营业税改征增值税试点实验步伐
第一章 纳税人和扣缴义务人
第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售效劳、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和小我私人 ，为增值税纳税人 ，应当凭证本步伐缴纳增值税 ，不缴纳营业税。
单位 ，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会整体及其他单位。
小我私人 ，是指个体工商户和其他小我私人。
——解读:
本条是关于纳税人和征收规模的基本划定。
凭证本条的划定 ，纳税人为在中华人民共和国境内销售效劳、无形资产或者不动产的单位和小我私人。2016年5月1日后 ，上述纳税人将凭证《营业税改征增值税试点实验步伐》（以下称《试点实验步伐》）的有关划定缴纳增值税。
销售效劳、无形资产或者不动产 ，详细包括：销售交通运输效劳、邮政效劳、电信效劳、修建效劳、金融效劳、现代效劳、生涯效劳、无形资产或者不动产。
“单位”包括：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会整体及其他单位。
“小我私人”包括：个体工商户和其他小我私人。其他小我私人是指除了个体工商户外的自然人。
对“境内”看法的明确和掌握 ，应遵照《试点实验步伐》第十二条的相关划定执行。
第二条 单位以承包、承租、挂靠方法谋划的 ，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外谋划并由发包人肩负相关执法责任的 ，以该发包人为纳税人。不然 ，以承包人为纳税人。
—— 解读:
本条是关于接纳承包、承租、挂靠谋划方法下 ，纳税人的界定。分为如下两种情形：
一、同时知足以下两个条件的 ，以发包人为纳税人：
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二、差别时知足上述两个条件的 ，以承包人为纳税人。
第三条 纳税人分为一样平常纳税人和小规模纳税人。
应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）凌驾财务部和国家税务总局划定标准的纳税人为一样平常纳税人 ，未凌驾划定标准的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额凌驾划定标准的其他小我私人不属于一样平常纳税人。年应税销售额凌驾划定标准但不经常爆发应税行为的单位和个体工商户可选择凭证小规模纳税人纳税。
——解读：
本条是关于试点纳税人分类、划分标准的划定。
明确本条划定应从以下三个方面来掌握：
一、纳税人分类
凭证我国现行增值税的治理模式 ，对增值税纳税人实验分类治理 ，在本次增值税刷新中 ，仍予以沿用 ，将纳税人分为一样平常纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人与一样平常纳税人的划分 ，以爆发应税行为年应税销售额为标准。其计税要领、凭证治理等方面都差别 ，需作区别看待。
二、纳税人适用小规模纳税人标准的划定
《试点有关事项的划定》）明确：纳税人爆发应税行为年应税销售额标准为500万元（含本数）。年应税销售额凌驾500万元的纳税人为一样平常纳税人；年应税销售额未凌驾500万元的纳税人为小规模纳税人。财务部和国家税务总局可以凭证试点情形对年应税销售额标准举行调解。
年应税销售额 ，是指纳税人在一连不凌驾12个月的谋划期内累计应征增值税销售额 ，含减、免税销售额、爆发境外应税行为销售额以及按划定已从销售额中差额扣除的部分。若是该销售额为含税的 ，应凭证适用税率或征收率换算为不含税的销售额。
三、两个特殊划定
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�。ǘ┎痪１⒂λ靶形牡ノ缓透鎏骞ど袒Э裳≡衿局ば」婺Ｄ伤叭四伤�。另外 ，兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税行为 ，且不经常爆发应税行为的单位和个体工商户也可选择凭证小规模纳税人纳税。
第四条 年应税销售额未凌驾划定标准的纳税人 ，会计核算健全 ，能够提供准确税务资料的 ，可以向主管税务机关治理一样平常纳税人资格挂号 ，成为一样平常纳税人。
