一、餐饮发票入账
1.餐饮发票计入“职工福利费”
凭证《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)划定第三条划定，关于职工福利费扣除问题《实验条例》第四十条划定的企业职工福利费，包括以下内容：
（一）尚未实验疏散办社会职能的企业，其内设福利部分所爆发的装备、设施和职员用度，包括职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、疗养院等整体福利部分的装备、设施及维修保养用度和福利部分事情职员的人为薪金、社会包管费、住房公积金、劳务费等 。
（二）为职工卫生保健、生涯、住房、交通等所发放的各项津贴和非钱币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医用度、未实验医疗统筹企业职工医疗用度、职工供养直系支属医疗津贴、供暖费津贴、职工防暑降温费、职工难题津贴、救援费、职工食堂经费津贴、 职工交通津贴等 。
（三）凭证其他划定爆发的其他职工福利费，包括丧葬津贴费、抚恤费、安家费、探亲假盘费等 。
除以上列示的应计入职工福利费外，在企业一样平常实务中，逢年过节员工聚餐，加入餐饮运动的职员所有是企业员工 �Ｉ杏性惫ひ巴庾饕祷蛘呒影嗟�，由于用饭不利便，企业向员工提供事情餐，都应计入福利费 。这里说的是为员工，不是为外人 。为外人的支出计入招待费 。
2.餐饮发票计入“差盘缠”
有的企业职工出差，有现金津贴，有的企业是按职工出差时代爆发的餐饮发票报销 。关于职工出差时代的餐饮发票应该合理举行划分：若是职工出差时代，带着企业使命去宴请了客户等爆发餐饮发票，照旧应计入“营业招待费”;若是是职工小我私人出差时代在津贴标准以内的消耗，则应计入“差盘缠” 。
关于出差津贴是否必需提供发票，天下政策并不统一 。北京市地税局明确要求出差津贴须提供发票，不然无票津贴部分计入人为薪金盘算小我私人所得税 。广西壮族自治区地税局则明确只要是在合理规模内的出差津贴可以无票津贴 。因此，企业需要相识所在区域对此的政策 。
3.餐饮发票计入“营业招待费”
营业招待费是指企业为谋划营业的需要而支付的应酬用度，也叫外交应酬费，主要包括餐饮、香烟、水、食物、正常的娱乐运动等，还包括营业洽谈、产品推销、对外联络、公关来往、聚会会议接待、来宾接待等所爆发的用度，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等 。
因此，企业对外谋划招待取得的餐饮发票应可以计入“营业招待费” 。
4.餐饮发票计入“聚会会议费”
企业经常召开种种聚会会议，约请一些客户、供应商、企业员工等加入 。作为聚会会议费，一定包括为聚会会议召开而爆发的交通、住宿、餐饮等，因此聚会会议费中会有餐饮发票，税前扣除没问题，可是，一样平常会要求提供与聚会会议相关的聚会会议通知、聚会会议签到册等可以证实聚会会议费真实性的资料 。如聚会会议通知（包括内容：聚会会议时间、聚会会议安排、聚会会议内容、聚会会议标准等）、聚会会议记要等资料 。
凭证《财务部 、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件1第二十七条第六项的划定，纳税人购进的游客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、住民一样平常效劳和娱乐效劳，其进项税额不得从销项税额中抵扣 。 因此，关于餐饮效劳，文件明确划定不得抵扣进项 。虽然现在除不可向自然人开具专票外，关于餐饮效劳暂无开具专票的限制，但由于不可抵扣，建议开具增值税通俗发票即可 。若保存可以抵扣的会务费与餐饮效劳开在统一张增值税专用发票上的情形，届时申报抵扣时，需将餐饮效劳发票进项实时转出 。
二、餐费常见误区
误区一：所有餐费都是营业招待费
准确做法：
