第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不切合执法、行政规则或者国家税务总局有关划定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣 。
增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证 。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面条约、付款证实和境外单位的对账单或者发票 。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣 。
——解读
本条对纳税人取得的增值税扣税凭证抵扣进项税额的基来源则予以了明确 。
我国自94年实验增值税刷新以来，为增强增值税治理（包括对增值税专用发票以及其他增值税扣税凭证的抵扣治理）陆续出台了若干税收划定，其中的一些税收划定现在仍然有用 。这次营业税改征增值税试点纳税人爆发的增值税涉税问题，除了应凭证《试点实验步伐》、《试点有关事项的划定》等有关试点税收政策执行以外，涉及上述原有增值税政谋划定的，也应当遵照执行 。因此，试点纳税人需注重这一原则，其中在增值税进项税额抵扣方面，应重点关注如下划定：
一、《增值税专用发票使用划定》
《增值税专用发票使用划定》是增值税一样平常纳税人怎样领购、开具、缴销、报税、认证、抵扣增值税专用发票等有关问题的详细划定 。
2015年4月1日起，天下规模内最先分步周全推行增值税发票升级版，纳税人将通过升级版开具发票 。
2016年1月1日起，货物运输业增值税专用发票阻止发售 。为利便纳税人发票使用衔接，货物运输业增值税专用发票最迟可以使用至2016年6月30日，7月1日起阻止使用 。
二、关于增值税扣税凭证抵扣限期有关划定
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增值税一样平常纳税人取得的增值税专用发票（包括：《增值税专用发票》、税控《无邪车销售统一发票》），应在开具之日起180日内治理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额 。（当月认证当月抵扣）
自2016年3月1日起，对纳税信用A级增值税一样平常纳税人作废增值税专用发票扫描认证，通过增值税发票盘问平台，盘问、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息 。
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自2013年7月1日起，增值税一样平常纳税人入口货物取得的属于增值税扣税规模的海关缴款书，需经税务机关审核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣 。增纳税人入口货物取得的属于增值税扣税规模的海关缴款书，应自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请审核比对 。
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增值税一样平常纳税人取得的增值税专用发票（包括：《增值税专用发票》、税控《无邪车销售统一发票》）以及海关缴款书，未在划定限期内到税务机关治理认证或者申报抵扣的，不得作为正当的增值税扣税凭证，不得盘算进项税额抵扣 。国家税务总局尚有划定的除外 。
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
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纳税人的外交应酬消耗属于小我私人消耗 。
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纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程 。
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本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指组成不动产实体的质料和装备，包括修建装饰质料和给排水、采暖、卫生、透风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇装备及配套设施 。
——解读
本条划定了不起抵扣的进项税额的种类 。
一、一样平常原则
对纳税人用于适用浅易计税要领计税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣 。
二、牢靠资产、无形资产、不动产进项税额的处理原则
