Q:关于月（季）销售额的执行口径怎样执行？
答：明确纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、效劳、无形资产和不动产）合并盘算销售额，判断是否抵达免税标准，合计月销售额未凌驾10万元（含本数）（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾30万元（含本数），下同）的，免征增值税。
Q:小规模纳税人销售额中有不动产的销售收入怎样盘算？
答：小规模纳税人在扣除本期爆发的销售不动产的销售额后仍未凌驾10万元的，其销售货物、劳务、效劳、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。举例说明：
例1：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供效劳3万元，销售不动产2万元。合计销售额为9（=4+3+2）万元，未凌驾10万元免税标准，因此，该纳税人销售货物、效劳和不动产取得的销售额9万元，可享受小规模纳税人免税政策。
例2：B小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供效劳3万元，销售不动产10万元。合计销售额为17（=4+3+10）万元，剔除销售不动产后的销售额为7(=4+3)万元，因此，该纳税人销售货物和效劳相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产10万元应照章纳税。
Q:适用增值税差额征税政策小规模纳税人怎样盘算销售额？
答：通告明确适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免征增值税政策。营改增以来，延续了营业税的一些差额征税政策。好比，修建业小规模纳税人，以取得的所有价款和价外用度扣除对外支付的分包款后的余额为销售额，盘算缴纳增值税。
Q:适用增值税差额征税政策小规模纳税人怎样申报？
答：应在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次中，填写差额后的销售额。
举例说明，2019年1月，某修建业小规模纳税人（按月纳税）取得修建效劳收入20万元，同时向其他修建企业支付分包款12万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为8万元，未凌驾10万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳税人免税政策。
Q:小规模纳税人怎样选择纳税限期对纳税人有利？
答：小规模纳税人，纳税限期差别，其享受免税政策的效果可能保存差别。举例说明：
情形1：某小规模纳税人2019年1-3月的销售额划分是5万元、11万元和12万元。若是按月纳税，则只有1月的5万元能够享受免税；若是按季纳税，由于该季度销售额为28万元，未凌驾免税标准，因此，28万元所有能享受免税。在这种情形下，小规模纳税人更愿意实验按季纳税。
情形2：某小规模纳税人2019年1-3月的销售额划分是8万元、11万元和12万元，若是按月纳税，1月份的8万元能够享受免税，若是按季纳税，由于该季度销售额31万元已凌驾免税标准，因此，31万元均无法享受免税。在这种情形下，小规模纳税人更愿意实验按月纳税。
需要注重的是，按牢靠限期纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税限期，一经选择，一个会计年度内不得变换。
Q:其他小我私人出租不动产的免税政策是否执行，免税标准有否提高？
答：继续执行并提高免税标准，税务总局在2016年制发了23号通告和53号通告，对《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》第九条所称的其他小我私人，接纳一次性收取租金（包括预收款）形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不凌驾3万元的，可享受小规模纳税人免税政策。为确保纳税人充分享受政策，免税标准由3万上调至10万元，免税政策继续执行。
Q:一样平常纳税人转挂号限期是否延伸，转挂号的条件有否转变？
答：2019年12月31日前，转挂号日前一连12个月（以1个月为1个纳税期）或者一连4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未凌驾500万元的一样平常纳税人，可选择转挂号为小规模纳税人，转挂号后切合免税条件的可享受免税政策。
需要注重的是，曾在2018年选择过转挂号的纳税人，在2019年仍可选择转挂号；可是，2019年选择转挂号的，再次挂号为一样平常纳税人后，不得再转挂号为小规模纳税人。
Q:免税标准提高，预缴增值税政策是否转变？
答：现行增值税实验了若干预缴税款的征管步伐，好比跨地区提供修建效劳、销售不动产、出租不动产等等。通告明确，凭证现行划定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未凌驾10万元的（按季度销售额未凌驾30万元），当期无需预缴税款。本通告下发前已经预缴税款的，可以向预缴田主管税务机关申请退还。
Q:免税标准提高，销售不动产预缴政策怎么执行？
答：小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，涉及纳税人在不动产所在地预缴税款的事项。增值税免税标准提高至10万元后，若是销售不动产销售额为20万元，则：第一种情形，若是某个体工商户选择按月纳税，销售不动产销售额凌驾月销售额10万元免税标准，则仍应在不动产所在地预缴税款；第二种情形，若是该个体工商户选择按季纳税，销售不动产销售额未凌驾季度销售额30万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款。因此，通告明确小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、通告第六条以及其他现行政谋划定确定是否预缴增值税。
Q:其他小我私人无意爆发销售不动产的行为政策有否转变？
答：稳固，其他小我私人无意爆发销售不动产的行为，应当凭证现行政谋划定实验按次纳税。因此，通告明确其他小我私人销售不动产，继续凭证现行政谋划定征免增值税。好比，若是其他小我私人销售住房满2年切合免税条件的，仍可继续享受免税；如不切合免税条件，则应照章纳税。
Q:免税标准提高，开具增值税专用发票已缴纳税后收回或开具红字专用发票的情形可退税吗？
答：可以，凭证现行政谋划定，纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票，应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为盘算缴纳增值税。通告明确，若是小规模纳税人月销售额未凌驾10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票所有联次追回或者按划定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。
Q:通告下发前，2019年1月1日后已按原政策执行的情形可调解吗？
答：可以，思量到免税文件下发时间晚于免税政策最先执行的时间（2019年1月1日），为确保小规模纳税人足额享受10万元免税政策，通告对小规模纳税人2019年第一个税款所属期已缴纳税款的追溯处理问题举行了明确，即小规模纳税人2019年1月份销售额未凌驾10万元（第1季度未凌驾30万元）的，当期因代开通俗发票已经缴纳的税款，可以在治理纳税申报时向主管税务机关申请退还。
Q:免税标准提高后，纳入新系统自行开票标准是什么？
答：小规模纳税人纳税期按月，月销售额凌驾10万元的（纳税期按季，季度凌驾30万元），使用增值税发票治理系统开具增值税通俗发票、无邪车销售统一发票、增值税电子通俗发票。
Q:免税标准提高后，原自行开具发票小规模纳税人可以继续使用新系统开票？
答：可继续使用，为了便当纳税人开具使用发票，已经使用增值税发票治理系统开具发票的小规模纳税人，在免税标准调解后，月销售额未凌驾10万元的，可以继续使用现有税控装备开具发票。若是小规模纳税人已经自行开具增值税专用发票，同样可以使用现有税控装备继续开具。
泉源：杭州税务
