企业乞贷给小我私人购房、购车或投资人小我私人从被投资企业乞贷用于非投资企业谋划营业等，虽不是经常、普遍营业，但其中的涉税问题不可小视。
例如：某公司由一法人股东和两名自然人股东A、B配合投资建设的有限责任公司。2010年，两个自然人股东划分从该公司乞贷500万元，2014年6月送还。2014年8月，该田主管税务机关在一样平常纳税向导时发明，该项乞贷并未用于被投资企业的生产谋划运动，凭证相关税收政谋划定，责成该公司依法补扣补缴小我私人所得税200万元。该公司对税务向导处理意见爆发不同。
小我私人向企业乞贷是否征税及怎样征税，要凭证现真相形并从以下两个方面来掌握和处理：
一、小我私人乞贷征收小我私人所得税问题，现在主要有以下三个税收政策作出了特殊划定：
1、《财务部、国家税务总局关于规范小我私人投资者小我私人所得税征收治理的通知》财税[2003]158号文划定：纳税年度内小我私人投资者从其投资企业（小我私人独资企业、合资企业除外）乞贷，在该纳税年度终了后既不送还，又未用于企业生产谋划的，其未送还的乞贷可视为企业对小我私人投资者的盈利分派，遵照“利息、股息、盈利所得”项目计征小我私人所得税。
2、【国家税务总局关于印发《小我私人所得税治理步伐》的通知】国税发[2005]120号文划定：小我私人独资企业、合资企业的小我私人投资者从其投资企业乞贷，对限期凌驾一年又未用于企业生产谋划的乞贷，严酷凭证有关划定征税。
3、《财务部、国家税务总局关于企业为小我私人购置衡宇或其他工颐魅征收小我私人所得税问题的批复》财税[2008]83号划定：企业投资者小我私人、投资者家庭成员或企业其他职员向企业乞贷用于购置衡宇及其他工业，将所有权挂号为投资者、投资者家庭成员或企业其他职员，且乞贷年度终了后未送还乞贷的应依法征税。对小我私人独资企业、合资企业的小我私人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对小我私人投资者的利润分派，凭证"个体工商户的生产、谋划所得"项目计征小我私人所得税；对上述企业以外的其他企业小我私人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为对小我私人投资者的盈利分派，凭证“利息、股息、盈利所得”项目计征小我私人所得税；对企业其他职员取得的上述所得，凭证“人为、薪金所得”项目计征小我私人所得税。
上述划定：
一是明确了纳税人规模。即小我私人独资企业、合资企业的小我私人投资者或其家庭成员向被投资企业乞贷的；其他企业的小我私人投资者或其家庭成员向被投资企业乞贷的；企业员工向企业乞贷的三类。需要特殊注重的是，关于企业员工向任职、受雇企业乞贷征税，也只限于乞贷用于购置衡宇及其他工业，将所有权挂号为员工小我私人且乞贷年度终了后未送还乞贷的征税，除此之外的其他乞贷行为是否征税并无划定。
二是明确了应征收小我私人所得税的税目归属。凭证差别性子企业和差别乞贷人，划分凭证"个体工商户的生产、谋划所得"、“利息、股息、盈利所得”和“人为、薪金所得”计征小我私人所得税。
三是对纳税义务爆发时间作出了明确的界定。即：小我私人独资企业、合资企业的小我私人投资者或其家庭成员乞贷限期“凌驾一年”的；对其他企业投资者小我私人、投资者家庭成员或企业其他职员向企业乞贷，在乞贷“年度终了”后未送还的。
四是对乞贷行为应当征税的条件条件作了明确划定。即所乞贷项未用于企业的生产谋划营业。
二、乞贷企业是否按金融机构同期同类基准利率盘算并收取利息，应看成为是否征税的另一条件：
上述税收政策虽明确了小我私人向企业乞贷凌驾划定限期又未用于企业生产谋划营业的应对其征税，但在现实营业中，小我私人向企业乞贷，有无息和有息乞贷之分。我以为，凡凭证乞贷协议收取了金融机构同期同类贷款基准利率利息的，应视同企业谋划性乞贷行为，不应视其为小我私人所得征税，反之，则应按所得依法征税。
通过上述剖析并团结本案例来看，一是股东乞贷限期近四年，凌驾了在乞贷“纳税年度终了后”未送还的时间要求，其纳税义务早已爆发；二是乞贷后未用于被投资企业的生产谋划营业，切合征收小我私人所得税的条件条件；三是乞贷人无偿占用企业资金。在纳税向导时乞贷虽已送还，但税法中并没有划定超期后送还的不征税，因此，应凭证财税[2003]158号文划定视同分派处理，依“利息、股息、盈利所得”补扣补缴小我私人所得税。
小我私人向企业乞贷的涉税处理问题，大多爆发在事后，有些详细问题尚有待进一步明确，好比：对凌驾划定限期而又未用于企业生产谋划的企业投资人小我私人乞贷，在检查期前送还了的怎样规范处理 ？对视同分派征收了小我私人所得税的乞贷，当企业后期作现实分派时是否抵询问题等等，急需总局明确，便于税务处理和纳税遵从。
泉源：中国税务报