在企业的正常谋划中，餐费爆发的缘故原由各不相同，不少企业将餐费和营业招待费划等号 。事实上，营业招待费包括餐费，但餐费纷歧建都是营业招待费 。
好比：
◎因营业开展的需要，招待客户用餐，会计核算上琳招待费”；
◎员工食堂就餐、加班聚餐，会计核算上琳职工福利费”；
◎员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上琳差盘缠”；
◎企业组织员工职业手艺培训，培训时代就餐，会计核算上琳职工教育经费”；
◎企业在旅馆召开聚会会议，聚会会议时代就餐，会计核算上琳聚会会议费”；
◎企业筹建时代爆发的餐费，会计核算上琳开办费”；
◎以现金形式发放的员工餐费津贴，会计核算上琳人为薪金”；
◎企颐魅召开董事会，董事会时代爆发的餐费，会计核算上琳董事会费”；
◎影视企业拍摄历程中“影视剧中的餐费”，会计核算上列入“影视本钱” 。
误区二：用餐后开具餐饮发票，必需开具发票清单
准确做法：
餐饮效劳行业的销售方可按商品编码307040100000000000(餐饮效劳)开具发票，菜品中的清单无需通过税控系统清单开具，消耗者可凭小票和发票一并作为税收凭证 。
误区三：差盘缠取得的增值税专用发票，均可抵扣
准确做法：
差盘缠中的餐费无论是否取得增值税专用发票，均不得抵扣进项税额 。
相关依据：
财税〔2016〕36号文件：购进的游客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、住民一样平常效劳和娱乐效劳爆发的进项税额不得从销项税额中抵扣 。
特殊提醒：
因餐费不可抵扣进项税额，以是除差盘缠以外的职工教育经费、聚会会议费、董事会会费及其他相关本钱中的餐费，均需要单独核算或单独列示 。
三、餐饮费税前扣除案例
情形一
员工出差历程中爆发的切合标准的餐费100元属于差盘缠，允许所有在企业所得税前扣除 。
借：治理用度-差盘缠 100元
贷：库存现金 100元
情形二
公司召开市场聚会会议历程中爆发的餐费10000元属于会务费，允许所有在企业所得税前扣除 。
借：治理用度-会务费 10000元
贷：库存现金 10000元
提醒：聚会会议费中会有餐饮发票，税前扣除没问题，可是，一样平常会要求提供与聚会会议相关的聚会会议通知、聚会会议签到册等可以证实聚会会议费真实性的资料 。如聚会会议通知(包括内容：聚会会议时间、聚会会议安排、聚会会议内容、聚会会议标准等)、聚会会议纪要等资料 。
情形三
公司召开董事会历程中爆发的餐费2000元属于董事会费，允许所有在企业所得税前扣除 。
借：治理用度-董事会费 2000元
贷：库存现金 2000元
情形四
公司员工岗位手艺培训历程中爆发的餐费1000元属于职教费，允许凭证人为总额的2.5%在企业所得税前扣除，凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除 。
借：应付职工薪酬-职教费 2000元
贷：库存现金 2000元
情形五
公司逢年过节等员工聚餐历程中爆发的餐费5000元属于福利费，允许凭证人为总额的14%在企业所得税前扣除 。
借：应付职工薪酬-福利费 5000元
贷：库存现金 5000元
情形六
企业筹建历程中爆发的餐费6000元属于开办费，可以凭证金额的60%计入开办费，并按划定在税前扣除，总额度不受收入的限制 。
借：治理用度-开办费 6000元
贷：库存现金 6000元
依据：凭证《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的通告》(国家税务总局通告2012年第15号)划定，企业在筹建时代，爆发的与准备运动有关的营业招待费支出，可按现实爆发额的60%计入企业准备费 。
情形七
企业因销售营业洽谈会、展览会历程中爆发的餐饮用度9000元属于营业宣传费，允许凭证营业收入总额的15%在企业所得税前扣除 。
借：销售用度-营业宣传费 9000元
贷：库存现金 9000元
泉源：武汉税务
