为贯彻落实党中央、国务院决议安排，推进增值税实质性减税，财务部、税务总局、海关总署团结宣布《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号），并宣布一系列深化增值税刷新的配套步伐，明确了2019年深化增值税刷新的政谋划定、征管划定及详细的执行口径 。
自2019年4月1日起，将在天下规模内推进增值税实质性减税事情，本次增值税实质性减税主要包括增值税一样平常纳税人爆发增值税应税销售行为和入口货物税率下调、扩大进项税抵扣规模、试行增值税期末留抵额退税制度等内容 。为顺应新的减税政策，国家税务总局宣布了《国家税务总局关于调解增值税纳税申报有关事项的通告》（国家税务总局通告2019年第15号），明确增值税一样平常纳税人申报表（以下称申报表）部分调解内容 。以下将团结申报表的转变，以案例剖析的形式梳理本次增值税刷新新政策实验后申报表的填写要点 。
案例1：开具13%税率发票申报表填写案例
某企业为增值税一样平常纳税人，2019年4月销售一批货物，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元 ；爆发有形动产谋划租赁营业，开具一张13%税率的增值税通俗发票，金额50000元，税额6500元 。
剖析：
凭证《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》(财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号)第一条划定“增值税一样平常纳税人爆发增值税应税销售行为或者入口货物，原适用16%税率的，税率调解为13%”，企业销售上述应税货物、效劳，适用13%税率，应开具13%税率发票 。
凭证《国家税务总局关于调解增值税纳税申报有关事项的通告》(国家税务总局通告2019年第15号)第一条划定，原《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情形明细，以下称《附列资料(一)》)中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调解为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，第2栏项目名称由“16%税率的效劳、不动产和无形资产”调解为“13%税率的效劳、不动产和无形资产”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票、增值税通俗发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“13%税率的效劳、不动产和无形资产”的对应栏次 。
1.《附列资料(一)》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：
本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=100000(元)
本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=13000(元)
《附列资料(一)》第2行“13%税率的效劳、不动产和无形资产”：
本行“开具其他发票”“销售额”列=50000(元)
本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=6500(元)
本月销项(应纳)税额合计=13000+6500=19500(元)
该企业2019年4月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示：
注：为利便举例说明，在填写案例中只截取了申报表的部分栏次(下同)，填写的数据可能保存不完整的情形 。
2.该企业2019年4月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一样平常纳税人适用)》（以下称主表）填报如下所示：
案例2：开具9%税率发票申报表填写案例
某企业为增值税一样平常纳税人，2019年4月提供交通运输效劳，开具一张9%税率的增值税专用发票，金额200000元，税额18000元 ；销售一批货物，开具一张9%税率的增值税通俗发票，金额100000元，税额9000元 。
剖析：
凭证《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》(财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号)第一条划定“增值税一样平常纳税人爆发增值税应税销售行为或者入口货物，原适用16%税率的，税率调解为13% ；原适用10%税率的，税率调解为9%”，企业销售适用9%税率的应税货物、效劳，应开具9%税率发票 。
凭证《国家税务总局关于调解增值税纳税申报有关事项的通告》(国家税务总局通告2019年第15号)第一条划定，原《附列资料(一)》中的第3栏项目名称由“10%税率的货物及加工修理修配劳务”调解为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”，第4栏项目名称由“10%税率的效劳、不动产和无形资产”调解为“9%税率的效劳、不动产和无形资产”，因此开具的税率为9%的增值税专用发票、增值税通俗发票列明的金额、税额应填写在“9%税率的货物及加工修理修配劳务”“9%税率的效劳、不动产和无形资产”的对应栏次 。
1.《附列资料(一)》第3行“9%税率的货物及加工修理修配劳务”：
本行“开具其他发票”“销售额”列=100000(元)
本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=9000(元)
《附列资料(一)》第4行“9%税率的效劳、不动产和无形资产”：
本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=200000(元)
本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=18000(元)
本月销项(应纳)税额合计=9000+18000=27000(元)
该企业2019年4月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示：
注：为利便举例说明，在填写案例中只截取了申报表的部分栏次(下同)，填写的数据可能保存不完整的情形 。
2.该企业2019年4月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一样平常纳税人适用)》填报如下所示：
案例3：开具16%税率红字发票申报表填写案例
某企业为增值税一样平常纳税人2019年6月爆发2019年2月销售的货物退货，开具16%税率红字专用发票，金额40000元，税额6400元 ；销售一批商品，开具13%增值税专用发票，金额60000元，税额7800元 。
