企业所得税汇算清缴是一个常见的纳税话题 ，然而 ，企业在现实清缴历程中往往对政策明确的准确性还不敷 ，致使税收缴纳保存一定的危害。
今天 ，小编就来同各人梳理一下 ，在企业所得税汇算清缴历程中 ，对收入确认疑难问题的把控 ，希望能够对你有所资助。
危害一：买一赠一等组合方法销售商品 ，怎样确认收入?
营业案例：
我公司在销售机械装备的同时 ，给客户免费赠予一批配件 ，关于给客户赠予的这批配件 ，在企业所得税收入确认上 ，是否需要视同销售确认收入 ？
政策剖析：
企业以买一赠一等方法组合销售本企业商品的 ，不属于捐赠 ，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。(国税函〔2008〕875号)
危害二：企业取得的权益性投资收益 ，何时确认收入 ？是否免税 ？
营业案例：
我公司是投资性企业 ，既对住民企业举行投资 ，也在果真生意营业市场购置股票 ，那么 ，我公司取得的投资收益 ，何时确认收入 ？是否免税 ？
政策剖析：
1、企业权益性投资取得股息、盈利等收入 ，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分派或转股决议的日期 ，确定收入的实现。(国税函〔2010〕79号)
2、凭证《企业所得税法》第二十六条第(二)项划定 ，切合条件的住民企业之间的股息、盈利等权益性投资收益 ，为免税收入。
那么 ，需要切合什么条件呢 ？
凭证《企业所得税法实验条例》第八十三条划定：
(1)直接投资于其他住民企业取得的投资收益。
(2)不包括一连持有住民企业果真刊行并上市流通的股票缺乏12个月取得的投资收益。
危害三：企业爆发股权转让 ，何时确认收入?
营业案例：
我公司对投资于A企业的股权爆发转让 ，股权转让协议签署的时间为2016年10月 ，但到有关部分治理股权变换手续的时间为2017年3月 ，那么 ，我公司应何时确认股权转让收入 ？
政策剖析：
企业转让股权收入 ，应于转让协议生效、且完成股权变换手续时 ，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所爆发的本钱后 ，为股权转让所得。企业在盘算股权转让所得时 ，不得扣除被投资企业未分派利润等股东留存收益中按该项股权所可能分派的金额。(国税函〔2010〕79号)
那么 ，也就是说 ，公司应该在2017年确认股权转让收入。
危害四：预收跨年度租金 ，何时确认收入 ？
营业案例：
我公司有一栋办公楼 ，近期对外出租 ，一次性收取了租户3年的租金 ，也给租户开具了增值税发票 ，那么 ，在企业所得税收入确认上 ，是一次性确认收入照旧按现实租期分期确认收入 ？
政策剖析：
《实验条例》第十九条划定 ，企业提供牢靠资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入 ，应按生意营业条约或协议划定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)划定 ，凭证《实验条例》第十九条的划定 ，企业提供牢靠资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入 ，应按生意营业条约或协议划定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中 ，若是生意营业条约或协议中划定租赁限期跨年度 ，且租金提前一次性支付的 ，凭证《实验条例》划定的收入与用度配比原则 ，出租人可对上述已确认的收入 ，在租赁期内 ，分期匀称计入相关年度收入。
那么 ，也就是说 ，增值税上一次性确认收入 ，而在企业所得税上 ，可在租赁期内 ，分期匀称计入相关年度收入。
危害五：小微企业免征的增值税 ，是否需要缴纳企业所得税 ？
营业案例：
我公司2017年度季度销售额没有凌驾9万元 ，享受了小微企业的增值税减免 ，那么 ，所免征的增值税 ，是否需要缴纳企业所得税 ？
政策剖析：
企业取得的州财务性资金 ，除属于国家投资和资金使用后要求送还本金的以外 ，均应计入企业昔时收入总额。
财务性资金 ，是指企业取得的泉源于政府及其有关部分的财务津贴、津贴、贷款贴息 ，以及其他州财务专项资金 ，包括直接减免的增值税和即征即退、先征退却、先征后返的种种税收 ，但不包括企业按划定取得的出口退税款；所称国家投资 ，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关划定响应增添企业实收资源(股本)的直接投资。(财税〔2008〕151号)
也就是说 ，小微企业免征的增值税需要并入收入总额 ，缴纳企业所得税。
危害六：审定征收企业取得的银行存款利息收入 ，是否需要缴纳企业所得税 ？
营业案例：
我单位为审定征收企业 ，我单位取得的银行存款利息收入 ，是否需要缴纳企业所得税 ？
政策剖析：
凭证国家税务总局《关于企业所得税审定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)第二条划定 ，国税发〔2008〕30号文件第六条中的“应税收入额”即是收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式体现为：
应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入
其中 ，收入总额为企业以钱币形式和非钱币形式从种种泉源取得的收入。
也就是说 ，审定征收企业取得的利息收入 ，也应该并入收入总额缴纳企业所得税。
危害七：三年以上的应付未付款子 ，是否应作为收入并入应纳税所得额 ？
营业案例：
我公司应付账款中有几笔应付账款 ，已经凌驾三年了 ，三年以上的应付未付款子 ，是否应作为收入并入应纳税所得额 ？
政策剖析：
《企业所得税法实验条例》第二十二条划定：企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入 ，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项划定的收入外的其他收入 ，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款子、已作幻魅账损失处理后又收回的应收款子、债务重组收入、津贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
现在 ，税法对确实无法偿付的应付款子确认其他收入 ，并没有量化时间为三年以上的划定 ，但若有证据显示该三年以上的应付未付款子 ，确属于无法偿付的应付款子 ，则应作为收入并入应纳税所得额。
危害八：非营利组织取得的收入能否作为免税收入
营业案例：
我单位是一家民办非企业单位 ，设立章程划定不以营利为目的 ，我单位取得的社会捐赠收入等种种收入能否作为免税收入 ，填入企业所得税年度纳税申报附表A107010“免税、减计收入及加计扣除优惠明细表”第6行“切合条件的非营利组织的收入免征企业所得税”。
政策剖析：
凭证《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条、《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第八十四条 ，只有经向税务机关申请免税资格认定并通过免税资格认定的非营利组织才华填写年度纳税申报附表A107010“免税、减计收入及加计扣除优惠明细表”第6行“切合条件的非营利组织的收入免征企业所得税” ，并且免税收入也仅限于(一)接受其他单位或者小我私人捐赠的收入；(二)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条划定的财务拨款以外的其他政府津贴收入 ，但不包括因政府购置效劳取得的收入；(三)凭证省级以上民政、财务部分划定收取的会费；(四)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；(五)财务部、国家税务总局划定的其他收入。
危害九：退货属于资产欠债表日后事项可以冲减上年收入吗 ？
营业案例：
我公司2018年2月爆发销售退回100万元 ，财务报告批准报出日是2018年4月1日 ，我公司将这100万元调解了2017年度的财务报表 ，税收上我公司可以冲减2017年度的收入吗 ？
政策剖析：
凭证会计准则划定 ， 企业爆发的资产欠债表日后调解事项 ，应当调解资产欠债表日的财务报表。但在税务处理上 ，《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第一条划定 ，企业已经确认销售收入的售出商品爆发销售折让和销售退回 ，应当在爆发当期冲减当期销售商品收入。因此 ，税规则定销售退回一律冲减爆发当期的销售商品收入 ，不管是否属于资产欠债表日后事项。你公司2018年2月爆发销售退回100万元不可冲减2017年度的收入。
泉源：北京国税