对纳税人涉及的牢靠资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产项目的进项税额，凡爆发专用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗项目的，该进项税额不得予以抵扣；爆发兼用于增值税应税项目和上述项目情形的，该进项税额准予所有抵扣 。
三、其他权益性无形资产的处理原则
纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗，照旧兼用于上述项目，均可以抵扣进项税额 。
四、关于非正常损失
虽然取得正当的扣税凭证，但非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输效劳；非正常损失的在产品、产制品所耗用的购进货物（不包括牢靠资产）、加工修理修配劳务和交通运输效劳；非正常损失的不动产（包括不动产在建工程），以及该不动产（包括不动产在建工程）所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳，上述所涉及的购进进项税额不得抵扣 。
非正常损失按第二十八条执行 。
五、其他项目
一样平常意义上，游客运输效劳、餐饮效劳、住民一样平常效劳和娱乐效劳主要接受工具是小我私人 。关于一样平常纳税人购置的游客运输效劳、餐饮效劳、住民一样平常效劳和娱乐效劳，难以准确的界定接受劳务的工具是企颐魅照旧小我私人，因此，一样平常纳税人购进的游客运输效劳、餐饮效劳、住民一样平常效劳和娱乐效劳的进项税额不得从销项税额中抵扣 。
纳税人购置应征消耗税的摩托车、汽车、游艇取得的进项税额允许按划定抵扣 。
纳税人购置住宿效劳取得的进项税额允许按划定抵扣 。
第二十八条 不动产、无形资产的详细规模，凭证本步伐所附的《销售效劳、无形资产或者不动产注释》执行 。
牢靠资产，是指使用限期凌驾12个月的机械、机械、运输工具以及其他与生产谋划有关的装备、工具、用具等有形动产 。
非正常损失，是指因治理不善造成货物被盗、丧失、霉烂变质，以及因违反执律例则造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形 。
——解读
本条是对牢靠资产、非正常损失等情形的诠释：
牢靠资产是从会计核算角度对某一类货物的归纳综合性称呼，其实质仍然是货物，在牢靠资产划分上，税法与会计的标准并不完全一致 。现在税法对牢靠资产的划定为，使用限期凌驾12个月的机械、机械、运输工具以及其他与生产谋划有关的装备、工具、用具等 。和会计准则相比，不包括不动产及不动产在建工程（准则中牢靠资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或谋划治理而持有，并且使用寿命凌驾一个会计年度） 。
非正常损失是指因治理不善造成货物被盗、丧失、霉烂变质，以及因违反执律例则造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形 。这些非正常损失是由纳税人自身缘故原由造成导致征税工具实体的灭失，其损失应由纳税人自行肩负 。
第二十九条 适用一样平常计税要领的纳税人,兼营浅易计税要领计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，凭证下列公式盘算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的所有进项税额×（当期浅易计税要领计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期所有销售额
主管税务机关可以凭证上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额举行整理 。
——解读
本条划定了兼营浅易计税要领计税项目、免税项目而无法划分的进项税额的划分公式 。主要有以下情形：
一、在纳税人现实生产谋划运动中，兼营行为是很常见的，经常泛起进项税额不可准确划分的情形 。较量典范的就是耗用的水和电力 。但同时也有许多进项税额时可以划分清晰用途的，好比：纳税人购进的一些原质料，用途是确定的，所对应的进项税额也就可以准确划分 。因此，本条的公式只是对不可准确划分的进项税额举行划分盘算的要领，关于能够准确划分的进项税额，直接凭证归属举行区分 。因此，纳税人所有不得抵扣的进项税额应凭证下列公式盘算：
纳税人所有不得抵扣的进项税额＝当期可以直接划分的不得抵扣的进项税额+当期无法划分的所有进项税额×（当期浅易计税要领计税项目销售额+免税增值税项目销售额）÷当期所有销售额
二、纳税人盘算进项税额转出应按月举行，但由于月度间取得进项税额的不平衡性，有可能会造成按月盘算的进项转出数失真，因此，主管税务机关可在年度终了对纳税人进项转出举行整理，对响应差别举行调解 。