剖析：
凭证《国家税务总局关于调解增值税纳税申报有关事项的通告》(国家税务总局通告2019年第15号，以下称15号通告)，原《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情形明细，以下称《附列资料(一)》)中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调解为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”的对应栏次 。凭证15号通告第三条“本通告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，凭证申报表调解前后的对应关系，划分填写相关栏次”划定，因此该企业开具的16%税率红字专用发票，应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”栏次 。
1.《附列资料(一)》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：
本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=-40000+60000=20000(元)
本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=-6400+7800=1400(元)
该企业2019年6月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示：
注：为利便举例说明，在填写案例中只截取了申报表的部分栏次(下同)，填写的数据可能保存不完整的情形 。
2.该企业2019年6月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一样平常纳税人适用)》填报如下所示：
案例4：不动产进项税额抵扣申报表填写案例
某纳税人，2019年6月购进不动产，取得1份增值税专用发票并已认证相符，金额8000000元，税额720000元 。
剖析：
凭证《财务部税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）划定，自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的划定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点阻止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣 。
该纳税人取得的购入不动产的增值税专用发票所列进项税额应填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细，以下称《附列资料（二）》）对应栏次，同时填入本表第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证” 。
1.该企业2019年6月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：
2.该企业2019年6月（税款所属期）《增值税纳税申报表（一样平常纳税人适用）》填报如下所示：
案例5：不动产待抵扣进项税额抵扣申报表填写案例
某企业为增值税一样平常纳税人，2019年3月税款所属期，《附列资增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣盘算表)第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为450000元 。2019年5月税款所属期，企业决议将未抵扣的税额举行抵扣 。
剖析：
凭证《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》(财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号)政策第五条划定自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的划定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点阻止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣 。此前凭证上述划定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中一次性抵扣，结转填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细，以下称《附列资料(二)》)第8b栏“其他” 。
1.该企业2019年5月(税款所属期)《附列资料(二)》填报如下所示：
注：为利便举例说明，在填写案例中只截取了申报表的部分栏次(下同)，填写的数据可能保存不完整的情形 。
2.该企业2019年5月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一样平常纳税人适用)》填报如下所示：
案例6：游客运输效劳进项税额抵扣申报表填写案例
某企业为增值税一样平常纳税人，2019年4月购进按划定允许抵扣的海内游客运输效劳 。取得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元 ；取得1份增值税电子通俗发票，金额8000元，税额720元 ；取得1张注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航生长基金50元，燃油附加费120元 ；取得5张注明游客身份信息的铁路车票，票面金额合计2180元 ；取得15张注明游客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计5150元 。
剖析：凭证《财务部税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）第六条划定，纳税人购进海内游客运输效劳，其进项税额允许从销项税额中抵扣 。
取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即1800元 ；
取得增值税电子通俗发票的，可抵扣进项税额为发票上注明的税额，即720元 ；
取得注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单的，凭证下列公式盘算进项税额：
航空游客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）
需要注重，民航生长基金不作为盘算进项税额的基数 。
取得注明游客身份信息的铁路车票的，凭证下列公式盘算进项税额：
