克日，国家税务总局相继宣布了《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的通告》（国家税务总局通告2018年第15号）、以及修订后的《企业所得税优惠政策事项治理步伐》（国家税务总局通告2018年第23号），简化企业所得税前损失扣除和优惠事项治理流程，在2017及以后年度企业所得税汇算清缴申报中，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调解明细表》，不再报送资产损失相关资料 。优惠事项的治理，也接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的治理方法，不再备案 。
小编以为，损失扣除和优惠事项的申报简化，在切切实实地为纳税人带来办税便当的同时，也对纳税人遵从税法提出了更高的要求 。充分享有两项便当，纳税人更要特殊注重六个要点：
1.简化申报治理不是简化资料归集
企业所得税资产损失税前扣除和优惠事项的治理，有着严酷的条件控制和资料、证据要求 。在15号通告和23号通告中，仅仅是作废了原汇算清缴申报时需要提交损失扣除和优惠事项相关质料的备案事项，并没有简化相关资料、证据质料的归集要求 。企业涉及资产损失税前扣除和优惠事项的相关资料，仍然需要比照政谋划定予以网络，由企业留存备查 。
关于资产损失税前扣除，其涉及的政策依据、损失确认、时代确认、证据归集、会计核算等，仍然需要依据相关政谋划定和《国家税务总局关于宣布〈企业资产损失所得税税前扣除治理步伐〉的通告》( 国家税务总局通告2011年第25号）划定的证据确认规则举行 。
关于企业享受企业所得税免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等优惠事项的，在“自行判别、申报享受”的同时，与企业享受优惠事项有关的条约、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料，仍然需要依法归集并留存备查 。
2.纳税人肩负真实性和正当性责任
如实治理纳税申报，报送纳税申报表，提供纳税资料，是纳税人的基本义务 。《税收征管法》及实验细则明确划定了账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当正当、真实、完整 。纳税人、扣缴义务人和其他有关单位如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息、资料的义务 。
企业申报资产损失税前扣除和优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查 。申报后，企业应当完整生涯资产损失相关资料和优惠事项备查资料，对留存备查资料的真实性、正当性肩负执法责任 。
3.留存资料需要分项依规留存10年
关于企业同时涉及多项资产损失，或是享受多项优惠事项、或者享受的优惠事项凭证划定需要分项目举行核算的，应当凭证资产损失的种类、优惠事项或者项目划分归集留存备查资料 。所需的资料凭证《企业资产损失所得税税前扣除治理步伐》( 国家税务总局通告2011年第25号印发）、以及《企业所得税优惠政策事项治理步伐》所附《目录》清单（国家税务总局通告2018年第23号印发），举行归集整理 。
《税收征管法实验细则》划定，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当生涯10年 。只管企业资产损失扣除没能像优惠事项那样，在通告中明确划定“企业留存备查资料应从企业享受优惠事项昔时的企业所得税汇算清缴期竣事越日起保存10年”，但遵照《税收征管法实验细则》的划定，也应当从企业所得税汇算清缴期竣事越日起保存10年 。
关于优惠事项资料留存，还需注重区分差别的情形，在差别的场合留存 。税务机关核查时，响应留存场合具有提供相关留存备查资料的义务 。23号通告划定：设有不法人分支机构的住民企业以及实验汇总纳税的非住民企业机构、场合享受优惠事项的，由住民企业的总机构以及汇总纳税的主要机构、场合认真统一归集并留存备查资料 。分支机构以及被汇总纳税的非住民企业机构、场合凭证划定可自力享受优惠事项的，由分支机构以及被汇总纳税的非住民企业机构、场合认真归集并留存备查资料，同时分支机构以及被汇总纳税的非住民企业机构、场合应在当完成年度汇算清缴后将留存的备查资料清单送总机构以及汇总纳税的主要机构、场合汇总 。
4.后续治理中需要依法提供留存资料
税务机关在后续治理中，企业应当凭证税务机关治理效劳的需要，凭证划定的限期和方法提供留存备查资料，证实损失扣除和优惠事项的合规有用 。
企业未能凭证税务机关要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料与现实生产谋划情形、财务核算情形、相关手艺领域、工业、目录、资格证书等不符，无法证实其资产损失税前扣除和享受税收优惠事项切合划定条件的，或者保存弄虚作假情形的，税务机关将依法调解已扣除的资产损失，追缴其已享受的企业所得税优惠，并凭证税收征管法等相关划定处理 。
需要注重的是：在企业所得税优惠事项后续治理中，享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家妄想结构内的重点软件企业和集成电路设计企业等优惠事项的企业，应当在完成年算清缴后，凭证《目录》“后续治理要求”项目中列示的清单向税务机关提交资料 。
5.未享受优惠可在划定限期内追溯减免
《税收征管法》划定，纳税人“必需遵照执法、行政规则的划定”缴纳税款，少缴税款予以追征，多缴税款予以退还 。在企业所得税优惠事项中，不但纳税人未享受加计扣除可以追溯优惠，其他的税收优惠事项也应当遵照这一税收征管划定 。近几年来，国家一系列减费降税步伐，给宽大纳税人发放了一大批实着实在的政策红包，进一步引发市场活力，推进供应侧结构性刷新，增进经济转型升级，勉励“双创” 。不要说纳税人，就是税务干部也不敢说所有的税收优惠政策都了然于胸、运用自若 。企业在纳税申报历程中，常�；嵊捎谒笆兆ㄒ的芰Φ娜狈Χ聪硎苡呕菡� 。纳税人由于未享受税收优惠而多缴的税款，属于《税收征管法》划定的“纳税人凌驾应纳税额缴纳的税款” 。
《税收征管法》划定，纳税人凌驾应纳税额缴纳的税款，税务机关发明后应当连忙退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发明的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关实时查实后应当连忙退还；涉及从国库中退库的，遵照执法、行政规则有关国库治理的划定退还 。《税收征管法实验细则》划定：加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和种种减免退税 。
因此，关于纳税人依法可以享受税收优惠，可是未享受而多缴税款的，纳税人可以在三年内申请减免税，并要求退还多缴的税款，可是不得加算银行同期存款利息 。
6.税收征管法相关罚则必需清晰明确
一是提供虚伪资料或拒绝提供资料的 。《税收征管法》及实验细则划定，对纳税人、扣缴义务人提供虚伪资料，不如实反应情形，或者拒绝提供有关资料的，由税务机关责令纠正，可以处一万元以下的�？�；情节严重的，处一万元以上五万元以下的�？� 。
二是企业享受优惠事项后发明其不切合优惠事项划定条件，或是纳税人提供的留存资料不切合划定，或是纳税人优惠事项爆发转变未实时申报的 。应当依法实时自行调解并补缴税款及滞纳金 。《税收征管法》划定，因纳税人、扣缴义务人盘算过失等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；未缴少缴税款累计金额10万元以上的，追征期可以延伸到五年 。
三是纳税人保存弄虚作假的 。应依据《税收征管法》划定认定为偷税 。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的�？�；组成犯法的，依法追究刑事责任 。
泉源：中税答疑新媒体智库
