凭证《财务部税务总局关于调解增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）划定 ，5月1日起部分行业增值税税率将爆发调解 ，那么发票怎样开具、怎样申报、进项税额怎样抵扣…小同伴们是否有这样那样的疑惑呢？别急 ，小编凭证近期纳税人咨询的热门问题 ，为您举行了梳理 ，一起来看看吧~
一、增值税税率是否有了调解？
凭证《财务部税务总局关于调解增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）划定 ，“一、纳税人爆发增值税应税销售行为或者入口货物 ，原适用17%和11%税率的 ，税率划分调解为16%、10% 。
二、纳税人购进农产品 ，原适用11%扣除率的 ，扣除率调解为10% 。
三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品 ，凭证12%的扣除率盘算进项税额 。
四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物 ，出口退税率调解至16% 。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为 ，出口退税率调解至10% 。
六、本通知自2018年5月1日起执行 。此前有关划定与本通知划定的增值税税率、扣除率、出口退税率纷歧致的 ，以本通知为准 。”
二、从5月1号最先税率下调了 ，选择浅易计税要领的一样平常纳税人是否受到影响？
凭证财税〔2018〕32号第一条划定 ，纳税人爆发增值税应税销售行为或者入口货物 ，原适用17%和11%税率的 ，税率划分调解为16%、10% 。没有涉及到征收率的调解 ，因此 ，选择浅易计税要领的一样平常纳税人并未受到影响 。
三、从5月1号最先税率下调 ，那我5月1号之前开具的增值税专用发票或者无邪车销售统一发票需要在4月尾之前认证抵扣完吗？
凭证《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》(国家税务总局通告〔2017〕11号)第十条的划定 ，2017年7月1日起 ，增值税一样平常纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和无邪车销售统一发票 ，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台举行确认 ，并在划定的纳税申报期内 ，向主管国税机关申报抵扣进项税额 。增值税一样平常纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关入口增值税专用缴款书 ，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》 ，申请审核比对 。因此 ，在上述文件划定的认证限期内完成认证即可 。
四、我现在开具的发票税率为17% ，若是5月1日以后爆发销货退回 ，还可以凭证17%的税率开具红字发票吗？
凭证《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）第九条的划定 ，一样平常纳税人在增值税税率调解前已按原适用税率开具的增值税发票 ，爆发销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的 ，凭证原适用税率开具红字发票 。
五、纳税人开具发票后爆发销货退回或销售折让 ，原发票如那里置？
（一）凭证《中华人民共和国发票治理步伐实验细则》（国家税务总局令第37号）第二十七条划定 ，开具发票后 ，如爆发销货退回需开红字发票的 ，必需收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有用证实 。
开具发票后 ，如爆发销售折让的 ，必需在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有用证实后开具红字发票 。
（二）凭证《网络发票治理步伐》（国家税务总局令第30号）第八条划定 ，开具发票的单位和小我私人需要开具红字发票的 ，必需收回原网络发票所有联次或取得受票方出具的有用证实 ，通过网络发票治理系统开具金额为负数的红字网络发票 。
第九条划定 ，开具发票的单位和小我私人作废开具的网络发票 ，应收回原网络发票所有联次 ，注明“作废” ，并在网络发票治理系统中举行发票作废处理 。
六、2018年4月30日之前爆发的应税效劳尚未开发票 ，5月1日之后开票时按新税率开具 ，照旧按老税率开具？
凭证《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）第九条的划定 ，一样平常纳税人在增值税税率调解前未开具增值税发票的增值税应税销售行为 ，需要补开增值税发票的 ，应当凭证原适用税率补开 。
七、5月1号之后可以开17%和11%的发票吗？
凭证《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第47号）的划定 ，纳税人5月1号后爆发销货退回 ，需要开具红字发票的 ，应凭证对应的蓝字发票的税率开具红字发票 。纳税人爆发销售折让、销货退回、效劳中止等情形 ，不切合发票作废条件 ，需要开具红字发票的 ，应按对应蓝字发票的税率开具红字发票 ，即对应蓝字发票的税率是17%的开负数17% ，11%的开负数11% 。有关税率的适用应凭证纳税义务爆发时间的划定举行判断 ，即：相关销售行为的纳税义务爆发时间在4月30日之前的 ，5月1号以后补开发票应按原适用税率 ，但需要在开票软件中手工选择原适用税率 。
八、5月1日之后开具原税率发票后该怎样申报？
在申报时 ，凭证申报表调解前后的对应关系 ，划分填写相关栏次 ，将适用17%和16%税率的销售额均和销项税额均填入16%税率的对应栏次 。