铁路游客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）
取得注明游客身份信息的公路、水路等其他客票的，凭证下列公式盘算进项税额：
公路、水路等其他游客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）
《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细，以下称《附列资料（二）》）第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：
本行“份数”列=1（份）
本行“金额”列=20000（元）
本行“税额”列=1800（元）
《附列资料（二）》第8b行“其他”：
本行“份数”列=22（份）
本行“金额”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）
本行“税额”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填写企业取得的除专票以外的其他抵扣凭证允许抵扣的进项税额 。
《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的游客运输效劳扣税凭证”：
本行“份数”列=23（份）
本行“金额”列=20000+17128.44=37128.44
本行“税额”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有海内游客运输效劳进项税额 。
1.该企业2019年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：
2.该企业2019年4月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一样平常纳税人适用)》填报如下所示：
案例7：适用加计抵减政策申报表填写案例 1
某企业2018年3月20日建设，自2019年1月1日起挂号为一样平常纳税人 。在2018年4月至2018年12月小规模时代，仅提供信息手艺效劳取得销售额400000元，2019年1月至2019年3月一样平常纳税人时代，提供信息手艺效劳取得销售额580000元，销售应税货物取得销售额200000元 。企业2019年4月，爆发销项税额50000元，取得一样平常计税项目进项税额100000元 。
剖析：
凭证《财务部税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）第七条第一项划定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生涯性效劳业纳税人凭证当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策） 。
本通告所称生产、生涯性效劳业纳税人，是指提供邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳（以下称四项效劳）取得的销售额占所有销售额的比重凌驾50%的纳税人 。四项效劳的详细规模凭证《销售效劳、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行 。
2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月时代的销售额(谋划期不满12个月的，凭证现实谋划期的销售额)切合上述划定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策 。
该企业在2018年4月至2019年3月时代，提供现代效劳取得销售额占所有销售额比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，凌驾50%，适用加计抵减政策 。需要注重的是，在盘算销售额比重时，应包括小规模时代爆发的销售额 。
1.情景一：如企业于2019年4月通过电子税务局（或前往办税效劳厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，确认适用政策有用期为2019年4月1日至2019年12月31日 。
企业2019年4月可计提的加计抵减额=100000×10%=10000（元）
凭证《国家税务总局关于调解增值税纳税申报有关事项的通告》（国家税务总局通告2019年第15号通告）划定，企业计提的加计抵减税额应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情形表，以下称《附列资料（四）》）相关栏次 。由于该企业2019年4月销项税额小于进项税额，本期应纳税额为0，以是计提的加计抵减额不应在本期抵减，应填写在《附列资料（四）》第6行“期末余额”列，留待下期抵减 。
（1）该企业2019年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：
（2）该企业2019年4月（税款所属期）主表填报如下所示：
该企业2019年4月销项税额小于进项税额，应纳税额为0元 。
2.情景二：如企业于2019年6月通过电子税务局（或前往办税效劳厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，凭证《财务部税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）相关划定，适用政策有用期应为2019年4月至2019年12月 。企业2019年5月取得的进项税额为120000元，期末留抵税额为0，2019年6月取得的进项税额为80000元，2019年6月爆发的销项税额为160000元 。
纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提 。
（1）企业2019年6月可计提的加计抵减税额=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）
该企业2019年6月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：
（2）凭证《国家税务总局关于调解增值税纳税申报有关事项的通告》（国家税务总局通告2019年第15号通告）附件2《增值税纳税申报表（一样平常纳税人适用）》及其附列资料填写说明的划定，适用加计抵减政策的纳税人，应纳税额按以下公式填写：
本栏“一样平常项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一样平常项目”列“本月数”-第18栏“现实抵扣税额”“一样平常项目”列“本月数”-“现实抵减额” ；
本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“现实抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“现实抵减额” 。
