一、关于海内游客运输效劳抵扣
1、[网友5643452] 我公司是一样平常纳税人，2019年4月上旬派出了一批手艺职员赴德国考察学习 。讨教我公司为考察团购置的国际机票，能否抵扣进项税额？
[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 不可以 。《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号，以下简称“39号通告”）划定，纳税人购进海内游客运输效劳，其进项税额允许从销项税额中抵扣 。
凭证现行划定，国际游客运输效劳适用增值税零税率或免税政策，未缴纳增值税 。因此，你公司购进的国际游客运输效劳，不可抵扣进项税额 。
2、[网友5632] 除了增值税专用发票和增值税电子通俗发票外，是否只有注明游客身份信息的客票，才华作为进项税额抵扣凭证？只注明游客姓名，未注明身份证件号码的客票，能否抵扣进项税额？
[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 凭证39号通告划定，纳税人购进海内游客运输效劳，未取得增值税专用发票和增值税电子通俗发票的，暂允许以注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税额抵扣凭证 。
由于部分客票票面样式不统一，票面纪录游客身份信息的内容也不尽相同，现实操作中，只要是通过实名制购票方法购置，并注明游客姓名或身份证件号码的，就属于按划定注明游客身份信息的票证，可以盘算抵扣进项税额 。
3、[网友556226] 我公司是一样平常纳税人，2019年4月8日派工程师从北京去杭州出差，取得往返的航空运输电子客票行程单，注明票价3520元，燃油附加费20元，民航生长基金100元 。讨教我公司可抵扣的进项税额是几多？
[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 39号通告划定，纳税人购进海内游客运输效劳，取得注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单的，凭证下列公式盘算进项税额：
航空游客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
你公司取得的航空运输电子客票行程单，遵照票面注明的票价和燃油附加费，按划定盘算进项税额，但民航生长基金不可盘算抵扣 。凭证上述公式盘算，你公司可抵扣进项税额=（3520+20）÷（1+9%）×9%=292.29元 。
4、[网友523672] 我集团有每年组织职工在海内疗养的老例 。2019年4月1日后，因职工疗养支付的机票或火车票可以抵扣吗？
[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 增值税暂行条例划定，用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物、劳务、效劳、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣 。
你集团组织职工疗养属于整体福利，购置的机票或火车票对应的进项税额不得从销项税额中抵扣 。
5、[网友557278] 我公司即将于4月下旬举行一场招商会 。作为主理方，我公司妄想统一负�？突Ъ凹伪龅耐蹬谭� 。现在有个疑问，我们取得的机票和高铁车票能否抵扣进项税？
[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 不可 �？突Ш图伪霾皇粲谀愎驹惫�，你公司肩负的这部分海内游客运输用度，其进项税额不可从销项税额中抵扣 。
二、关于加计抵减
6、[网友532434] 我公司是2019年4月3日建设的一家咨询公司，设立时直接挂号为一样平常纳税人，对这次推出的加计抵减政策很是感兴趣 。若是我公司4月、5月、6月均有销售收入，且四项效劳销售额占比没有凌驾50%，可是5月、6月、7月的四项效劳销售额占比凌驾50%，是否能适用加计抵减政策？
[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 凭证39号通告划定，2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的四项效劳销售额占所有销售额的比重凌驾50%的，自挂号为一样平常纳税人之日起适用加计抵减政策 。
因此，你公司应以2019年4-6月的销售额确定是否适用加计抵减政策，若是4-6月的四项效劳销售额占比未凌驾50%，那么2019年昔时不可适用加计抵减政策 。2020年以后，每年可以凭证上年度的销售额情形确定昔时是否可以适用加计抵减政策 。
7、[网友555512] 加计抵减政谋划定的“纳税人确定适用加计抵减政策后，昔时内不再调解”，是指自然年度不再调解，照旧12个月内不再调解？
[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 凭证39号通告划定，“昔时内不再调解”是指一样平常纳税人确定适用加计抵减政策后，一个自然年度内不再调解，而不是12个月内不再调解 。纳税人下一个自然年度是否适用加计抵减政策，凭证上一年度的销售额盘算确定 。
8、[网友554145] 讨教我公司若是有未抵减完的加计抵减额，能否申请留抵退税？
[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 不可以 。加计抵减政策属于税收优惠，凭证一样平常纳税人当期可抵扣进项税额的10%，虚拟盘算出一个额度，用于抵减一样平常计税要领下的应纳税额 。加计抵减额并不是纳税人的进项税额，不计入留抵税额 。未抵减完确当期可抵减加计抵减额，可结转下期继续抵减，不可申请留抵退税 。
9、[网友59581] 我公司是一家会展效劳公司，切合加计抵减政谋划定的条件 。讨教，我公司是否需要到税务机关治理备案手续，才可享受加计抵减政策？
