凭证国家有关政谋划定，切合条件的一样平常纳税人从2018年5月1日起至12月31日可以选择转挂号为小规模纳税人。笔者团结近一个月来为纳税人治理转挂号营业的事情实践，归纳出一样平常纳税人转挂号时，四个方面需要重点关注。
一、自评是否具备转挂号条件
为利便纳税人，转挂号办税流程很是便捷，一是《一样平常纳税人转为小规模纳税人挂号表》内容较量简朴，操作时，系统不可判断纳税人所属类型：老增值税纳税人、营改增纳税人、混业纳税人；二是系统会自动天生谋划期凌驾（含）12个月或者4个季度纳税人“年应税销售额”、谋划期缺乏12个月或者4个季度纳税人“累计应税销售额”“预估年应税销售额”且不得修改金额。为不影响自身生长需求，同时降低涉税危害，建议纳税人在决议转挂号前从以下6个方面自评是否可以转为小规模纳税人。
1.是否保存转挂号营业需求
一样平常纳税人决议转挂号前，需要凭证自身谋划特点（增值额大，取得进项税额少）、客户需求（下游客户是否需要适用税率发票）、企业生长妄想、税负变换和议价能力等因素综合思量是否需要转挂号。值得注重的是，阻止生产谋划的一样平常纳税人，若是保存较多存货且没有留抵税额，可申请转挂号，降低注销前处理存货需要按适用税率缴纳增值税的压力。
2.是否具备转挂号资格的条件
凭证《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）第一条第一款划定，转挂号的一样平常纳税人指凭证《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》第二十八条的有关划定挂号的一样平常纳税人，转挂号的规模不包括因销售额凌驾500万元标准挂号为一样平常纳税人的营改增纳税人，也不包括自愿挂号为一样平常纳税人的纯营改增纳税人。值得注重的是，纳税人需要与当田主管税务机关相识纯营改增纳税生齿径，是凭证税费种类挂号项目照旧凭证销售收入申报内容确定。
3.是否为加油站纳税人
凭证《国家税务总局关于加油站一律凭证增值税一样平常纳税人征税的通知》（国税函〔2001〕882号）划定，从2002年1月1日起，对从事制品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否凌驾180万元，一律按增值税一样平常纳税人征税。
现在该文件继续有用，因此，在国家税务总局尚有划定之前，加油站纳税人暂不纳入本次转挂号小规模纳税人规模。
4.是否切合转挂号的时限要求
凭证《财务部、国家税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第三条划定，只有2018年5月1日以前挂号的一样平常纳税人，才可转挂号为小规模纳税人，在现实事情中要关注以下两种特殊情形：
（1）2018年4月举行一样平常纳税人挂号，一样平常纳税人有用期选择从5月1日最先，其挂号行为属于爆发在5月1日前，此类纳税人可转为小规模纳税人。
（2）年应税销售额凌驾划定标准、逾期未凭证划定举行一样平常纳税人挂号的纳税人，按适用税率缴税，在5月1日前治理挂号手续的，才可转为小规模纳税人。
5.是否累计应征增值税销售额未凌驾500万元
财税〔2018〕33号文件划定，应税销售额的详细规模凭证《增值税一样平常纳税人挂号治理步伐》（国家税务总局令第43号）和《国家税务总局关于增值税一样平常纳税人挂号治理若做事项的通告》（国家税务总局通告2018年第6号）有关划定执行，且国家税务总局通告2018年第6号第七条同时废止，建议从以下方面明确累计应征增值税销售额未凌驾500万元。
（1）累计应征增值税销售额即年应税销售额，指转挂号日前一连12个月或者一连4个季度应征增值税销售额，是一个动态的指标。简朴地说，就是纳税人在申报转挂号的属期起向前追溯12个月或4个季度，缺乏限期的按现实限期折算，但不含申请日所属期。
（2）年应税销售额包括纳税申报销售额、稽察查补销售额、纳税评估调解销售额。
（3）年应税销售额是应税货物及劳务销售额和应税行为销售额的合计数，应税行为有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额，纳税人无意爆发的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
6.是否出口退税纳税人
凭证《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第20号）划定，自转挂号日下期起，转挂号纳税人出口货物劳务、效劳，适用增值税免税划定，凭证现行小规模纳税人的有关划定治理增值税纳税申报。
二、择机确定转挂号时点
1.思量转挂号时存货和未抵扣进项税额的巨细
转挂号前未抵扣的进项税额转入待抵扣额，不得抵扣凭证小规模申报的应纳增值税。若是存货和未抵扣进项税额都较量大，建议先销售存货再申请转小规模，不然不但要按征收率缴增值税，同时销售转挂号前的存货会加速转挂号后年应税销售额凌驾500万元。
2.施展转挂号日当期中转站作用
纳税人转挂号后爆发一样平常纳税人时代的销售折让、中止或者退回、税务稽察、增补申报等事项，调解转挂号日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。以是转挂号日当期申报的销售收入，既不计入转挂号前年应税销售，也不计入转挂号后年应税销售额。转挂号日前谋划期凌驾12个月或者4个季度的纳税人，若是预计本月（季）的应税销售额与前11个月（3个季度）的应税销售额合计可能凌驾500万元的，建议在本月（季）治理转挂号手续，若是不在本月（季）治理转挂号手续，会保存两种危害，一是次月（季）治理转挂号时年应税销售额可能凌驾500万元，二是来缺乏在2018年12月31日治理转挂号。
三、动态治理待抵扣进项税额台账
凭证国家税务总局通告2018年第18号划定，转挂号纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转挂号日当期的期末留抵税额，不在纳税申报表中反应，而是通过“应交税费——待抵扣进项税额”核算。转挂号纳税人因销售折让、中止或者退回、税务稽察和增补申报等缘故原由，需要对一样平常纳税人时代的销项税额、进项税额和应纳税额举行调解的，从“应交税费——待抵扣进项税额”中调解。即随着转挂号纳税人对转挂号前的营业调解，“应交税费——待抵扣进项税额”是一个动态转变的数据，纳税人应准确核算，以阻止税收危害。
四、有条件开具原适用税率或者征收率专用发票
转挂号纳税人不受是否属于自开专用发票行业的限制，不需要缴销税控装备和增值税发票，可以继续使用现有税控装备开具增值税发票。除销售取得的不动产，应当凭证有关划定向税务机关申请代开增值税专用发票外，可以开具转挂号后适用的征收率以及原适用税率或者征收率专用发票。
泉源：中国税务报
