财税〔2018〕91号
各省、自治区、直辖市、妄想单列市财务厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、妄想单列市税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为进一步加大对小微企业的支持力度，现将金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策通知如下：
一、自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构可以选择以下两种要领之一适用免税：
（一）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税 ；高于人民银行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入，凭证现行政谋划定缴纳增值税。
（二）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款凭证人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）盘算的利息收入部分，免征增值税 ；凌驾部分凭证现行政谋划定缴纳增值税。
金融机构可按会计年度在以上两种要领之间选定其一作为该年的免税适用要领，一经选定,该会计年度内不得变换。
二、本通知所称金融机构，是指经人民银行、银保监会批准建设的已通过羁系部分上一年度“两增两控”审核的机构（2018年通过审核的机构名单以2018年上半年实现“两增两控”目的为准），以及经人民银行、银保监会、证监会批准建设的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。“两增两控”是指单户授信总额1000万元以下（含）小微企业贷款同比增速不低于各项贷款同比增速，有贷款余额的户数不低于上年同期水平，合理控制小微企业贷款资产质量水平和贷款综合本钱（包括利率和贷款相关的银行效劳收费）水平。金融机构完成“两增两控”情形，以银保监会及其派出机构审核效果为准。
三、本通知所称小型企业、微型企业，是指切合《中小企业划型标准划定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业职员指标均以贷款发放时的现实状态确定 ；营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，凭证以下公式盘算：
营业收入（年）=企业现实存续时代营业收入/企业现实存续月数×12
四、本通知所称小额贷款，是指单户授信小于1000万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款 ；没有授信额度的，是指单户贷款条约金额且贷款余额在1000万元（含本数）以下的贷款。
五、金融机构应将相关免税证实质料留存备查，单独核算切合免税条件的小额贷款利息收入，按现行划定向主管税务机构治理纳税申报 ；未单独核算的，不得免征增值税。
金融机构应依法依规享受增值税优惠政策，一经发明保存虚报或造假骗取本项税收优惠情形的，阻止享受本通知有关增值税优惠政策。
金融机构应一连跟踪贷款投向，确保贷款资金真正流向小型企业、微型企业和个体工商户，贷款的现实使用主体与申请主体一致。
六、银保监会按年组织开展免税政策执行情形督察，并将督察效果实时转达财税主管部分。勉励金融机构发放小微企业信用贷款，镌汰典质担保的中心环节，切实有用降低小微企业综合融资本钱。
各地税务部分要增强免税政策执行情形后续治理，对金融机构开展小微金融免税政策专项检查，发明问题的，凭证现行税收执律例则举行处理，并将有关情形逐级上报国家税务总局（货物和劳务税司）。
财务部驻各地财务监察专员办要组织开展免税政策执行情形专项检查。
七、金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放单户授信小于100万元（含本数），或者没有授信额度，单户贷款条约金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款取得的利息收入，可继续凭证《财务部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）的划定免征增值税。
财务部 税务总局
2018年9月5日
泉源：中华人民共和国财务部
