2017年度企业所得税汇算清缴事情已靠近尾声。为资助各人享受好企业所得税税收优惠政策，小编选取了纳税人经常遇到的4个误区予以剖析，希望对您有资助～
误区1：昔时亏损不可享受税收优惠
在填写中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)(A100000，以下简称主表)时，有人以为，凭证企业所得税法第五条所称亏损，是指企业遵照企业所得税法和本条例的划定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。因此得出昔时亏损不可享受税收优惠的结论。这种说法是禁绝确的。
主表中将涉及税基减免的“免税、减计收入及加计扣除”，“所得减免”和“抵扣应纳税所得额”3个行次脱离安排，主要是由于收入减免、加计扣除与所得减免的性子差别，前者是税基盘算历程的优惠，后者是税基盘算效果的优惠，因此，税基盘算历程的优惠应当放在“纳税调解后所得”的前面，而税基盘算效果的优惠应当放到“纳税调解后所得”的后面。
在间接法下盘算应纳税所得额时，“免税、减计收入及加计扣除” 遵照应享尽享原则，这意味着会计利润经由税会差别调解后，无论是正数照旧负数，都不影响收入类优惠和扣除类优惠的充分享受。若是由于纳税调解后所得形成了亏损，凭证《中华人民共和国企业所得税法》第十八条：“企业纳税年度爆发的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得填补，但结转年限最长不得凌驾五年。”因此，昔时亏损时享受收入类优惠和扣除类优惠在享受时没有任何限制。
可是昔时亏损时，无法享受所得减免和抵扣应纳税所得额优惠。缘故原由在于享受这两种税收优惠时应当遵照“无所得，不优惠”的原则。从表格的逻辑关系看，所得减免不可增添可填补的亏损额。只有当第19行“纳税调解后所得”为正数时，才华享受所得减免和抵扣应纳税所得额优惠，并且享受税收优惠以纳税调解后的正数为限额，最多将第19行“纳税调解后所得”冲减为零为限，所得减免不可增添可填补的亏损额。若是19行乃岚调解后所得为负数，那么就不可再减除所得减免和抵扣应纳税所得额。
误区2：填补以前年度亏损一定优先于税收优惠
企业所得税中涉及的税收优惠事项详细到主表，共涉及5个行次，划分为第17行“免税、减计收入及加计扣除”，第20行“所得减免”，第22行“抵扣应纳税所得额”;第26行“减免所得税额”和第27行“抵免所得税额”。
这5行次在漫衍时，以第21行“填补以前年度亏损”为分水岭，“免税、减计收入及加计扣除”，“所得减免”行次顺序在“填补以前年度亏损”前，意味着这两项税收优惠优先于填补亏损，而“抵扣应纳税所得额”，“减免所得税额”和“抵免所得税额”行次顺序在“填补以前年度亏损”后，填补亏损优先于这三项税收优惠。也就是说，若是填补亏损后仍为负数，则“抵扣应纳税所得额”等三项税收优惠无法享受。此规则是为了避免盘算应纳税所得额为负数，企业爆发亏损时，应当通过以后年度填补亏损举行处理，而不是盘算出负数的应纳税额。
需要强调的是，为使纳税人可最大限度享受所得税税前填补亏损政策(有限制限期)和抵扣应纳税所得额优惠政策(无限制限期)，凭证有利于纳税人原则，2017版企业所得税申报表将原第21行“抵扣应纳税所得额”与第22行“填补以前年度亏损”的行次顺序举行对调。调解后，纳税人先用纳税调解后所得填补以前年度亏损，再用填补以前年度亏损后的余额抵扣可抵扣的应纳税所得额。因此要详细问题详细剖析，不可简朴得出填补亏损优先于税收优惠的结论。
误区3：减免税所得不得放弃
主表将企业按划定享受的所得减免优惠项目放在第 19 行“纳税调解后所得”后单独处理，即第20行“所得减免”。这样处理所得减免是出于以下思量：税收优惠政策属于授权性行为，从事税收优惠项目的纳税人具有选择是否享受税收优惠的权力。也就是说，若是纳税人不提出或者不主张税收优惠政策，税务部分是无权要求纳税人必需享受税收优惠的 ；反之，企业提请享受减免税优惠需要举证，不然视为放弃税收优惠。
误区4：持有优惠证书就可以享受税收优惠
《国家税务总局关于实验高新手艺企业所得税优惠政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第24号）划定：“企业获得高新手艺企业资格后，自高新手艺企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按划定向主管税务机关治理备案手续。”
总局在《国家税务总局关于实验高新手艺企业所得税优惠政策有关问题的通告》的解读中指出：“凭证企业所得税法的划定，企业所得税按纳税年度盘算，因此高新手艺企业也是按年享受税收优惠。而高新手艺企业证书上注明的发证时间是详细日期，纷歧定是一个完整纳税年度，且有用期为3年。这就导致了企业享受优惠时代和高新手艺企业认定证书的有用期不完全一致。为此，通告明确，企业获得高新手艺企业资格后，自其高新手艺企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按划定向主管税务机关治理备案手续。”
可是凭证最新文件精神，现在备案制改为了留存备查制。凭证《关于宣布修订后<企业所得税优惠政策事项治理步伐>的通告》(国家税务总局通告2018年第23号)第四条划定， 企业享受优惠事项接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的治理方法。企业应当凭证谋划情形以及相关税收划定自行判断是否切合优惠事项划定的条件，切合条件的可以凭证《目录》列示的时间自行盘算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，凭证本步伐的划定归集和留存相关资料备查。
泉源：中税答疑新媒体智库