会计核算健全 ，是指能够凭证国家统一的会计制度划定设置账簿 ，凭证正当、有用凭证核算。
——解读：
本条是关于小规模纳税人可自动申请治理一样平常纳税人资格挂号的划定。
一、实践中 ，许多小规模纳税人建设健全了财务会计核算制度 ，能够提供准确的税务资料 ，知足了凭发票注明税款抵扣的治理需要。这时如小规模纳税人向主管税务机关提出申请 ，可挂号为一样平常纳税人。
二、会计核算健全 ，是指能够凭证国家统一的会计制度划定设置账簿 ，凭证正当、有用凭证核算。例如 ，有专业财务会计职员 ，能凭证财务会计制度划定 ，设置总账和有关明细账举行会计核算；能准确核算增值税销售额、销项税额、进项税额和应纳税额等；能按划定体例会计报表 ，真实反应企业的生产、谋划状态。
能够准确提供税务资料 ，是指能够凭证增值税划定如实填报增值税纳税申报表及其他税务资料 ，按期申报纳税。是否做到“会计核算健全”和“能够准确提供税务资料” ，由小规模纳税人的主管税务机关来认定。
凭证《国家税务总局关于调解增值税一样平常纳税人治理有关事项的通告》（国家税务总局通告2015年第18号）划定 ，自2015年4月1日起 ，增值税一样平常纳税人实验挂号制 ，纳税人只需要向主管税务机关填报《增值税一样平常纳税人资格挂号表》 ，切合条件的即可挂号为一样平常纳税人。我局已开通了网上挂号一样平常纳税人资格的功效 ，纳税人只需要登录上海市国家税务局网上办税效劳厅 ，填报《增值税一样平常纳税人资格挂号表》即可成为一样平常纳税人 ，不需要再到办税效劳前台治理。
第五条 切合一样平常纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关治理一样平常纳税人资格挂号。详细挂号步伐由国家税务总局制订。
除国家税务总局尚有划定外 ，一经挂号为一样平常纳税人后 ，不得转为小规模纳税人。
——解读
本条是关于试点增值税一样平常纳税人资格挂号的划定。
一、本条所称切合一样平常纳税人条件 ，是指纳税人应税行为年销售额凌驾500万元 ，且不属于《试点实验步伐》第三条划定的不挂号为一样平常纳税人情形的；
切合一样平常纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请资格挂号 ，未申请治理一样平常纳税人资格挂号手续的 ，应按销售额遵照增值税税率盘算应纳税额 ，不得抵扣进项税额 ，也不得使用增值税专用发票（含税控无邪车销售统一发票）。
二、除国家税务总局尚有划定外 ，一经挂号为一样平常纳税人后 ，不得转为小规模纳税人。这项划定与现行增值税一样平常纳税人治理模式相一致。
三、原增值税一样平常纳税人兼有应税行为 ，凭证划定应当申请挂号一样平常纳税人资格的 ，不需要重新挂号一样平常纳税人资格。由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》 ，见告纳税人。
第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者小我私人在境内爆发应税行为 ，在境内未设有谋划机构的 ，以购置方为增值税扣缴义务人。财务部和国家税务总局尚有划定的除外。
——解读
本条是关于增值税扣缴义务人的划定。
与现行增值税的征收原则差别 ，在境内爆发应税行为 ，是指应税行为销售方或者购置方在境内。并且因现行海关治理工具的限制 ，即仅对进、出口货物举行治理 ，种种劳务尚未纳入海关治理领域 ，对涉及跨境提供劳务的行为 ，将仍由税务机关举行治理。
明确本条划定应从以下两个方面来掌握：
一、境外单位或者小我私人在境内爆发应税行为 ，在境内未设有谋划机构的 ，以购置方为增值税扣缴义务人。
本条与原来政策最大的差别 ，是作废了署理人扣缴增值税的划定。
二、明确本条划定的扣缴义务人时需要注重 ，其条件是境外单位或者小我私人在境内没有设立谋划机构 ，若是设立了谋划机构 ，应以其谋划机构为增值税纳税人 ，就不保存扣缴义务人的问题。
第七条 两个或者两个以上的纳税人 ，经财务部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。详细步伐由财务部和国家税务总局另行制订。
——解读
本条是对两个或者两个以上的纳税人 ，可以视为一个纳税人合并纳税的划定。合并纳税的批准主体是财务部和国家税务总局 ，详细步伐由财务部和国家税务总局制订。
