内设福利部分所爆发的装备、设施和职员用度 ，没有明确衡宇修建物（包括土地）爆发的用度应计 入福利费 ，因此福利部分使用的衡宇修建物缴纳的房产税、土地使用税以及土地出让金均不属于福利费领域 ，土地出让金应凭证会计准则相关划定计入“治理用度——无形资产”科目核算 ，房产税、土地使用税应计入“治理用度”科目核算。
建议：企业应准确、周全明确规则内容 ，严酷执行税规则定 ，有疑问应咨询税务机关。
案例2：集团内部资金统借统贷的利息支出能否税前扣除？
问题：某集团母公司接纳统借统贷政策 ，大宗融资使用于下属子公司 ，集团公司未单独向下属公司开具正式发票 ，未确认利息收入 ，仅提供利息支解单 ，收到下属子公司利息时冲减“财务用度——利息支出”科目。那么 ，这种统借统贷的利息支出能否税前扣除？
剖析：关于统借统贷营业 ，《国家税务总局关于印发房地产开发谋划营业企业所得税处理步伐的通知》（国税发〔2009〕31号）明确划定 ，允许企业所得税税前扣除 ，但该文件仅针对房地产开发企业制订 ，关于其他企业则没有明确划定。因此 ，统借统贷营业是否作为关联方乞贷认定 ，税前扣除需要提供哪些支持文件 ，亟待明确。
建议：现在通行处理要领是要求企业只管提供统借统贷的合理性依据 ，主要包括以下几点：集团公司确实保存融资需求 ，如下属子公司典质资产缺乏 ，保存贷款难题等 ；集团公司与银行签署乞贷条约时 ，最好明确现实使用该项乞贷的下属子公司名称 ；坚持对子公司乞贷利率与银行乞贷利率无利率差 ；集团公司借入款子与分派到下属子公司借出款子保存明确对应关系 ，做好备查事情。
案例3：集团公司奖励能否税前扣除？
问题：A集团公司为国有集团性企业 ，其下属有多个分支机构。每年A集团公司会组织对各子公司、分公司完成的科技效果举行评选 ，对响应的单位发放奖励500万元 ，奖金由A集团公司肩负。A集团公司肩负的奖金在账上记入“治理用度——人为薪金支出” ，下级子公司及分公司收到奖金后挂往来款 ，支付给获奖小我私人时 ，再冲往来款。由于单位较量多 ，A集团公司将奖金直接打入各单位账户 ，不直接支付给获奖员工 ，但要求各单位在向员工发放奖金时扣缴小我私人所得税。那么 ，该奖金A集团公司能否在税前扣除？小我私人所得税是否应该由发放单位代扣代缴？
剖析：由于A集团公司对其下属子公司、分公司有治理的职能 ，以是A集团公司该支出与治理职能相关、与取得收入具有相关性 ，在同时知足以下三点时 ，可税前扣除：有资金奖励审核步伐 ；子公司开具收条（资金划拨单） ，注明：专门用于奖励科研项目、职员名单 ；切合谋划通例 ，不具有避税主观目的。凭证国税函〔2009〕3号文件划定 ，A集团公司发放给下属各单位的研发奖励款不切合合理的人为、薪金的条件 ，不应作为A集团公司的“人为、薪金支出”在企业所得税前扣除 ，而应属于一种正常的治理用度在企业所得税前扣除。
建议：A集团公司应将500万元奖励款从人为、薪金中调出 ，这样就会镌汰了计提福利费、工会经费、职工教育经费的扣除基数 ，要重新关注一下这三项用度是否超标 ，若是超标也要做纳税调解。
案例4：出书企业爆发的审稿、组稿等用度能否税前扣除？
问题：某出书企业生产本钱中列支审稿费、组稿费等相关本钱数百万元 ，记账凭证后附的相关原始凭证均为支出凭单。但出书企业提供审稿、组稿效劳的职员 ，不属于本单位员工。那么 ，该出书企业是否能以支出凭单作为审稿费、组稿费的税前扣除凭证？
剖析：依据《国家税务总局关于印发〈进一步增强税收征管若干详细步伐〉的通知》（国税发〔2009〕114号）第六条划定 ，未按划定取得的正当有用凭证不得在税前扣除。该出书企业爆发的审稿费、组稿费在企业所得税税前扣除 ，不可以支出凭单作为扣除凭证 ，应以发票作为扣除凭证。详细理由如下：
1.非本单位员工提供的审稿、组稿劳务 ，属于小我私人从事谋划运动行为。依据营业税暂行条例等划定 ，非本单位员工为本单位提供审稿、组稿效劳 ，属于营业税纳税规模 ，应按效劳业——其他效劳缴纳营业税。
2.非本单位员工为本单位提供谋划劳务 ，应向本单位开具发票。非本单位员工可向税务机关申请代开发票。
建议：企业应凭正当有用的凭证税前扣除 ，不可强调行业特殊性而自行其是。虽然 ，像出书颐魅这样有特殊性的行业 ，可以向税务机关提出合理化建议 ，好比向税务机关申请代开发票 ，开具方法上是否可接纳由接受劳务方统一直税务机关申请代开的方法 ，向接受劳务方主管税务机关申请代开发票等等 ，在税务机关接纳后执行。
案例5：证券公司取得的投资收益能否作为盘算营业招待费扣除限额的基数？
问题：某证券公司取得的投资收益有两种：一是从被投资企业（非上市公司）所分派的股息、盈利及相关的股权转让损益 ；二是证券公司的证券自营营业的投资收益（金融商品的持有收益、转让损益）。上述这两类投资收益是否可以作为营业招待费限额的盘算基数？
剖析：凭证税规则定 ，一样平常类型企业的营业招待费扣除限额的盘算基数包括：主营营业收入、其他营业收入和视同销售收入三者的合计数。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第八条划定 ，对从事股权投资营业的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等） ，其从被投资企业所分派的股息、盈利以及股权转让收入 ，可以按划定的比例盘算营业招待费扣除限额。争议在于 ，证券公司是否属于从事股权投资营业的企业。国税函〔2010〕79号文件第八条的划定 ，主要是思量到股权投资营业是此类企业的主营营业收入 ，没有或很少有其他的谋划营业运动 ，若是严酷凭证“主营营业收入、其他营业收入和视同销售收入”作为扣除营业招待费的限额盘算基数 ，则该类公司的营业招待费扣除比例较低 ，因此做出的特殊划定。此项划定不适用于非投资类企业。该证券公司谋划规模包括：证券经纪 ；证券投资咨询 ；证券自营等。
建议：证券自营营业属于该证券公司主营营业的规模 ，其自营证券营业的投资收益 ，作为主营营业收入的组成部分 ，可以作为盘算营业招待费扣除限额的基数。而其他“非自营证券营业”的投资收益 ，执照现在的税收划定章不可作为盘算营业招待费扣除限额的基数。
泉源：中国税务报