第三十条 已抵扣进项税额的购进货物（不含牢靠资产）、劳务、效劳，爆发本步伐第二十七条划定情形（浅易计税要领计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，凭证当期现实本钱盘算应扣减的进项税额 。
——解读
本条划定了纳税人购进货物（不含牢靠资产）、劳务、效劳已抵扣进项税额的扣减问题，并确定了扣减进项税额应按当期现实本钱的原则 。
一、关于能够确定的进项税额，如：购进后直接爆发非正常损失的，应将响应的进项税额直接从当期进项税额中扣减；
二、关于无法确定的进项税额，如：非正常损失的在产品，应凭证该在产品本钱盘算对应的种种进项税额从当期进项税额中扣减 。
第三十一条 已抵扣进项税额的牢靠资产、无形资产或者不动产，爆发本步伐第二十七条划定情形的，凭证下列公式盘算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=牢靠资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
牢靠资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人凭证财务会计制度计提折旧或摊销后的余额 。
——解读
本条是对已抵扣进项税额的牢靠资产、无形资产或者不动产，爆发《试点实验步伐》第二十七条所列情形，不得抵扣进项税额怎样盘算的划定 。
第三十二条 纳税人适用一样平常计税要领计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购置方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减 。
——解读
本条是对纳税人扣减销项税额和进项税额的划定 。
其中：涉及已开具的增值税专用发票，如爆发销货退回、开票有误、应税行为中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不切相助废条件，或者因销货部分退回及爆发销售折让，需要开具红字专用发票的，必需按国家税务总局通告2015年第19号划定的以下要领处理：
专用发票已交付购置方，购置方可在增值税专用发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下统称《信息表》） 。《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证（所购货物或效劳等不属于增值税扣税项目规模的除外） 。经认证效果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，购置方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证；经认证效果“无法认证”、“纳税人识又名认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”，以及所购货物或效劳不属于增值税扣税项目规模的，购置方不列入进项税额，不作进项税额转出，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息 。
专用发票尚未交付购置方或者购置方拒收的，销售方应于专用发票认证限期内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》 。
主管税务机关通过网络吸收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通事后，天生带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中 。
销售方凭税务机关校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具 。红字专用发票应与《信息表》逐一对应 。
纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资推测税务机关对《信息表》内容举行系统校验 。
纳税人需要开具红字增值税通俗发票的，可以在所对应的蓝字发票金额规模内开具多份红字发票 。红字无邪车销售统一发票需与原蓝字无邪车销售统一发票逐一对应 。
第三十三条 有下列情形之一者，应当凭证销售额和增值税税率盘算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：
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——解读