九、取得2018年5月1日前开具的适用17%和11%税率的增值税专用发票和海关入口增值税专用缴款书 ，在2018年5月1日后怎样盘算进项税额？
我国增值税实验“凭票扣税制” ，纳税人取得2018年5月1日前开具的适用17%和11%税率的增值税专用发票和海关入口增值税专用缴款书 ，在2018年5月1日后 ，继续按原税率盘算抵扣进项税额 。
十、5月1日之后 ，原来17%和11%的发票还能进项抵扣吗？
“增值税一样平常纳税人5月1日以后取得的按17%或11%的税率开具的增值税专用发票、无邪车销售统一发票和海关入口增值税专用缴款书（含4月30日前开具的） ，仍按《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2017年第11号）第十条的划定抵扣进项税 。
其中：增值税一样平常纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和无邪车销售统一发票 ，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台举行确认 ，并在划定的纳税申报期内 ，向主管国税机关申报抵扣进项税额 。
十一、切合什么样的条件才可以由一样平常纳税人转为小规模纳税人？
凭证《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号)的划定 ，一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人 ，应同时切合以下两个条件：一是凭证《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实验细则》的有关划定 ，2018年5月1日前已挂号为一样平常纳税人的工商企业 ；二是转挂号日前一连12个月（按月申报纳税人）或一连4个季度（按季申报纳税人）累计应税销售额未凌驾500万元 。
十二、怎样治理一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人？
转挂号的程序由纳税人提倡 。《通告》第二条划定 ，纳税人应准确、完整填写本通告所附《一样平常纳税人转为小规模纳税人挂号表》 ，并提供税务挂号证件（凭证《国家税务总局关于作废一批涉税事项和报送资料的通知》（税总函〔2017〕403号）的有关划定 ，已实验实名办税的纳税人 ，无需提供税务挂号证件） ，由主管税务机关核对相关信息 ，切合条件的连忙完成转挂号 ；若是税务机关以为纳税人不切合相关条件 ，应就地见告纳税人需要补正的内容 。
凭证本市网上办税效劳厅操作手册见告网上治理操作流程 。
十三、纳税义务爆发时间怎样界定？
（一）凭证《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）第十九条划定：“增值税纳税义务爆发时间：
1.爆发应税销售行为 ，为收讫销售款子或者取得索取销售款子凭证确当天 ；先开具发票的 ，为开具发票确当天 。
2.入口货物 ，为报关入口确当天 。增值税扣缴义务爆发时间为纳税人增值税纳税义务爆发确当天 。”
（二）凭证《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》（财务部 国家税务总局第50下令）第三十八条划定：“条例第十九条第一款第（一）项划定的收讫销售款子或者取得索取销售款子凭证确当天 ，按销售结算方法的差别 ，详细为：
1.接纳直吸收款方法销售货物 ，岂论货物是否发出 ，均为收到销售款或者取得索取销售款凭证确当天 ；
2.接纳托收承付和委托银行收款方法销售货物 ，为发出货物并办妥托收手续确当天 ；
3.接纳赊销和分期收款方法销售货物 ，为书面条约约定的收款日期确当天 ，无书面条约的或者书面条约没有约定收款日期的 ，为货物发出确当天 ；
4.接纳预收货款方法销售货物 ，为货物发出确当天 ，但生产销售生产工期凌驾12个月的大型机械装备、船舶、飞机等货物 ，为收到预收款或者书面条约约定的收款日期确当天 ；
5.委托其他纳税人代销货物 ，为收到代销单位的代销清单或者收到所有或者部分货款确当天 。未收到代销清单及货款的 ，为发出代销货物满180天确当天 ；
6.销售应税劳务 ，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭证确当天 ；
7.纳税人爆发本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为 ，为货物移送确当天 。”
（三）凭证《国家税务总局关于增值税纳税义务爆发时间有关问题的通告》（国家税务总局通告2011年第40号）划定：“纳税人生产谋划运动中接纳直吸收款方法销售货物 ，已将货物移送对方并暂估销售收入入账 ，但既未取得销售款或取得索取销售款凭证也未开具销售发票的 ，其增值税纳税义务爆发时间为取得销售款或取得索取销售款凭证确当天 ；先开具发票的 ，为开具发票确当天 。
本通告自2011年8月1日起施行 。纳税人此前对爆发上述情形举行增值税纳税申报的 ，可向主管税务机关申请 ，按本通告划定做纳税调解 。”
（四）凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：<营业税改征增值税试点实验步伐>的划定：“第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务爆发时间为：
1.纳税人爆发应税行为并收讫销售款子或者取得索取销售款子凭证确当天 ；先开具发票的 ，为开具发票确当天 。
收讫销售款子 ，是指纳税人销售效劳、无形资产、不动产历程中或者完成后收到款子 。
取得索取销售款子凭证确当天 ，是指书面条约确定的付款日期 ；未签署书面条约或者书面条约未确定付款日期的 ，为效劳、无形资产转让完成确当天或者不动产权属变换确当天 。
2.纳税人提供修建效劳、租赁效劳接纳预收款方法的 ，其纳税义务爆发时间为收到预收款确当天 。
