财税〔2018〕98号
各省、自治区、直辖市、妄想单列市财务厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、妄想单列市税务局，新疆生产建设兵团财务局：
凭证第十三届天下人大常委会第五次聚会会议审议通过的《天下人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国小我私人所得税法>的决议》，现就2018年第四序度纳税人适用小我私人所得税减除用度和税率有关问题通知如下：
一、关于人为、薪金所得适用减除用度和税率问题
对纳税人在2018年10月1日（含）后现实取得的人为、薪金所得，减除用度统一凭证5000元/月执行，并凭证本通知所附小我私人所得税税率表一盘算应纳税额 。对纳税人在2018年9月30日（含）前现实取得的人为、薪金所得，减除用度凭证税法修改前划定执行 。
二、关于个体工商户业主、小我私人独资企业和合资企业自然人投资者、企事业单位承包承租谋划者的生产谋划所得计税要领问题
（一）对个体工商户业主、小我私人独资企业和合资企业自然人投资者、企事业单位承包承租谋划者2018年第四序度取得的生产谋划所得，减除用度凭证5000元/月执行，前三季度减除用度凭证3500元/月执行 。
（二）对个体工商户业主、小我私人独资企业和合资企业自然人投资者、企事业单位承包承租谋划者2018年取得的生产谋划所得，用整年应纳税所得额划分盘算应纳前三季度税额和应纳第四序度税额，其中应纳前三季度税额凭证税法修改前划定的税率和前三季度现实谋划月份的权重盘算，应纳第四序度税额凭证本通知所附小我私人所得税税率表二（以下称税法修改后划定的税率）和第四序度现实谋划月份的权重盘算 。详细盘算要领：
1.月（季）度预缴税款的盘算 。
本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额
累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额
应纳10月1日以前税额=（累计应纳税所得额×税法修改前划定的税率-税法修改前划定的速算扣除数）×10月1日以前现实谋划月份数÷累计现实谋划月份数
应纳10月1日以后税额=（累计应纳税所得额×税法修改后划定的税率-税法修改后划定的速算扣除数）×10月1日以后现实谋划月份数÷累计现实谋划月份数
2.年度汇算清缴税款的盘算 。
汇缴应补退税额=整年应纳税额-累计已缴税额
整年应纳税额=应纳前三季度税额+应纳第四序度税额
应纳前三季度税额=（整年应纳税所得额×税法修改前划定的税率-税法修改前划定的速算扣除数）×前三季度现实谋划月份数÷整年现实谋划月份数
应纳第四序度税额=（整年应纳税所得额×税法修改后划定的税率-税法修改后划定的速算扣除数）×第四序度现实谋划月份数÷整年现实谋划月份数
三、《财务部 国家税务总局关于调解个体工商户业主 小我私人独资企业和合资企业自然人投资者小我私人所得税用度扣除标准的通知》（财税〔2011〕62号）自2018年10月1日起废止 。
附件：1.小我私人所得税税率表一（人为薪金所得适用）
2.小我私人所得税税率表二（个体工商户的生产、谋划所得和对企事业单位的承包谋划、承租谋划所得适用）
财务部 税务总局
2018年9月7日