为了增强对一样平常纳税人的治理，避免使用一样平常纳税人和小规模纳税人的两种差别的征税步伐抵达少缴税款的情形爆发，《试点实验步伐》沿用了增值税暂行条例的有关划定：对一样平常纳税人会计核算不健全，或者不可够提供准确税务资料的，以及应当挂号一样平常纳税人资格而未挂号的（如：年销售额凌驾小规模纳税人标准但未挂号一样平常纳税人资格的），要按销售额遵照增值税税率盘算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票 。
第三节 浅易计税要领
第三十四条 浅易计税要领的应纳税额，是指凭证销售额和增值税征收率盘算的增值税额，不得抵扣进项税额 。应纳税额盘算公式：
应纳税额=销售额×征收率
——解读
本条所称销售额为不含税销售额 。小规模纳税人一律接纳浅易计税要领计税，一样平常纳税人提供的特定应税效劳可以选择适用浅易计税要领 。
接纳浅易计税要领盘算应纳税额时，不得抵扣进项税额 。
第三十五条 浅易计税要领的销售额不包括其应纳税额，纳税人接纳销售额和应纳税额合并定价要领的，凭证下列公式盘算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
——解读
本条详细划定了浅易计税要领中怎样将含税销售额换算为不含税销售额 。
如：某试点纳税人提供餐饮效劳共收取103元，在盘算时应先换算为不含税销售额，即：不含税销售额=103元÷（1+3%）=100元，则增值税应纳税额=100元×3%=3元 。
和原营业税计税要领的区别：原营业税应纳税额=103×5%=5.15元
第三十六条 纳税人适用浅易计税要领计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购置方的销售额，应当从当期销售额中扣减 � ？奂醯逼谙鄱詈笕杂杏喽钤斐啥嘟傻乃翱�，可以从以后的应纳税额中扣减 。
——解读
本条是对纳税人爆发适用浅易计税要领计税的应税行为扣减销售额的划定 。
对小规模纳税人以及选择浅易计税要领计税的一样平常纳税人销售效劳、无形资产或者不动产并收取价款后，爆发销售中止、折让或者退回的，遵照本条划定将所退的款子扣减当期销售额 。若已申请代开或已自行开具增值税专用发票的，凭证开具红字专用发票的要领处理 。
例如：某小规模纳税人仅谋划某项应税效劳，2015年5月爆发一笔销售额为1000元的营业并就此缴纳税额，6月该营业由于合理缘故原由爆发退款 。（销售额皆为不含税销售额且不思量小微企颐魅政策因素）
第一种情形：6月该应税效劳销售额为5000元：
在6月的销售额中扣除退款的1000元，6月最终的计税销售额为5000-1000=4000元，6月交纳的增值税为4000×3%=120元 。
第二种情形：6月该应税效劳销售额为600元，7月该应税效劳销售额为5000元：
6月的销售额中扣除退款中的600元，6月最终的计税销售额为600-600=0元，6月应纳增值税额为0×3%=0元；6月销售额缺乏扣减而多缴的税款为400×3%=12元，可以从以后纳税期扣减应纳税额 。7月企业现实缴纳的税额为5000×3%-12=138元 。
第四节 销售额简直定
第三十七条 销售额，是指纳税人爆发应税行为取得的所有价款和价外用度，财务部和国家税务总局尚有划定的除外 。
价外用度，是指价外收取的种种性子的收费，但不包括以下项目：
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——解读
本条是对应税行为的销售额的划定 。
关于价外用度的详细规模，增值税暂行条例实验细则做了较详尽的枚举，可是由于纳税人现实营业的重大性，仍然会保存枚举不尽的情形 。因此，本条划定只对价外用度举行了归纳综合性形貌,没有举行逐一枚举 。同时，本条明确了对切合条件的政府性基金和行政事业性收费，以及以委托方名义开具发票代委托方收取的款子不属于价外用度领域的划定 。
第三十八条 销售额以人民币盘算 。
纳税人凭证人民币以外的钱币结算销售额的，应当折合成人民币盘算，折合率可以选择销售额爆发确当天或者当月1日的人民币汇率中心价 。纳税人应当在事先确定接纳何种折合率，确定后12个月内不得变换 。
——解读
本条明确了销售额应当以人民币盘算的基来源则 。包括如下两项要求：
一、销售额应当以人民币盘算 。纳税人以外币结算销售额的，应当折合成人民币盘算 。
二、纳税人可以选择以销售额爆发确当天或者当月1日的人民币汇率中心价作为折合率，但应当在事先确定接纳何种折合率，且确定后12个月内不得变换 。
第三十九条 纳税人兼营销售货物、劳务、效劳、无形资产或者不动产，适用差别税率或者征收率的，应当划分核算适用差别税率或者征收率的销售额；未划分核算的，从高适用税率 。
——解读
本条划定了纳税人提供适用差别税率或者征税率的销售货物、劳务、效劳、无形资产或者不动产（即：兼营行为）的税收处理原则 。即：应当划分核算销售额；未划分核算的，从高适用税率 。
1.兼有差别税率的销售货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或者不动产，从高适用税率 。