第八条 纳税人应当凭证国家统一的会计制度举行增值税会计核算。
——解读
本次营改增后 ，所有营业税营业所有改为征收增值税。在增值税会计处理上 ，试点纳税人可以凭证《营业税改征增值税试点有关企业会计处理划定》（财会［2012］13号）执行。
第二章 征税规模
第九条 应税行为的详细规模 ，凭证本步伐所附的《销售效劳、无形资产、不动产注释》执行。
——解读：
本条是关于应税行为详细规模的划定。
详细包括销售交通运输效劳、邮政效劳、电信效劳、修建效劳、金融效劳、现代效劳、生涯效劳、转让无形资产或者销售不动产。
第十条 销售效劳、无形资产或者不动产 ，是指有偿提供效劳、有偿转让无形资产或者不动产 ，但属于下列非谋划运动的情形除外：
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1.由国务院或者财务部批准设立的政府性基金 ，由国务院或者省级人民政府及其财务、价钱主管部分批准设立的行政事业性收费；
2.收取时开具省级以上（含省级）财务部分监（�。┲频牟莆衿本�；
3.所收款子全额上缴财务。
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——解读：
本条是应税行为以及非谋划运动的划定。
一、应税行为
应税行为 ，是指有偿销售效劳、无形资产或者不动产。有偿 ，是指取得钱币、货物或者其他经济利益。
二、非谋划运动
非谋划运动中销售效劳、无形资产或者不动产不属于爆发应税行为 ，不征收增值税。
非谋划运动包括如下情形：
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例如：国家机关凭证执法和行政规则的划定 ，为推行国家行政治理职能而收取的行政事业性收费的运动。
与原划定差别的是 ，本条的适用主体由“非企业性单位”酿成了“行政单位” ，由于行政单位自己就有推行国家行政治理职能 ，因此与原财税【2013】106号文相比 ，删去了“推行国家行政治理职能”的表述。
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例如：单位聘用的驾驶员为本单位职工开班车。
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例如：单位提供班车接送本单位职工上下班。
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第十一条 有偿 ，是指取得钱币、货物或者其他经济利益。
——解读：
本条是对有偿提供效劳、有偿转让无形资产或者不动产中有偿的详细诠释 ，包括以投资入股的形式销售不动产和转让无形资产。
第十二条 在境内销售效劳、无形资产或者不动产 ，是指：
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——解读
本条是对在境内销售效劳、无形资产或者不动产的详细划定 ，可从以下两个方面掌握：
�。ㄒ唬┬Ю停ㄗ饬薏欢猓┗蛘呶扌巫什ㄗ匀蛔试词褂萌ǔ猓┑南鄯交蛘吖褐梅皆诰衬�。即：境内的单位或者小我私人作为销售方爆发上述应税行为属于在境内爆发应税行为 ，境外的单位或小我私人作为购置方在境内爆发上述应税行为也属于在境内爆发应税行为。
例如：境内单位向境外单位购置的咨询效劳属于境内销售效劳。
�。ǘ┧刍蛘咦饬薜牟欢诰衬� ，以及所销售自然资源使用权的自然资源在境内。强调的是应税行为所对应的标的物在境内 ，即 ，无论是境内单位或者小我私人 ，照旧境外单位或者小我私人 ，只要其爆发上述应税行为的标的物在境内 ，均属于在境内爆发应税行为。
第十三条 下列情形不属于在境内销售效劳或者无形资产：
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——解读：
本条是对不属于在境内销售效劳或者无形资产的详细划定 ，接纳扫除法明确了不属于在境内提供应税效劳的三种情形 ，详细如下：
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例如：境外单位向境内单位提供完全爆发在境外的会展效劳。
�。ǘ┚惩獾ノ换蛘咝∥宜饺讼蚓衬诘ノ换蛘咝∥宜饺讼弁耆诰惩馐褂玫奈扌巫什�。
例如：境外单位向境内单位销售完全在境外使用的专利和非专利手艺。
