“营改增”完成后，凭证《财务部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税﹝2016﹞36号，以下简称“36号文件”），修建效劳业纳税人需要在修建效劳爆发地预缴税款，之后回到机构所在地举行乃岚申报。36号文件在附件2《营业税改征增值税试点有关事项的划定》中明确了异地开展修建效劳纳税人的申报和缴纳税款方法，之后《纳税人跨县（市、区）提供修建效劳增值税征收治理暂行步伐》（国家税务总局2016年第17号，以下简称“17号通告”）对这一政策举行了细化。凭证36号文件和17号通告，修建效劳业纳税人跨县（市、区）谋划时应当注重以下方面：
1.一样平常纳税人跨县（市）提供修建效劳，适用一样平常计税要领计税的，应以取得的所有价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。纳税人应以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，凭证2%的预征率在修建效劳爆发地预缴税款后，向机构所在田主管税务机关举行乃岚申报。应预缴税款=（所有价款和价外用度-支付的分包款）/（1+11%）×2%。
2.一样平常纳税人跨县（市）提供修建效劳，选择适用浅易计税要领计税的，和小规模纳税人跨县（市）提供修建效劳的，应以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额，凭证3%的征收率盘算应纳税额。纳税人应凭证上述计税要领在修建效劳爆发地预缴税款后，向机构所在田主管税务机关举行乃岚申报。应预缴税款=（所有价款和价外用度-支付的分包款）/（1+3%）×3%。
3.纳税人取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。
4.纳税人应凭证工程项目划分盘算应预缴税款，划分预缴。
5.纳税人预缴的税款可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵扣。以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为正当有用凭证。
例如，A公司注册在甲县，但在乙县提供适用一样平常计税要领计税的a项目修建效劳、适用浅易计税要领的b项目和c项目修建效劳，a项目某期取得价款及价外用度1000万元，支付分包款400万元；b项目取得价款及价外用度500万元，支付分包款200万元；c项目取得价款及价外用度200万元，支付分包款300万元。则A公司对差别工程项目应当划分盘算应预缴税款：1.应就a项目在乙县预缴税款（1000-400）/（1+11%）×2%=7.21万元；2.应就b项目在乙县预缴税款（500-200）/（1+3%）×3%=8.38万元；3.c项目取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为-100万元，应当结转下期预缴税款时扣除，不可和a、b项目合并盘算。
若是A公司当期在甲县申报应缴增值税为20万元，则应补缴税款=20-7.21-8.38=4.41万元；若是A公司当期在甲县申报应纳增值税为15万元，抵减预缴税款后的余额为-0.59万元，应当结转下期继续扣除。
为避免泛起预缴税款大大凌驾盘算的应纳税款，造成企业的特殊肩负，附件2划定，一样平常纳税人跨�。ㄗ灾吻⒅毕绞谢蛘咄氲チ惺校┨峁┬藿ㄐЮ�，在机构所在地申报纳税时，盘算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知修建效劳爆发地或者不动产所在地省级税务机关，在一准时期内暂停预缴增值税。
泉源：中国税务报
