财税〔2019〕8号
各省、自治区、直辖市、妄想单列市财务厅（局）、生长刷新委、证券监视治理机构，国家税务总局各省、自治区、直辖市、妄想单列市税务局，新疆生产建设兵团财务局、生长刷新委：
为进一步支持创业投资企业（含创投基金，以下统称创投企业）生长，现将有关小我私人所得税政策问题通知如下：
一、创投企业可以选择按简单投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方法之一，对其小我私人合资人泉源于创投企业的所得盘算小我私人所得税应纳税额 。
本通知所称创投企业，是指切合《创业投资企业治理暂行步伐》（生长刷新委等10部分令第39号）或者《私募投资基金监视治理暂行步伐》（证监会令第105号）关于创业投资企业（基金）的有关划定，并凭证上述划定完成备案且规范运作的合资制创业投资企业（基金） 。
二、创投企业选择按简单投资基金核算的，其小我私人合资人从该基金应分得的股权转让所得和股息盈利所得，凭证20%税率盘算缴纳小我私人所得税 。
创投企业选择按年度所得整体核算的，其小我私人合资人应从创投企业取得的所得，凭证“谋划所得”项目、5%-35%的逾额累进税率盘算缴纳小我私人所得税 。
三、简单投资基金核算，是指简单投资基金（包括不以基金名义设立的创投企业）在一个纳税年度内从差别创业投资项目取得的股权转让所得和股息盈利所得按下述要领划分核算纳税：
（一）股权转让所得 。单个投资项目的股权转让所得，按年度股权转让收入扣除对应股权原值和转让环节合理用度后的余额盘算，股权原值和转让环节合理用度简直定要领，参照股权转让所得小我私人所得税有关政谋划定执行；简单投资基金的股权转让所得，按一个纳税年度内差别投资项目的所得和损失相互抵减后的余额盘算，余额大于或即是零的，即确以为该基金的年度股权转让所得；余额小于零的，该基金年度股权转让所得按零盘算且不可跨年结转 。
小我私人合资人凭证其应从基金年度股权转让所得中分得的份额盘算其应纳税额，并由创投企业在次年3月31日前代扣代缴小我私人所得税 。如切合《财务部 税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）划定条件的，创投企业小我私人合资人可以凭证被转让项目对应投资额的70%抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额后再盘算其应纳税额，当期缺乏抵扣的，不得向以后年度结转 。
（二）股息盈利所得 。简单投资基金的股息盈利所得，以其泉源于所投资项目分派的股息、盈利收入以及其他牢靠收益类证券等收入的全额盘算 。
小我私人合资人凭证其应从基金股息盈利所得中分得的份额盘算其应纳税额，并由创投企业按次代扣代缴小我私人所得税 。
（三）除前述可以扣除的本钱、用度之外，简单投资基金爆发的包括投资基金治理人的治理费和业绩酬金在内的其他支出，不得在核算时扣除 。
本条划定的简单投资基金核算要领仅适用于盘算创投企业小我私人合资人的应纳税额 。
四、创投企业年度所得整体核算，是指将创投企业以每一纳税年度的收入总额减除本钱、用度以及损失后，盘算应分派给小我私人合资人的所得 。如切合《财务部 税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）划定条件的，创投企业小我私人合资人可以凭证被转让项目对应投资额的70%抵扣其可以从创投企业应分得的谋划所得后再盘算其应纳税额 。年度核算亏损的，准予按有关划定向以后年度结转 。
凭证“谋划所得”项目计税的小我私人合资人，没有综合所得的，可依法减除基本减除用度、专项扣除、专项附加扣除以及国务院确定的其他扣除 。从多处取得谋划所得的，应汇总盘算小我私人所得税，只减除一次上述用度和扣除 。
五、创投企业选择按简单投资基金核算或按创投企业年度所得整体核算后，3年内不可变换 。
六、创投企业选择按简单投资基金核算的，应当在凭证本通知第一条划定完成备案的30日内，向主管税务机关举行核算方法备案；未按划定备案的，视同选择按创投企业年度所得整体核算 。2019年1月1日前已经完成备案的创投企业，选择按简单投资基金核算的，应当在2019年3月1日前向主管税务机关举行核算方法备案 。创投企业选择一种核算方法满3年需要调解的，应当在满3年的次年1月31日前，重新向主管税务机关备案 。
七、税务部分依法开展税收征管和后续治理事情，可转请生长刷新部分、证券监视治理部分对创投企业及其所投项目是否切合有关划定举行核查，生长刷新部分、证券监视治理部分应当予以配合 。
八、本通知执行限期为2019年1月1日起至2023年12月31日止 。
财务部 税务总局 生长刷新委 证监会
2019年1月10日
