一、纳税人
在中华人民共和国境内提供修建效劳的单位和小我私人 ，为增值税纳税人。
单位 ，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会整体及其他单位。
小我私人 ，是指个体工商户和其他小我私人。
在境内销售提供修建效劳是指修建效劳的销售方或者购置方在境内。
二、征收规模
1、修建效劳的征税规模 ，遵照试点实验步伐附的《销售效劳、无形资产或者不动产注释》执行。
2、修建效劳税目注释
修建效劳 ，是指种种修建物、修建物及其隶属设施的制作、修缮、装饰 ，线路、管道、装备、设施等的装置以及其他工程作业的营业运动。包括工程效劳、装置效劳、修缮效劳、装饰效劳和其他修建效劳。
(一)工程效劳。
工程效劳 ，是指新建、改建种种修建物、修建物的工程作业 ，包括与修建物相连的种种装备或者支柱、操作平台的装置或者装设工程作业 ，以及种种窑炉和金属结构工程作业。
(二)装置效劳。
装置效劳 ，是指生产装备、动力装备、起重装备、运输装备、传动装备、医疗实验装备以及其他种种装备、设施的装配、安顿工程作业 ，包括与被装置装备相连的事情台、梯子、栏杆的装设工程作业 ，以及被装置装备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
牢靠电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等谋划者向用户收取的装置费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费 ，凭证装置效劳缴纳增值税。
(三)修缮效劳。
修缮效劳 ，是指对修建物、修建物举行修补、加固、养护、改善 ，使之恢回复来的使用价值或者延伸其使用限期的工程作业。
(四)装饰效劳。
装饰效劳 ，是指对修建物、修建物举行修饰装修 ，使之雅观或者具有特定用途的工程作业。
(五)其他修建效劳。
其他修建效劳 ，是指上列工程作业之外的种种工程作业效劳 ，如钻井(打井)、拆除修建物或者修建物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、修建物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、外貌附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和整理等工程作业。
三、税率和征收率
纳税人分为一样平常纳税人和小规模纳税人。纳税人提供修建效劳的年应征增值税销售额凌驾500万元(含本数)的为一样平常纳税人 ，未凌驾划定标准的纳税人为小规模纳税人。
一样平常纳税人适用税率为11%;小规模纳税人提供修建效劳 ，以及一样平常纳税人提供的可选择浅易计税要领的修建效劳 ，征收率为3%。
境内的购置方为境外单位和小我私人扣缴增值税的 ，凭证适用税率扣缴增值税。
四、计税要领
1、基本划定
增值税计税要领 ，包括一样平常计税要领和浅易计税要领
一样平常纳税人爆发应税行为适用一样平常计税要领计税。一样平常纳税人爆发财务部和国家税务总局划定的特定应税行为 ，可以选择适用浅易计税要领计税 ，但一经选择 ，36个月内不得变换。
小规模纳税人爆发应税行为适用浅易计税要领计税。
2、一样平常计税要领的应纳税额
一样平常计税要领的应纳税额按以下公式盘算
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时 ，其缺乏部分可以结转下期继续抵扣。
3、浅易计税要领的应纳税额
(一)浅易计税要领的应纳税额 ，是指凭证销售额和增值税征收率盘算的增值税额 ，不得抵扣进项税额。应纳税额盘算公式：
应纳税额=销售额×征收率
(二)浅易计税要领的销售额不包括其应纳税额 ，纳税人接纳销售额和应纳税额合并定价要领的 ，凭证下列公式盘算销售额：
销售额=含税销售额÷(1+征收率)
五、销售额简直定
1、基本划定
纳税人的营业额为纳税人提供修建效劳收取的所有价款和价外用度。财务部和国家税务总局尚有划定的除外。
价外用度 ，是指价外收取的种种性子的收费 ，但不包括以下项目：
(一)代为收取并切合本步伐第九条划定的政府性基金或者行政事业性收费;
(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款子。
2、详细划定
试点纳税人提供修建效劳适用浅易计税要领的 ，以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额。
试点纳税人凭证上述划定从所有价款和价外用度中扣除的价款 ，应当取得切合执法、行政规则和国家税务总局划定的有用凭证。不然 ，不得扣除。
3、试点前后营业处理
试点纳税人爆发应税行为 ，凭证国家有关营业税政谋划定差额征收营业税的 ，因取得的所有价款和价外用度缺乏以抵减允许扣除项目金额 ，阻止纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分 ，不得在盘算试点纳税人增值税应税销售额时抵减 ，应当向原主管地税机关申请退还营业税。
4、视同提供修建效劳的处理
下列情形视同销售效劳、无形资产或者不动产：
(一)单位或者个体工商户向其他单位或者小我私人无偿提供效劳 ，但用于公益事业或者以社会民众为工具的除外。
(二)单位或者小我私人向其他单位或者小我私人无偿转让无形资产或者不动产 ，但用于公益事业或者以社会民众为工具的除外。
(三)财务部和国家税务总局划定的其他情形。
纳税人爆发应税行为价钱显着偏低或者偏高且不具有合理商业目的的 ，或者爆发单位或者个体工商户向其他单位或者小我私人无偿提供修建效劳而无销售额的(用于公益事业或者以社会民众为工具的除外) ，主管税务机关有权凭证下列顺序确定销售额：
(一)凭证纳税人最近时期销售同类效劳、无形资产或者不动产的平均价钱确定。
(二)凭证其他纳税人最近时期销售同类效劳、无形资产或者不动产的平均价钱确定。
(三)凭证组成计税价钱确定。组成计税价钱的公式为：
组成计税价钱=本钱×(1+本钱利润率)
纳税人兼营免税、减税项目的 ，应当划分核算免税、减税项目的销售额;未划分核算的 ，不得免税、减税。
六、纳税所在
1、基本划定
属于牢靠业户的纳税人销售租赁修建效劳应当向其机构所在地或者栖身地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在统一县(市)的 ，应当划分向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财务部和国家税务总局或者其授权的财务和税务机关批准 ，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