[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 不需要治理备案手续 。凭证14号通告划定，适用加计抵减政策的生产、生涯性效劳业纳税人，在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税效劳厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，昔时度内即可适用加计抵减政策 。
10、[网友59519] 若是我公司2019年已适用加计抵减政策，但2019年四项效劳销售额占比没有凌驾50%，2020年不再享受加计抵减政策 。那么我公司2019年已计提加计抵减额的进项税额在2020年爆发进项税额转出时，是不是需要在2020年继续核算加计抵减额的变换情形？
[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 是的 。39号通告划定，加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额阻止抵减 。因此在政策到期前，纳税人应核算加计抵减额的变换情形 。若是你公司2019年有结余的加计抵减额，可以在2020年继续抵减 ；已计提加计抵减额的进项税额在2020年爆发进项税额转出时，需要响应调减加计抵减额 。
三、关于不动产抵扣
11、[网友53522] 我单位2018年12月在某园区购置了一栋办公楼，取得增值税专用发票，当期已抵扣60%的不动产进项税额，讨教剩余40%未抵扣的不动产进项税额能否在2019年12月所属期申报抵扣？
[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 可以 。39号通告划定，自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣 。此前凭证《营业税改征增值税试点有关事项的划定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点的划定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣 。
你单位尚未抵扣完毕的40%的不动产进项税额，可自2019年4月税款所属期起，自行选择任一月份从销项税额中一次性抵扣 。
12、[网友55632] 我单位2018年9月对证料客栈举行了扩建，于2019年2月完工验收，并取得增值税专用发票 。扩建后，增添质料客栈的原值凌驾50%，已按划定将60%的不动产进项税额从销项税额中抵扣，目今尚有40%的不动产进项税额未抵扣 。讨教我单位能否在2019年4月、5月所属期分两次抵扣剩余40%的不动产进项税额？
[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 不可以 。39号通告划定，自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣 。此前凭证《营业税改征增值税试点有关事项的划定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点的划定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣 。
你单位在2019年3月31日前尚未抵扣的40%的不动产进项税额，自2019年4月税款所属期起，需一次性从销项税额中抵扣 。
四、关于留抵退税
13、[网友53444] 我是一家商贸公司的会计，我公司2019年1月建设，4月挂号为一样平常纳税人，应该怎样盘算增量留抵税额？
[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 凭证39号通告划定，增量留抵税额，是指与2019年3月尾相比新增添的期末留抵税额 。
你公司2019年3月尾是小规模纳税人，当瓢②末留抵税额为0 。因此，你公司自2019年4月起，若有期末留抵税额即为增量留抵税额 。
14、[网友52789] 我公司现在的信用品级为M级，再过六个月可能调解至B级，若是知足其他留抵退税条件，我公司能够在六个月后申请留抵退税吗？照旧需要成为B级纳税人后一连六个月知足条件，才华申请留抵退税？
[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 39号通告划定，同时切合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
1.自2019年4月税款所属期起，一连六个月（按季纳税的，一连两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元 ；
2.纳税信用品级为A级或者B级 ；
3.申请退税前36个月未爆发骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的 ；
4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处分两次及以上的 ；
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的 。
你公司在申请留抵退税时知足上述条件，就可以向主管税务机关申请退税 。不需要成为A级或B级纳税人后，再一连六个月知足条件才华申请留抵退税 。
15、[网友576211] 我公司有出口营业，讨教怎样适用留抵退税政策？
[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 39号通告划定，纳税人出口货物劳务、爆发跨境应税行为，适用免抵退税步伐的，治理免抵退税后，仍切合退还通告划定条件的，可以申请退还留抵税额 ；适用免退税步伐的，相关进项税额不得用于退还留抵税额 。