该企业2019年6月应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期现实抵减税额=160000-80000-30000=50000（元）
该企业2019年6月（税款所属期）主表填报如下所示：
需注重主表第19行“应纳税额”即是主表第11行-主表第18行-《附列资料（四）》第6行本期现实抵减额 。
案例8：适用加计抵减政策申报表填写案例 2
某企业自2019年5月1日建设，自2019年5月1日起挂号为一样平常纳税人 。在2019年5月至2019年7月时代，提供信息手艺效劳取得不含税销售额600000元，销售货物取得不含税销售额400000元，抵扣的进项税额合计为60000元，2019年7月期末留抵税额为0 。该企业2019年8月份爆发销项税额100000元，取得进项税额50000元 。
剖析：
凭证《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号，以下称39号通告）第七条第一项划定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生涯性效劳业纳税人凭证当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策） 。
本通告所称生产、生涯性效劳业纳税人，是指提供邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生涯效劳（以下称四项效劳）取得的销售额占所有销售额的比重凌驾50%的纳税人 。四项效劳的详细规模凭证《销售效劳、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行 。
2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额切合上述划定条件的，自挂号为一样平常纳税人之日起适用加计抵减政策 。
该企业在2019年5月至2019年7月时代，提供现代效劳取得销售额占所有销售额比重=600000÷（600000+400000）=60%，凌驾50%，适用加计抵减政策 。企业可于2019年8月通过电子税务局（或前往办税效劳厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，确认适用政策有用期为2019年5月至2019年12月 。
凭证《财务部税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）相关划定，纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提 。该企业2019年5月至2019年7月已抵扣的进项税额可以在2019年8月一并计提加计抵减额 。
1.企业2019年8月可计提的加计抵减税额=（60000+50000）×10%=11000（元）
该企业2019年8月（税款所属期）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情形表，以下称《附列资料（四）》）填报如下所示：
2.凭证《国家税务总局关于调解增值税纳税申报有关事项的通告》（国家税务总局通告2019年第15号通告）附件2《增值税纳税申报表（一样平常纳税人适用）》及其附列资料填写说明的划定，适用加计抵减政策的纳税人，应纳税额按以下公式填写：
本栏“一样平常项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一样平常项目”列“本月数”-第18栏“现实抵扣税额”“一样平常项目”列“本月数”-“现实抵减额” ；
本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“现实抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“现实抵减额” 。
企业2019年8月应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期加计抵减额=100000-50000-11000=39000（元）
该企业2019年8月（税款所属期）《增值税纳税申报表（一样平常纳税人适用）》（以下称主表）填报如下所示：
需注重主表第19行“应纳税额”即是主表第11行-主表第18行-《附列资料（四）》第6行的本期现实抵减额 。
案例9：适用加计抵减政策申报表填写案例 3
某企业为增值税一样平常纳税人，2019年6月增值税申报表《附列资料（四）》第六行“一样平常项目加计抵减额盘算”期末余额为5000元，2019年7月需要转出的进项税额60000元，该部分进项税额前期已计提加计抵减额 。
剖析：
凭证《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）第七条第二项划定，已计提加计抵减额的进项税额，按划定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，响应调减加计抵减额 。盘算公式如下：
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
1.该企业2019年7月（税款所属期）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填报如下所示：
2.该企业2019年7月当期调减加计抵减额=当期进项税额转出额×10%=60000×10%=6000（元）
该企业2019年7月本期可抵减额=期初余额+本期爆发额-本期调减额=5000+0-6000=-1000（元）
该企业2019年7月（税款所属期）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情形表，以下称《附列资料（四）》）填报如下所示：
需注重，本期可抵减额为负数时，本期现实抵减额为0，《附列资料（四）》中期末余额为-1000，留待下期冲减即可，不形本钱期应纳税额 。
3.该企业7月本期应纳税额=销项税额-现实抵扣税额=0-（-60000）=60000（元）
该企业2019年7月（税款所属期）《增值税纳税申报表（一样平常纳税人适用）》填报如下所示：
案例10：期末留抵税额退税后申报表填写案例
某企业为增值税一样平常纳税人，2019年3月税款所属期“期末留抵税额”为100000元，2019年4月至2019年9月税款所属期“期末留抵税额”均大于100000元，2019年9月税款所属期“期末留抵税额”为700000元 ；该企业切合增值税期末留抵税额退税政策，2019年10月向主管税务机关申请退还留抵税额，进项组成比例为80%，主管税务机关于当月批准并退还留抵税额288000元，企业于2019年10月30日取得退还的留抵税额 。
剖析：