2.兼有差别征收率的销售货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或者不动产，从高适用征收率 。
3.兼有差别税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或者不动产，从高适用税率 。
例如：某试点一样平常纳税人既有不动产销售营业，又有经纪署理营业，（两项营业不属于混淆销售），若是该纳税人能够划分核算上述两项应税行为的销售额，则销售不动产适用11%的增值税税率，提供经纪署理效劳适用6%的增值税税率；若是该纳税人没有划分核算上述两项应税行为的销售额，则销售不动产和提供经纪署理效劳均从高适用11%的增值税税率 。
第四十条 一项销售行为若是既涉及效劳又涉及货物，为混淆销售 。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混淆销售行为，凭证销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混淆销售行为，凭证销售效劳缴纳增值税 。
本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售效劳的单位和个体工商户在内 。
——解读
本条是对混淆销售行为的划定 。
沿用了增值税和营业税有关混淆销售的治理，即只有当一项销售行为既涉及效劳又涉及货物时，才认定为混淆销售行为 。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混淆销售行为，凭证销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混淆销售行为，凭证销售效劳缴纳增值税 。
混淆销售行为建设的行为标准有两点，一是其销售行为必需是一项；二是该项行为必需即涉及效劳又涉及货物，其“货物”是指增值税税法中划定的有形动产，包括电力、热力和气体；效劳是指属于改征规模的交通运输效劳、修建效劳、金融包管效劳、邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳等 。
我们在确定混淆销售是否建设时，其行为标准中的上述两点必需是同时保存，若是一项销售行为只涉及销售效劳，不涉及货物，这种行为就不是混淆销售行为；反之，若是涉及销售效劳和涉及货物的行为，不是保存一项销售行为之中，这种行为也不是混淆销售行为 。
如：生产货物的单位，在销售货物的同时附带运输，其销售货物及提供运输的行为属于混淆销售行为，所收取的货物款子及运输用度应一律按销售货物盘算缴纳增值税 。
第四十一条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当划分核算免税、减税项目的销售额；未划分核算的，不得免税、减税 。
——解读
这一划定是为了使纳税人能够准确核算和反应免税、减税项目的销售额，将划分核算作为纳税人减免税的前置条件 。未划分核算销售额的，凭证《试点实验步伐》的划定，不得享受免税、减税优惠 。
第四十二条 纳税人爆发应税行为，开具增值税专用发票后，爆发开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当凭证国家税务总局的划定开具红字增值税专用发票；未凭证划定开具红字增值税专用发票的，不得凭证本步伐第三十二条和第三十六条的划定扣减销项税额或者销售额 。
——解读
本条是对一样平常纳税人销售效劳、无形资产或者不动产爆发退款等情形而扣减销项税额或者销售额和进项税额以及开具红字专用发票的划定 。这一条款体现了权力与义务对等的原则，从销售方的角度看，爆发退款时，盘算征收增值税的销售额镌汰，因此可以扣减自己的销项税额，镌汰纳税义务 。而从购置方的角度看，爆发退款时对方应纳增值税镌汰，响应要扣减自己的进项税额 。这样做，可以包管销售方凭证扣减后的税额计税，购置方同样凭证扣减后的进项税额申报抵扣，阻止销售方镌汰了销项税额但购置方不镌汰进项税额的情形爆发，包管国家税款能够足额征收 。
本条所述纳税人销售效劳、无形资产或者不动产，开具增值税专用发票情形，既包括一样平常纳税人自行开具增值税专用发票，也包括小规模纳税人委托税务机关代开增值税专用发票 。
第四十三条 纳税人爆发应税行为，将价款和折扣额在统一张发票上划分注明的，以折扣后的价款为销售额；未在统一张发票上划分注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额 。
——解读
本条是关于纳税人接纳折扣方法提供应税效劳怎样征税的划定 。
一、纳税人接纳折扣方法销售效劳、无形资产或者不动产的，若是将价款和折扣额在统一张发票上划分注明的，纳税人可以按价款减除折扣额后的金额作为销售额盘算缴纳增值税；若是没有在统一张发票上划分注明的，纳税人不得按价款减除折扣额后的金额作为销售额，应按价款作为销售额盘算缴纳增值税 。
