《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》(财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号，以下简称39号通告)划定了自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生涯性效劳业纳税人凭证当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。有许多纳税人享受到了加计抵减优惠，却被加计抵减额的相关问题给难住了？莫慌！看完这些问答您就全明确了~
1.假设某公司2019年已适用加计抵减政策，但由于2019年四项效劳销售额占比未达标，2020年不再享受加计抵减政策。讨教，该公司2019年已计提加计抵减额的进项税额在2020年爆发进项税额转出时，需要纳税人在2020年继续核算加计抵减额的变换情形吗？
答：39号通告第七条划定，加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额阻止抵减。因此在政策到期前，纳税人应核算加计抵减额的变换情形。该例中，若是纳税人2019年有结余的加计抵减额可以在2020年继续抵减；已计提加计抵减额的进项税额在2020年爆发进项税额转出时，应响应调减加计抵减额。
2.加计抵减政策执行至2021年12月31日，讨教该政策到期前纳税人注销时结余的加计抵减额如那里置？
答：39号通告第七条第(六)项划定，加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额阻止抵减。加计抵减政策执行到期前纳税人注销，结余的加计抵减额同样适用上述划定，不再举行响应处理。需要说明的是，此处加计抵减额的结余，包括正数也包括负数。
3.讨教前期计提加计抵减额的进项税额，爆发进项税额转出的，应在什么时间调解加计扣减额？
答：凭证39号通告第七条第(二)项划定，已计提加计抵减额的进项税额，若是爆发了进项税额转出，纳税人应在进项税额转出当期，响应调减加计抵减额。
4.讨教适用加计抵减政策的纳税人，其2019年4月的期末留抵税额，能否在5月税款所属期凭证10%盘算加计抵减额？
答：凭证39号通告第七条第(二)项划定，纳税人应凭证当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。在2019年5月税款所属期盘算加计抵减额时，4月的增值税期末留抵税额，不属于当期可抵扣进项税额，不可加计10%盘算加计抵减额。
5.讨教我公司若是有未抵减完的加计抵减额，能否申请留抵退税？
答：不可以。加计抵减政策属于税收优惠，凭证一样平常纳税人当期可抵扣进项税额的10%，虚拟盘算出一个额度，用于抵减一样平常计税要领下的应纳税额。加计抵减额并不是纳税人的进项税额，不计入留抵税额。未抵减完确当期可抵减加计抵减额，可结转下期继续抵减，不可申请留抵退税。
6.纳税人因前期购置不动产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，在2019年4月1日以后转入抵扣时，是否可以盘算加计抵减额？
答：凭证39号通告划定，纳税人取得不动产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。关于该部分进项税额，适用加计抵减政策的纳税人，可在转入抵扣确当期，盘算加计抵减额。
7.适用加计抵减政策的纳税人，抵减前的应纳税额即是零的，当期可抵减加计抵减额会不会影响期末留抵税额？
答：39号通告第七条第(三)项划定，适用加计抵减政策的纳税人，抵减前的应纳税额即是零的，当期可抵减加计抵减额所有结转下期抵减。因此，加计抵减额不会对期末留抵税额造成影响。
8.《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》提到，纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提，讨教补提时是逐月调解申报表，照旧一次性在当期计提？
答：39号通告第七条划定，纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。为简化核算，纳税人应在确定适用加计抵减政策确当期一次性将可计提但未计提的加计抵减额一并计提，不再调解以前的申报表。
泉源：国家税务总局