3.纳税人从事金融商品转让的 ，为金融商品所有权转移确当天 。
4.纳税人爆发本步伐第十四条划定情形的 ，其纳税义务爆发时间为效劳、无形资产转让完成确当天或者不动产权属变换确当天 。
5.增值税扣缴义务爆发时间为纳税人增值税纳税义务爆发确当天 。”
十四、企业所得税优惠治理的时限怎样要求？
凭证《国家税务总局关于宣布修订后的<企业所得税优惠政策事项治理步伐>的通告》（国家税务总局通告2018年第23号）的划定 ，“第三条 优惠事项的名称、政策概述、主要政策依据、主要留存备查资料、享受优惠时间、后续治理要求等 ，见本通告附件《企业所得税优惠事项治理目录（2017年版）》（以下简称《目录》） 。
《目录》由税务总局体例、更新 。
第四条企业享受优惠事项接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的治理方法 。企业应当凭证谋划情形以及相关税收划定自行判断是否切合优惠事项划定的条件 ，切合条件的可以凭证《目录》列示的时间自行盘算减免税额 ，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠 。同时 ，凭证本步伐的划定归集和留存相关资料备查 。”
十五、企业所得税汇算清缴申报表怎样填写？
凭证《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类 ，2017年版）》封面填报说明、《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明等举行解答 。
十六、企业所得税年报关联报表是否需要申报？
实验查账征收的住民企业和在中国境内设立机构、场合并据实申报缴纳企业所得税的非住民企业 ，年度内与其关联方爆发营业往来的 ，在报送年度企业所得税纳税申报表时 ，应当附送《中华人民共和国企业年度关联营业往来报告表(2016年版)》 。
企业年度内未与其关联方爆发营业往来 ，但切合42号通告第五条划定需要报送国别报告的 ，只填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表 。
企业年度内未与其关联方爆发营业往来 ，且不切合国别报告报送条件的 ，可以不举行关联申报 。
十七、讨教企业所得税汇算清缴的时间什么时间阻止？
凭证《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)划定 ，企业应当自年度终了之日起五个月内 ，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表 ，并汇算清缴 ，结清应缴应退税款 。
十八、企业的资产损失是否还需要向主管税务机关报送资产损失相关资料？
凭证《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的通告》（国家税务总局通告2018年第15号）第一条划定 ，企业向税务机关申报扣除资产损失 ，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调解明细表》 ，不再报送资产损失相关资料 。相关资料由企业留存备查 。
十九、企业所得税税收政策危害提醒效劳的流程是什么？
凭证《国家税务总局关于为纳税人提供企业所得税税收政策危害提醒效劳有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第10号）第三条划定 ，税收政策危害提醒效劳流程：
（一）纳税人在互联网上填报完成《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A类 ，2014年版)后 ，选择“危害提醒效劳” ，系统即对纳税人提交的申报表数据和信息举行危害扫描 ，并在很短时间内将危害提醒信息推送给纳税人 ；
（二）针对系统推送的危害提醒信息 ，由纳税人自愿选择是否修正 ，可以自行确定是否调解、修改、增补数据或信息 ，也可以直接进入纳税申报程序 ；
（三）纳税人完成危害提醒信息修正后 ，可以再次选择“危害提醒效劳” ，审查是否已经处理危害提醒问题 ，也可以直接进入纳税申报程序 。
二十、在没有申报17年年度汇算清缴的情形下 ，第一季度申报企业所得税时是否可以填补以前年度亏损？
凭证《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第64号）的划定 ，企业纳税年度爆发的亏损 ，准予向以后年度结转 ，用以后年度的所得填补 ，但结转年限最长不得凌驾五年 。
因此 ，应先申报2017年年度汇算清缴后 ，才华确定企业准予结转以后年度填补的数额 。
二十一、一样平常纳税人税务挂号地爆发迁徙后 ，其迁徙前尚未抵扣的进项税额能否继续抵扣？
凭证《国家税务总局关于一样平常纳税人迁徙有关增值税问题的通告》（国家税务总局通告2011年第71号）第一条划定 ，增值税一样平常纳税人（以下简称纳税人）因住所、谋划所在变换 ，凭证相关划定 ，在工商行政治理部分作变换挂号处理 ，但因涉及改变税务挂号机关 ，需要治理注销税务挂号并重新治理税务挂号的 ，在迁达地重新治理税务挂号后 ，其增值税一样平常纳税人资格予以保存 ，治理注销税务挂号前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣 。
第二条划定 ，迁出田主管税务机关应认真核实纳税人在治理注销税务挂号前尚未抵扣的进项税额 ，填写《增值税一样平常纳税人迁徙进项税额转移单》（见附件） 。《增值税一样平常纳税人迁徙进项税额转移单》一式三份 ，迁出田主管税务机关留存一份 ，交纳税人一份 ，转达迁达田主管税务机关一份 。
第三条划定 ，迁达田主管税务机关应将迁出田主管税务机关转达来的《增值税一样平常纳税人迁徙进项税额转移单》与纳税人报送资料举行认真核对 ，对其迁徙前尚未抵扣的进项税额 ，在确认无误后 ，允许纳税人继续申报抵扣 。
泉源：上海税务