例如：纳税人提供应税效劳的价款为100元、折扣额为10元，若是将价款和折扣额在统一张发票上划分注明的，以90元为销售额；若是未在统一张发票上划分注明的，以100元为销售额 。
二、纳税人接纳折扣方法销售效劳、无形资产或者不动产，价款和折扣额在统一张发票上划分注明是指价款和折扣额在统一张发票上的“金额”栏划分注明的，以折扣后的价款为销售额征收增值税 。未在统一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从价款中减除 。
第四十四条 纳税人爆发应税行为价钱显着偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者爆发本步伐第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权凭证下列顺序确定销售额：
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� 。ㄈ┢局ぷ槌杉扑凹矍范� 。组成计税价钱的公式为：
组成计税价钱=本钱×（1+本钱利润率）
本钱利润率由国家税务总局确定 。
不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，镌汰、免去、推迟缴纳增值税税款，或者增添退还增值税税款 。
——解读
一、适用本条划定的情形包括如下三种：
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� 。ǘ┫坌Ю汀⑽扌巫什蛘卟欢募矍宰牌咔也痪哂泻侠砩桃的康牡�；
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二、爆发上述情形的，主管税务机关有权确定纳税人所销售效劳、无形资产或者不动产的销售额，但应凭证下列顺序确定：
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� 。ǘ┢局て渌伤叭俗罱逼谙弁嘈Ю汀⑽扌巫什蛘卟欢钠骄矍范�；
� 。ㄈ┢局ぷ槌杉扑凹矍范� 。组成计税价钱的公式为：
组成计税价钱=本钱×（1+本钱利润率）
“不具有合理商业目的”是指主要目的在于获得包括镌汰、免去、推迟缴纳税款或者税规则定的其他支付款子，或者增添返还、退税收入或者税规则定的其他收入款子等税收利益 。
第五章 纳税义务、扣缴义务爆发时间和纳税所在
第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务爆发时间为：
� 。ㄒ唬┠伤叭吮⒂λ靶形⑹掌劭钭踊蛘呷〉盟魅∠劭钭悠局と返碧�；先开具发票的，为开具发票确当天 。
收讫销售款子，是指纳税人销售效劳、无形资产、不动产历程中或者完成后收到款子 。
取得索取销售款子凭证确当天，是指书面条约确定的付款日期；未签署书面条约或者书面条约未确定付款日期的，为效劳、无形资产转让完成确当天或者不动产权属变换确当天 。
� 。ǘ┠伤叭颂峁┬藿ㄐЮ汀⒆饬扌Ю徒幽稍な湛罘椒ǖ�，其纳税义务爆发时间为收到预收款确当天 。
� 。ㄈ┠伤叭舜邮陆鹑谏唐纷玫�，为金融商品所有权转移确当天 。
� 。ㄋ模┠伤叭吮⒈静椒サ谑奶趸ㄇ樾蔚�，其纳税义务爆发时间为效劳、无形资产转让完成确当天或者不动产权属变换确当天 。
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——解读
本条是关于纳税义务爆发时间确认原则的划定 。
一、先开具发票的，纳税义务爆发时间为开具发票确当天 。
岂论是否收取款子或提供效劳，若是纳税人爆发应税行为时先开具发票，其纳税义务爆发时间为开具发票确当天 。
二、收讫销售款子，是指纳税人爆发应税行为历程中或者完成后收到款子 。
� 。ㄒ唬┢局な掌劭钭尤啡嫌λ靶形伤耙逦癖⑹奔涞�，应以爆发应税行为为条件；
� 。ǘ┦掌劭钭�，是指在应税行为最先提供后收到的款子，包括在应税行为爆发历程中或者完成后收取的款子；
� 。ㄈ┏颂峁┬藿ㄐЮ汀⒆饬扌Ю徒幽稍な湛罘椒ㄍ�，在爆发应税行为之前收到的款子不属于收讫销售款子，不可凭证该时间确认纳税义务爆发 。
三、取得索取销售款子凭证确当天，是指书面条约确定的付款日期确当天；未签署书面条约或者书面条约未确定付款日期的，为应税行为完成确当天 。
取得索取销售款子凭证确当天凭证如下顺序掌握：
� 。ㄒ唬┣┦鹆耸槊嫣踉记沂槊嫣踉既范烁犊钊掌诘�，凭证书面条约确定的付款日期确当天确认纳税义务爆发；
� 。ǘ┪辞┦鹗槊嫣踉蓟蛘呤槊嫣踉嘉慈范ǜ犊钊掌诘�，凭证应税效劳完成确当天确认纳税义务爆发 。
四、纳税人提供修建效劳、租赁效劳接纳预收款方法的，其纳税义务爆发时间为收到预收款确当天 。