�。ㄈ┚惩獾ノ换蛘咝∥宜饺讼蚓衬诘ノ换蛘咝∥宜饺顺鲎馔耆诰惩馐褂玫挠行味�。
例如：境外单位向境内单位或者小我私人出租完全在境外使用的小汽车。
对上述三项划定的明确掌握三个要点：一是应税行为的销售方为境外单位或者小我私人；二是境内单位或者小我私人在境外购置；三是所购置的应税行为的必需完全在境外使用或消耗。
第十四条 下列情形视同销售效劳、无形资产或者不动产：
�。ㄒ唬┑ノ换蛘吒鎏骞ど袒蚱渌ノ换蛘咝∥宜饺宋蕹ヌ峁┬Ю� ，但用于公益事业或者以社会民众为工具的除外。
�。ǘ┑ノ换蛘咝∥宜饺讼蚱渌ノ换蛘咝∥宜饺宋蕹プ梦扌巫什蛘卟欢� ，但用于公益事业或者以社会民众为工具的除外。
�。ㄈ┎莆癫亢凸宜拔褡芫只ǖ钠渌樾�。
——解读：
明确本条需掌握以下内容：
为了体现税收制度设计的完整性及梗塞征管误差 ，将无偿提供效劳、转让无形资产或者不动产与有偿提供效劳、转让无形资产或者不动产一律看待 ，所有纳入应税效劳的领域 ，体现了税收制度的公正性。同时 ，将以公益运动为目的或者以社会民众为工具的情形 ，扫除在视同提供效劳、转让无形资产或者不动产之外 ，也有利于增进社会公益事业的生长。
要注重区别提供效劳、转让无形资产或者不动产与视同提供效劳、转让无形资产或者不动产以及非营业运动三者的差别 ，准确掌握征税与不征税的处理原则。
凭证国家指令无偿提供的航空运输效劳、铁路运输效劳 ，属于《试点实验步伐》第十四条划定的以公益运动为目的的效劳 ，不征收增值税。
值得注重的是第一款的适用主体是单位和个体工商户 ，第二款的适用主体还包括其他小我私人。
本文删去了航空运输企业提供的里程积分兑换效劳 ，提供电信效劳的单位和小我私人以积分兑换形式赠予的电信效劳不征增值税的有关划定。
第三章 税率和征收率
第十五条 增值税税率：
�。ㄒ唬┠伤叭吮⒂λ靶形� ，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项划定外 ，税率为6％。
�。ǘ┨峁┙煌ㄔ耸洹⒂收⒒〉缧拧⑿藿ā⒉欢饬扌Ю� ，销售不动产 ，转让土地使用权 ，税率为11%。
�。ㄈ┨峁┯行味饬扌Ю� ，税率为17%。
�。ㄋ模┚衬诘ノ缓托∥宜饺吮⒌目缇秤λ靶形� ，税率为零。详细规模由财务部和国家税务总局另行划定。
——解读
本条是对增值税率的详细划定。
第十六条 增值税征收率为3% ，财务部和国家税务总局尚有划定的除外。
——解读
本条是对增值税征收率的划定。
除部分不动产销售和租赁行为的征收率为5%以外 ，小规模纳税人爆发的应税行为以及一样平常纳税人爆发特定应税行为 ，增值税征收率为3%。
第四章 应纳税额的盘算
第一节 一样平常性划定
第十七条 增值税的计税要领 ，包括一样平常计税要领和浅易计税要领。
——解读
本条是对增值税的计税要领的划定。
一样平常计税要领是凭证销项税额减去进项税额的差额盘算应纳税额。
浅易计税要领是凭证销售额与征收率的乘积盘算应纳税额。
第十八条 一样平常纳税人爆发应税行为适用一样平常计税要领计税。
一样平常纳税人爆发财务部和国家税务总局划定的特定应税行为 ，可以选择适用浅易计税要领计税 ，但一经选择 ，36个月内不得变换。
——解读
本条是对一样平常纳税人爆发应税行为适用计税要领的划定。
一、通常情形下 ，一样平常纳税人爆发应税行为兼有销售货物、提供加工修理修配劳务的 ，凡未划定可以选择凭证浅易计税要领盘算缴纳增值税的 ，其所有销售额应一并凭证一样平常计税要领盘算缴纳增值税。
二、一样平常纳税人爆发财务部和国家税务总局划定的特定应税行为 ，可以选择适用浅易计税要领计税 ，也可以选择适用一样平常计税要领计税。但对一项特定应税行为 ，一样平常纳税人一经选择适用浅易计税要领计税的 ，在选定后的36个月内不得再变换计税要领。
特定应税行为的规模按《营业税改征增值税试点有关事项的划定》执行。
第十九条 小规模纳税人爆发应税行为适用浅易计税要领计税。
——解读
本条明确小规模纳税人爆发应税行为 ，一律适用浅易计税要领计税。小规模纳税人征收率为3％ ，《营业税改征增值税试点有关事项的划定》中明确了小规模纳税人销售和租赁不动产有关事项按5％征收率计税。
第二十条 境外单位或者小我私人在境内爆发应税行为 ，在境内未设有谋划机构的 ，扣缴义务人凭证下列公式盘算应扣缴税额：
应扣缴税额=购置方支付的价款÷（1+税率）×税率
——解读
本条款划定了境外单位和小我私人在境内爆发应税行为的扣缴税款问题。
