众所周知，5月1日深化增值税刷新行动正式实验，切合条件的一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人成为各人关注的焦点之一 。那么，在转挂号为小规模纳税人后，各人在报税历程中几多会遇到林林总总的疑问，现在小编就转挂号为小规模纳税人后，尚未申报抵扣的进项税额该如那里置这个典范问题与大伙做个探讨 。
案例一
A企业遵照相关划定由一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人，那么在转挂号后，原来A企业中未举行申报抵扣的进项税额该如那里置呢？
针对案例中泛起的情形，税务机关给出的谜底是：
转挂号纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转挂号日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算 。
可是同时要注重的是尚未申报抵扣的进项税额在计入“应交税费—待抵扣进项税额”时：
（一）转挂号日当期已经取得的增值税专用发票、无邪车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子通俗发票，应当已经通过增值税发票选择确认平台举行选择确认或认证后审核比对相符 ；经审核比对异常的，应当凭证现行划定举行核查处理 。已经取得的海关入口增值税专用缴款书，经审核比对相符的，应当自行下载《海关入口增值税专用缴款书审核效果通知书》 ；经审核比对异常的，应当凭证现行划定举行核查处理 。
（二）转挂号日当期尚未取得的增值税专用发票、无邪车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子通俗发票，转挂号纳税人在取得上述发票以后，应当持税控装备，由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其治理选择确认 。尚未取得的海关入口增值税专用缴款书，转挂号纳税人在取得以后，经审核比对相符的，应当由主管税务机关通过审核系统为其下载《海关入口增值税专用缴款书审核效果通知书》 ；经审核比对异常的，应当凭证现行划定举行核查处理 。
案例二
B企业在还未转挂号前销售了一批货物，却在转挂号为小规模纳税人后爆发了货物的退回 。泛起这类问题时间，又该怎样举行乃岚申报呢？
答：凭证税务机关的文件划定，转挂号纳税人在一样平常纳税人时代销售或者购进的货物、劳务、效劳、无形资产、不动产，自转挂号日的下期起爆发销售折让、中止或者退回的，调解转挂号日当期的销项税额、进项税额和应纳税额 。
一种情形是：调解后的应纳税额小于转挂号日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从爆发销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减 ；缺乏抵减的，结转下期继续抵减 。
另一种情形：调解后的应纳税额大于转挂号日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减 ；抵减后仍有余额的，计入爆发销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳 。
转挂号纳税人因税务稽察、增补申报等缘故原由，需要对一样平常纳税人时代的销项税额、进项税额和应纳税额举行调解的，凭证上述划定处理 。
别的，转挂号纳税人要准确核算“应交税费—待抵扣进项税额”的变换情形 。
最后，一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人后，更多关于小规模纳税人的问题可以通过《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）相识哦 。
泉源：厦门税务