纳税人提供有形动产租赁效劳与提供其它应税效劳的处理原则有所差别，若是纳税人接纳预收款方法的，以收到预收款确当天作为纳税义务爆发时间 。例如：某试点纳税人出租一辆小轿车，租金5000元/月，一次性预收了对方一年的租金共60000元，则应在收到60000元租金确当天确认纳税义务爆发，并按60000元确认收入 。而不可将60000元租金接纳按月分摊确认收入的要领，也不可在该营业完成后再确认收入 。
五、纳税人从事金融商品转让，为金融商品所有权转移确当天 。
六、纳税人爆发《试点实验步伐》第十四条视同爆发应税行为的，其纳税义务爆发时间为应税行为完成确当天 。
第四十六条 增值税纳税所在为：
� 。ㄒ唬├慰恳祷вΦ毕蚱浠顾诘鼗蛘咂苌硖镏鞴芩拔窕厣瓯伤� 。总机构和分支机构不在统一县（市）的，应当划分向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财务部和国家税务总局或者其授权的财务和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 。
� 。ǘ┓抢慰恳祷вΦ毕蛴λ靶形⑻镏鞴芩拔窕厣瓯伤�；未申报纳税的，由其机构所在地或者栖身田主管税务机关补征税款 。
� 。ㄈ┢渌∥宜饺颂峁┬藿ㄐЮ�，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向修建效劳爆发地、不动产所在地、自然资源所在田主管税务机关申报纳税 。
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——解读
本条明确了牢靠业户、非牢靠业户、其他小我私人以及扣缴义务人的纳税所在问题 。
一、牢靠业户应当向其机构所在地或者栖身田主管税务机关申报纳税 。
凭证税收属地统领原则，牢靠业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，这是一样平常性划定 。这里的机构所在地是指纳税人的注册挂号地 。若是牢靠业户设有分支机构，且不在统一县(市)的，应当划分向各自所在地的主管税务机关申报纳税 。经财务部和国家税务总局或者其授权的财务和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 。详细审批权限如下：
� 。ㄒ唬┳芑购头种Щ共辉谕骋皇 ⒆灾吻⒅毕绞械�，经财务部和国家税务总局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 。
� 。ǘ┳芑购头种Щ共辉谕骋幌�(市)，但在统一省、自治区、直辖市规模内的，经省、自治区、直辖市财务厅（局）、国家税务局审批赞成，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 。
二、非牢靠业户应当向应税行为爆发地的主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者栖身地的主管税务机关补征税款 。
三、其他小我私人提供修建效劳，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向修建效劳爆发地、不动产所在地、自然资源所在地税务机关申报纳税 。既维持各地原来的财务收入稳固，也包管征管质量，增进各地税务机关征管起劲性 。
四、为促使扣缴义务人推行扣缴义务，同时利便其申报缴纳所扣缴税款，本条划定扣缴义务人向其机构所在地或者栖身地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 。
第四十七条 增值税的纳税限期划分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 。纳税人的详细纳税限期，由主管税务机关凭证纳税人应纳税额的巨细划分审定 。以1个季度为纳税限期的划定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财务部和国家税务总局划定的其他纳税人 。不可凭证牢靠限期纳税的，可以按次纳税 。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款 。
扣缴义务人解缴税款的限期，凭证前两款划定执行 。
——解读
本条是关于增值税的纳税限期的划定 。
现在我市乃岚人增值税纳税限期如下：
一、增值税一样平常纳税人提供应税效劳的(除尚有划定以外)，以1个月为1个纳税期，并自期满之日起15日内申报纳税 。
二、增值税小规模纳税人（《试点实验步伐》划定的其他小我私人除外）提供应税效劳的，原则上以1个季度为1个纳税期，并自季满之日起15日内申报纳税 。
三、《试点实验步伐》划定的其他小我私人提供应税效劳的，实验按次纳税 。
四、财务部和国家税务总局尚有划定的，按划定执行 。
第六章 税收减免的处理
第四十八条 纳税人爆发应税行为适用免税、减税划定的，可以放弃免税、减税，遵照本步伐的划定缴纳增值税 。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税 。