一、本条款适用于境外单位或者小我私人在境内销售效劳、无形资产或者不动产 ，且没有在境内设立谋划机构的情形。
二、规模仅限制于销售效劳、无形资产或者不动产 ，即：《试点实验步伐》划定的应税行为规模。关于提供加工、修理修配劳务应按《增值税暂行条例》推行扣缴义务。
三、在盘算应扣缴税额时 ，应将应税行为购置方支付的含税价款 ，换算为不含税价款 ，再乘以应税行为的增值税适用税率（注重不是增值税征收率） ，盘算出应扣缴的增值税税额。
例如：境外公司为某纳税人提供咨询效劳 ，条约价款106万元 ，且该境外公司没有在境内设立谋划机构 ，应以效劳购置方为增值税扣缴义务人 ，则购置方应当扣缴的税额盘算如下：
应扣缴增值税=106万÷（1+6%）×6%=6万元
第二节 一样平常计税要领
第二十一条 一样平常计税要领的应纳税额 ，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额盘算公式：
应纳税额=当期销项税额——当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时 ，其缺乏部分可以结转下期继续抵扣。
——解读
本条划定了增值税应纳税额的盘算要领。
现在我国增值税实验购进扣税法 ，纳税人在销售时凭证销售额收取税款(组成销项税额) ，购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产、不动产时支付或肩负税款(组成进项税额) ，并且允许从销项税额中扣除进项税额 ，这样就相当于仅对增值部分征税。当销项税额小于进项税额时 ，现在的做法是将差额结转下期继续抵扣。
第二十二条 销项税额 ，是指纳税人爆发应税行为凭证销售额和增值税税率盘算并收取的增值税额。销项税额盘算公式：
销项税额=销售额×税率
——解读
本条划定了销项税额的看法及其盘算要领。
一、从上述销项税额的盘算公式中可以看出 ，销项税额是应税行为的销售额和增值税税率的乘积 ，是该环节提供应税行为的增值税整体税金 ，抵扣当期进项税额之后 ，形成当期增值税应纳税额。
二、一样平常纳税人应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中 ，应设置“销项税额”等专栏。
“销项税额”专栏 ，纪录一样平常纳税人销售效劳、无形资产或者不动产应收取的增值税额。一样平常纳税人销售效劳、无形资产或者不动产应收取的销项税额 ，用蓝字挂号；退回以及中止或者折让应冲销销项税额 ，用红字挂号。
第二十三条 一样平常计税要领的销售额不包括销项税额 ，纳税人接纳销售额和销项税额合并定价要领的 ，凭证下列公式盘算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1+税率）
——解读
确定一样平常纳税人销售效劳、无形资产或者不动产的销售额时 ，可能会遇到一样平常纳税人由于销售工具的差别、开具发票种类的差别而将销售额和销项税额合并定价的情形。对此 ，本条划定 ，一样平常纳税人接纳销售额和销项税额合并定价要领的 ，凭证销售额＝含税销售额÷（1+税率）这一公式盘算不含税销售额。
在营业税改征增值税之前 ，由于营业税属于价内税 ，纳税人凭证现实取得的价款确认营业额 ，凭证营业额和营业税税率的乘积确认应交营业税。在营业税改征增值税之后 ，由于增值税属于价外税 ，一样平常纳税人取得的含税销售额 ，先举行价税疏散换算成不含税销售额 ，再凭证不含税销售额与增值税税率之间的乘积确认销项税额。
第二十四条 进项税额 ，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或者不动产 ，支付或者肩负的增值税额。
——解读
本条划定了进项税额的看法。
一、关于进项税额的看法需从以下三方面明确：
�。ㄒ唬┍匦枋窃鲋邓耙谎匠Ｄ伤叭� ，才涉及进项税额的抵询问题；
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�。ㄈ┦枪褐梅街Ц痘蛘呒绺旱脑鲋邓岸�。
二、一样平常纳税人应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中 ，应设置“进项税额”等专栏。