凭证《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）第八条第（六）项，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度 。纳税人取得退还的留抵税额后，应响应调减当期留抵税额 。
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项组成比例×60%=（700000-100000）×80%×60%=288000（元）
主管税务机关于2019年10月退还留抵税额288000元，因此纳税人应在2019年10月（税款所属期）申报时，将退还的留抵税额288000元填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细，以下称《附列资料（二）》）第22栏“上期留抵税额退税” 。
1.该企业2019年10月（税款所属期）《附列资料（二）》的填报如下所示：
2.该企业2019年10月（税款所属期）《增值税纳税申报表（一样平常纳税人适用）》填报如下所示：
案例11：综合申报表填写案例
某企业为增值税一样平常纳税人，2019年4月爆发有形动产谋划租赁营业，开具4张13%税率的增值税专用发票，金额合计1200000元，税额合计156000元 ；销售应税货物，开具一张13%税率的增值税通俗发票，金额80000元，税额10400元 。购进按划定允许抵扣的海内游客运输效劳，取得1份增值税专用发票，金额50000元，税额4500元 ；取得1张注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2000元，民航生长基金50元，燃油附加费120元 ；取得5张注明游客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计2060元 。购进一栋不动产，取得1张增值税专用发票，金额1500000元，税额135000元 。企业2019年4月切合加计抵减政策，并已通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》 。
剖析：
本期销项税额=156000+10400=166400(元)
购进海内游客运输效劳取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即4500元 ；
凭证《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》(财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号)取得注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单的，凭证下列公式盘算进项税额：
航空游客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%=(2000+120)÷(1+9%)×9%=175.05(元)
需要注重，机民航生长基金不作为盘算进项税额的基数 。
取得注明游客身份信息的公路、水路等其他客票的，凭证下列公式盘算进项税额：
公路、水路等其他游客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%=2060÷(1+3%)×3%=60(元)
购进海内游客运输效劳进项税额合计=4500+175.05+60=4735.05(元)
购进不动产取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即135000元 ；
本期可抵扣进项税额=4735.05+135000=139735.05(元)
企业2019年4月可计提的加计抵减税额=139735.05×10%=13973.51(元)
本期应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期可抵减加计抵减额=166400-139735.05-13973.51=12691.44(元)
1.《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情形明细，以下称《附列资料(一)》)第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：
本行“开具其他发票”“销售额”列=80000(元)
本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=10400(元)
本月销项(应纳)税额合计=156000+10400=166400(元)
《附列资料(一)》第2行“13%税率的效劳、不动产和无形资产”：
本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=1200000(元)
本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=156000(元)
该企业2019年4月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示：
2.《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细，以下称《附列资料(二)》)第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：
本行“份数”列=2(份)
本行“金额”列=50000+1500000=1550000(元)
本行“税额”列=4500+135000=139500(元)
《附列资料(二)》第8b行“其他”：
本行“份数”列=6(份)
本行“金额”列=(2000+120)÷(1+9%)+2060÷(1+3%)=3944.95(元)
本行“税额”列=175.05+60=235.05(元)，本行填写企业取得的除专票以外的其他抵扣凭证允许抵扣的进项税额 。
《附列资料(二)》第9行“(三)本期用于购建不动产的扣税凭证”：
本行“份数”列=1(份)
本行“金额”列=1500000(元)
本行“税额”列=135000(元)，本行填写企业本月允许抵扣的不动产进项税额 。
《附列资料(二)》第10行“(四)本期用于抵扣的游客运输效劳扣税凭证”：
本行“份数”列=7(份)
本行“金额”列=50000+3944.95=53944.95(元)
本行“税额”列=4500+235.05=4735.05(元)，本行填写企业本月允许抵扣的所有海内游客运输效劳进项税额 。
该企业2019年4月(税款所属期)《附列资料(二)》填报如下所示：
3.该企业2019年4月(税款所属期)《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情形表)填报如下所示：
4.该企业2019年4月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一样平常纳税人适用)》填报如下所示：
泉源：北京税务