纳税人爆发应税行为同时适用免税和零税率划定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率 。
——解读
本条是对税收减免处理的划定 。现行的增值税税收优惠主要包括：直接免税、减征税款、即征即退（税务机关认真退税）、先征后返（财务部分认真退税）等形式 。销售效劳、无形资产或者不动产由营业税改征增值税后，为实现试点纳税人原享受的营业税优惠政策平稳过渡，《营业税改征增值税试点过渡政策的划定》明确了在试点时代试点纳税人可以享受的有关增值税优惠政策 。
试点纳税人爆发应税行为适用免税、减税划定的，可以放弃免税、减税，遵照本步伐的划定缴纳增值税 。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税 。
要明确本条划定还需注重以下几个方面：
一、放弃免税权的增值税一样平常纳税人爆发应税行为可以开具增值税专用发票 。
二、纳税人一经放弃免税权，其提爆发的所有应税行为均应凭证适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得凭证差别的工具选择部分应税行为放弃免税权 。
三、纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物、加工修理修配劳务或者应税行为所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣 。
第四十九条 小我私人爆发应税行为的销售额未抵达增值税起征点的，免征增值税；抵达起征点的，全额盘算缴纳增值税 。
增值税起征点不适用于挂号为一样平常纳税人的个体工商户 。
——解读
本条是关于增值税起征点的划定
一、适用规模
增值税起征点仅适用于个体工商户小规模纳税人纳税的和其他小我私人 。
二、销售额简直定
增值税起征点所称的销售额不包括其应纳税额，即不含税销售额 。
三、抵达增值税起征点的征税划定
纳税人抵达增值税起征点的，应全额盘算缴纳增值税，不应仅就凌驾增值税起征点的部分盘算缴纳增值税 。
例如：纳税人提供应税效劳的起征点为20000元，某个体工商户（小规模纳税人）本月取得餐饮效劳收入40000元（含税），该个体工商户本月应缴纳几多增值税 ？
剖析：由于提供应税效劳的起征点为40000元，该个体工商户本月餐饮效劳不含税收入为40000÷（1+3%）=38834.95元 。餐饮效劳取得的收入凌驾起征点，全额征税 。应纳税额=38834.95*3%=1165.05元 。
第五十条 增值税起征点幅度如下:
� 。ㄒ唬┌雌谀伤暗�，为月销售额5000-20000元（含本数） 。
� 。ǘ┌创文伤暗�，为每次（日）销售额300-500元（含本数） 。
起征点的调解由财务部和国家税务总局划定 。省、自治区、直辖市财务厅（局）和国家税务局应当在划定的幅度内，凭证现真相形确定外地区适用的起征点，并报财务部和国家税务总局备案 。
对增值税小规模纳税人中月销售额未抵达2万元的企业或非企业性单位，免征增值税 。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税 。
——解读
本条第一款是关于增值税起征点幅度划定 。
我市适用的增值税起征点如下：
一、销售货物的，为月应税销售额20000元；
二、销售应税劳务的，为月应税销售额20000元；
三、提供应税效劳的，为月应税销售额20000元；
四、按次纳税的，为每次（日）销售额500元 。
另外，本条第三款还增添了月销售额未抵达3万元的小规模纳税人2017年12月31日前免征增值税的表述 。
第七章 征收治理
第五十一条 营业税改征的增值税，由国家税务局认真征收 。纳税人销售取得的不动产和其他小我私人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收 。
——解读
纳税人销售效劳、无形资产或者不动产由营业税改征增值税之前属于征收营业税的规模，由地方税务局认真征收 。《试点实验步伐》明确：销售效劳、无形资产或者不动产由营业税改征的增值税，由国家税务局认真征收 。即：纳税人销售效劳、无形资产或者不动产不再向主管地方税务局申报缴纳营业税，应向主管国家税务局申报缴纳增值税；关于纳税人销售不动产和其他小我私人出租不动产的增值税，暂委托田主税务局代为征收 。
第五十二条 纳税人爆发适用零税率的应税行为，应当按期向主管税务机关申报治理退（免）税，详细步伐由财务部和国家税务总局制订 。
——解读
本条是对试点纳税人爆发适用零税率应税行为的划定 。在知足《试点实验步伐》划定的纳税义务爆发时间有关划定以及国家对应税行为出口设定的有关条件后，免征其出口应税行为的增值税，对现实肩负的增值税进项税额，抵减应纳税额，未抵减完的部分予以退还 。退免税详细操作凭证国家税务总局有关划定执行 。
泉源：上海税务