你公司可比照上述划定适用留抵退税政策 。
16、[网友5t134] 凭证去年的谋划情形，预计我公司2019年4-9月切合留抵退税条件，可于10月份申请退税 。若是取得退税后，我公司又爆发新的留抵税额，能否继续适用留抵退税政策？
[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 39号通告划定，同时切合以下条件的一样平常纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
1.自2019年4月税款所属期起，一连六个月（按季纳税的，一连两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元 ；
2.纳税信用品级为A级或者B级 ；
3.申请退税前36个月未爆发骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的 ；
4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处分两次及以上的 ；
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的 。
同时39号通告划定，纳税人取得退还的留抵税额后，应响应调减当期留抵税额，再次知足退税条件的，可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额，但上述第1点划定的一连时代，不得重复盘算 。
因此，一样平常纳税人取得退还的留抵税额后，又爆发新的留抵税额，要重新凭证上述条件举行判断 。特殊要注重的是，“一连六个月增量留抵税额均大于零”的条件中“一连六个月”是不可重复盘算的 。你公司应凭证自2019年10月份起的恣意一连六个月留抵税额情形，再次确定是否适用留抵退税政策 。
五、关于发票开具及填报
17、[网友5752] 我出书社2019年2月开具了一张增值税专用发票，购置方已于3月份申报抵扣 。4月份，该项营业爆发了销售退回，我出书社应怎样开具红字发票？
[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 凭证《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第47号）划定，一样平常纳税人开具增值税专用发票后，爆发销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字专用发票的，若是购置方取得专用发票已用于申报抵扣的，或者购置方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，由购置方按划定在增值税发票治理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方凭证购置方开具的《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字发票 。
凭证14号通告划定，一样平常纳税人在增值税税率调解前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，爆发销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，凭证原适用税率开具红字发票 。
你出书社可以凭证上述划定开具红字发票 。
18、[网友5651] 销售方本月为我公司补开了10%税率的增值税专用发票，我公司是否可以抵扣？
[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 14号通告划定，纳税人在增值税税率调解前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当凭证原适用税率补开 。
因此，你公司本月取得销售方补开的10%税率的增值税专用发票，可以凭证现行划定抵扣进项税额 。
19、[网友21356] 我司3月份采购一项装备，当月到货、装置并投入使用 。由于我司四月份完玉成部付款，供应商在四月份开具16%的发票 。我司取得发票是否不可抵扣？怎样明确“纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，凭证申报表调解前后的对应关系，划分填写相关栏次”？
[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 你公司取得16%的增值税专用发票可以抵扣 。凭证15号通告，纳税人申报适用16%、10%原增值税税率应税项目时，应凭证销售的是货物或者效劳，将金额、税额划分计入《增值税纳税申报表附列资料（一）》响应栏次，其中16%税率对应填入第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”或者第2行“13%税率的效劳、不动产和无形资产”对应列次 ；10%税率对应填入第3行“9%税率的货物及加工修理修配劳务”或者第4行“9%税率的效劳、不动产和无形资产”对应列次 。
20、[网友5gj137] 我单位是从事手艺效劳的小规模纳税人，已选择自行开具增值税专用发票 。4月10日，我单位转让了一间商铺，讨教我们可以就这项营业自行开具增值税专用发票吗？
[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫] 不可以 。凭证《国家税务总局关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告》（国家税务总局通告2019年第8号）划定，纳入自行开具增值税专用发票试点规模的小规模纳税人，已选择自行开具增值税专用发票的，销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍应凭证有关划定向税务机关申请代开 。
泉源：国家税务总局