属于牢靠业户的试点纳税人 ，总分支机构不在统一县(市) ，但在统一省(自治区、直辖市、妄想单列市)规模内的 ，经省(自治区、直辖市、妄想单列市)财务厅(局)和国家税务局批准 ，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。
扣缴义务人应当向其机构所在地或者栖身田主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。
2、异地预缴划定
(一)一样平常纳税人跨县(市)提供修建效劳 ，适用一样平常计税要领计税的 ，应以取得的所有价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。纳税人应以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额 ，凭证2%的预征率在修建效劳爆发地预缴税款后 ，向机构所在田主管税务机关举行乃岚申报。
(二)一样平常纳税人跨县(市)提供修建效劳 ，选择适用浅易计税要领计税的 ，应以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额 ，凭证3%的征收率盘算应纳税额。纳税人应凭证上述计税要领在修建效劳爆发地预缴税款后 ，向机构所在田主管税务机关举行乃岚申报。
(三)小规模纳税人跨县(市)提供修建效劳 ，应以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额 ，凭证3%的征收率盘算应纳税额。纳税人应凭证上述计税要领在修建效劳爆发地预缴税款后 ，向机构所在田主管税务机关举行乃岚申报。
七、纳税义务爆发时间
纳税人提供修建效劳并收讫销售款子或者取得索取销售款子凭证确当天;先开具发票的 ，为开具发票确当天。
收讫销售款子 ，是指纳税人提供修建效劳历程中或者完成后收到款子。
取得索取销售款子凭证确当天 ，是指书面条约确定的付款日期;未签署书面条约或者书面条约未确定付款日期的 ，为修建效劳完成确当天。
纳税人提供修建效劳接纳预收款方法的 ，其纳税义务爆发时间为收到预收款确当天。
八、增值税进额抵扣
1、增值税抵扣凭证
纳税人取得的增值税扣税凭证不切合执法、行政规则或者国家税务总局有关划定的 ，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
增值税扣税凭证 ，是指增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的 ，应当具备书面条约、付款证实和境外单位的对账单或者发票。资料不全的 ，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
2、准予从销项税额中抵扣的进项税额
(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控无邪车销售统一发票 ，下同)上注明的增值税额。
(二)从海关取得的海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
(三)购进农产品 ，除取得增值税专用发票或者海关入口增值税专用缴款书外 ，凭证农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率盘算的进项税额。盘算公式为：
进项税额=买价×扣除率
买价 ，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和凭证划定缴纳的烟叶税。
购进农产品 ，凭证《农产品增值税进项税额审定扣除试点实验步伐》抵扣进项税额的除外。
(四)从境外单位或者小我私人购进效劳、无形资产或者不动产 ，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
3、不得从销项税额中抵扣的进项税额
(一)用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产。其中涉及的牢靠资产、无形资产、不动产 ，仅指专用于上述项目的牢靠资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
纳税人的外交应酬消耗属于小我私人消耗。
(二)非正常损失的购进货物 ，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输效劳。
(三)非正常损失的在产品、产制品所耗用的购进货物(不包括牢靠资产)、加工修理修配劳务和交通运输效劳。
(四)非正常损失的不动产 ，以及该不动产所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳。
(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产 ，均属于不动产在建工程。
(六)购进的游客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、住民一样平常效劳和娱乐效劳。
(七)财务部和国家税务总局划定的其他情形。
本条第(四)项、第(五)项所称货物 ，是指组成不动产实体的质料和装备 ，包括修建装饰质料和给排水、采暖、卫生、透风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇装备及配套设施。
只有挂号为增值税一样平常纳税人的修建效劳单位才涉及增值税进项税额抵扣。
九、税收优惠
1、一样平常纳税人以清包工方法提供的修建效劳 ，可以选择适用浅易计税要领计税。
以清包工方法提供修建效劳 ，是指施工方不采购修建工程所需的质料或只采购辅助质料 ，并收取人工费、治理费或者其他用度的修建效劳。
2、一样平常纳税人为甲供工程提供的修建效劳 ，可以选择适用浅易计税要领计税。
甲供工程 ，是指所有或部分装备、质料、动力由工程发包方自行采购的修建工程。
3、一样平常纳税人为修建工程老项目提供的修建效劳 ，可以选择适用浅易计税要领计税。
修建工程老项目 ，是指：
(一)《修建工程施工允许证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目；
(二)未取得《修建工程施工允许证》的 ，修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。
4、境内的单位和小我私人销售的下列效劳和无形资产免征增值税 ，但财务部和国家税务总局划定适用增值税零税率的除外：
(一)工程项目在境外的修建效劳。
(二)工程项目在境外的工程监理效劳。
(三)工程、矿产资源在境外的工程勘探勘探效劳。
泉源：北京国税微信民众号
