国家税务总局通告2018年第61号
为贯彻落实新修改的《中华人民共和国小我私人所得税法》及着实施条例，国家税务总局制订了《小我私人所得税扣缴申报治理步伐(试行)》，现予以宣布，自2019年1月1日起施行。
特此通告。
附件：小我私人所得税税率表及预扣率表
国家税务总局
2018年12月21日
小我私人所得税扣缴申报治理步伐（试行）
第一条 为规范小我私人所得税扣缴申报行为，维护纳税人和扣缴义务人正当权益，凭证《中华人民共和国小我私人所得税法》及着实施条例、《中华人民共和国税收征收治理法》及着实施细则等执律例则的划定，制订本步伐。
第二条 扣缴义务人，是指向小我私人支付所得的单位或者小我私人� ？劢梢逦袢擞Φ币婪ㄖ卫砣比羁劢缮瓯�。
全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有小我私人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的详细数额和总额以及其他相关涉税信息资料。
第三条 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送《小我私人所得税扣缴申报表》。
第四条 实验小我私人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：
（一）人为、薪金所得；
（二）劳务酬金所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得：
（五）利息、股息、盈利所得；
（六）工业租赁所得；
（七）工业转让所得；
（八）无意所得。
第五条 扣缴义务人首次向纳税人支付所得时，应当凭证纳税人提供的纳税人识又名等基础信息，填写《小我私人所得税基础信息表（A表）》，并于次月扣缴申报时向税务机关报送。
扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础信息转变情形，应当于次月扣缴申报时向税务机关报送。
第六条 扣缴义务人向住民小我私人支付人为、薪金所得时，应当凭证累计预扣法盘算预扣税款，并按月治理扣缴申报。
累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位阻止目今月份人为、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除用度、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用小我私人所得税预扣率表一（见附件），盘算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过治理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
详细盘算公式如下：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除用度-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中：累计减除用度，凭证5000元/月乘以纳税人昔时阻止本月在本单位的任职受雇月份数盘算。
第七条 住民小我私人向扣缴义务人提供有关信息并依法要求治理专项附加扣除的，扣缴义务人应当凭证划定在人为、薪金所得按月预扣预缴税款时予以扣除，不得拒绝。
第八条 扣缴义务人向住民小我私人支付劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当凭证以下要领按次或者按月预扣预缴税款：
劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除用度后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十盘算。
减除用度：预扣预缴税款时，劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不凌驾四千元的，减除用度按八百元盘算；每次收入四千元以上的，减除用度按收入的百分之二十盘算。
应纳税所得额：劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，盘算应预扣预缴税额。劳务酬金所得适用小我私人所得税预扣率表二（见附件），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。
住民小我私人治理年度综合所得汇算清缴时，应当依法盘算劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得盘算应纳税款，税款多退少补。
第九条 扣缴义务人向非住民小我私人支付人为、薪金所得，劳务酬金所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当凭证以下要领按月或者按次代扣代缴税款：
非住民小我私人的人为、薪金所得，以每月收入额减除用度五千元后的余额为应纳税所得额；劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用小我私人所得税税率表三（见附件）盘算应纳税额。劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的用度后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十盘算。
非住民小我私人在一个纳税年度内税款扣缴要领坚持稳固，抵达住民小我私人条件时，应当见告扣缴义务人基础信息转变情形，年度终了后凭证住民小我私人有关划定治理汇算清缴。
第十条 扣缴义务人支付利息、股息、盈利所得，工业租赁所得，工业转让所得或者无意所得时，应当依法按次或者按月代扣代缴税款。
第十一条 劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于统一项目一连性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
工业租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
利息、股息、盈利所得，以支付利息、股息、盈利时取得的收入为一次。
无意所得，以每次取得该项收入为一次。
第十二条 纳税人需要享受税收协定待遇的，应当在取得应税所得时自动向扣缴义务人提出，并提交相关信息、资料，扣缴义务人代扣代缴税款时凭证享受税收协定待遇有关步伐治理。
第十三条 支付人为、薪金所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供其小我私人所得和已扣缴税款等信息。纳税人年度中心需要提供上述信息的，扣缴义务人应当提供。
纳税人取得除人为、薪金所得以外的其他所得，扣缴义务人应当在扣缴税款后，实时向纳税人提供其小我私人所得和已扣缴税款等信息。
第十四条 扣缴义务人应当凭证纳税人提供的信息盘算税款、治理扣缴申报，不得私自更改纳税人提供的信息。
扣缴义务人发明纳税人提供的信息与现真相形不符的，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税务机关，税务机关应当实时处理。
纳税人发明扣缴义务人提供或者扣缴申报的小我私人信息、支付所得、扣缴税款等信息与现真相形不符的，有权要求扣缴义务人修改� ？劢梢逦袢司芫薷牡�，纳税人应当报告税务机关，税务机关应当实时处理。
第十五条 扣缴义务人对纳税人提供的《小我私人所得税专项附加扣除信息表》，应当凭证划定妥善生涯备查。
第十六条 扣缴义务人应当依法对纳税人报送的专项附加扣除等相关涉税信息和资料保密。
第十七条 对扣缴义务人凭证划定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。
扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税职员。
第十八条 扣缴义务人依法推行代扣代缴义务，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当实时报告税务机关。
第十九条 扣缴义务人有未凭证划定向税务机关报送资料和信息、未凭证纳税人提供信息虚报虚扣专项附加扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为的，遵照《中华人民共和国税收征收治理法》等相关执法、行政规则处理。
第二十条 本步伐相关表证单书式样，由国家税务总局另行制订宣布。
第二十一条 本步伐自2019年1月1日起施行。《国家税务总局关于印发〈小我私人所得税全员全额扣缴申报治理暂行步伐〉的通知》（国税发〔2005〕205号）同时废止。
