财税〔2019〕13号
各省、自治区、直辖市、妄想单列市财务厅（局），新疆生产建设兵团财务局，国家税务总局各省、自治区、直辖市和妄想单列市税务局：
为贯彻落实党中央、国务院决议安排，进一步支持小微企业生长，现就实验小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下：
一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
二、对小型微利企业年应纳税所得额不凌驾100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额凌驾100万元但不凌驾300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和榨取行业，且同时切合年度应纳税所得额不凌驾300万元、从业人数不凌驾300人、资产总额不凌驾5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业整年的季度平均值确定。详细盘算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
整年季度平均值＝整年各季度平均值之和÷4
年度中心开业或者终止谋划运动的，以着实际谋划期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
三、由省、自治区、直辖市人民政府凭证外地区现真相形，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券生意营业印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条划定的优惠政策。
五、《财务部 税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）第二条第（一）项关于首创科技型企业条件中的“从业人数不凌驾200人”调解为“从业人数不凌驾300人”，“资产总额和年销售收入均不凌驾3000万元”调解为“资产总额和年销售收入均不凌驾5000万元”。
2019年1月1日至2021年12月31日时代爆发的投资，投资满2年且切合本通知划定和财税〔2018〕55号文件划定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件划定的税收政策。
2019年1月1日前2年内爆发的投资，自2019年1月1日起投资满2年且切合本通知划定和财税〔2018〕55号文件划定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件划定的税收政策。
六、本通知执行限期为2019年1月1日至2021年12月31日。《财务部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）、《财务部 税务总局关于进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模的通知》（财税〔2018〕77号）同时废止。
七、各级财税部分要切实提高政治站位，深入贯彻落实党中央、国务院减税降费的决议安排，充分熟悉小微企业普惠性税收减免的主要意义，切实肩负起抓落实的主体责任，将其作为一项重大使命，增强组织向导，全心妄想安排，不折不扣落实到位。要加大力度、立异方法，强化宣传向导，优化纳税效劳，增进办税便当，确保纳税人和缴费人实打实享受到减税降费的政策盈利。要亲近跟踪政策执行情形，增强视察研究，对政策执行中各方反应的突出问题和意见建议，要实时向财务部和税务总局反响。
财务部 税务总局
2019年1月17日