“进项税额”专栏 ，纪录一样平常纳税人购进货物、效劳、无形资产、不动产或者接受加工修理修配劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。一样平常纳税人购进货物、效劳、无形资产、不动产或者接受加工修理修配劳务支付的进项税额 ，用蓝字挂号；退回中止或者折让应冲销的进项税额 ，用红字挂号。
第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
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�。ǘ┐雍９厝〉玫暮９厝肟谠鲋邓白ㄓ媒煽钍樯献⒚鞯脑鲋邓岸�。
�。ㄈ┕航┎� ，除取得增值税专用发票或者海关入口增值税专用缴款书外 ，凭证农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率盘算的进项税额。盘算公式为：
进项税额=买价×扣除率
买价 ，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和凭证划定缴纳的烟叶税。
购进农产品 ，凭证《农产品增值税进项税额审定扣除试点实验步伐》抵扣进项税额的除外。
�。ㄋ模┐泳惩獾ノ换蛘咝∥宜饺斯航Ю汀⑽扌巫什蛘卟欢� ，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
——解读
本条对纳税人可抵扣增值税进项税额的情形举行了列示。
一、增值税专用发票上注明的增值税税额
增值税专用发票详细包括以下两种：
�。ㄒ唬对鲋邓白ㄓ梅⑵薄�。
�。ǘ┧翱亍段扌俺迪弁骋环⑵薄�。
二、海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税税额
现在货物入口环节的增值税是由海关认真代征的 ，试点纳税人在入口货物治理报关入口手续时 ，需向海关申报缴纳入口增值税并从海关取得完税证实 ，其取得的海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额准予抵扣。试点纳税人取得海关入口增值税专用缴款书 ，凭证《国家税务总局海关总署关于实验海关入口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”治理步伐有关问题的通告》（国家税务总局海关总署2013年第31号通告）执行“先比对 ，后抵扣”政策。
三、农产品进项税额抵扣
一样平常纳税人购进农产品抵扣进项税额保存如下5种情形：
�。ㄒ唬┐右谎匠Ｄ伤叭斯航┎� ，凭证取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
�。ǘ┤肟谂┎� ，凭证取得的海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
�。ㄈ┳耘┮瞪吖航圆┎芬约白孕」婺Ｄ伤叭斯喝肱┎罚ú缓硎芘⒘闶刍方诿馑罢叩南驶钊獾安泛褪卟耍� ，凭证取得的销售农产品的增值税通俗发票上注明的农产品买价和13%的扣除率盘算的进项税额。
�。ㄋ模┫蚺┮瞪咝∥宜饺耸展浩渥圆┎� ，凭证收购单位自行开具农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率盘算的进项税额。
�。ㄎ澹┢局ぁ恫莆癫� 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额审定扣除步伐的通知》（财税［2012］38号）划定 ，生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油实验审定扣除。《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额审定扣除步伐有关问题的通告》（国家税务总局通告2012年第35号）明确了详细审定要领。
后续《财务部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额审定扣除试点行业规模的通知》（财税［2013］57号）划定 ，各地可凭证现真相形自行扩大审定扣除规模。
四、中华人民共和国税收完税凭证
纳税人购置境外单位或者小我私人销售的效劳、无形资产或者不动产 ，从税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额准予抵扣。
泉源：上海税务
