凭证相关划定，切合条件的一样平常纳税人可以转挂号为小规模纳税人。2019年1月1日起，小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税政策最先实验。为此，国家税务总局宣布《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号，以下简称“4号通告”），进一步明确新政策执行后一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人政策口径等问题。
在现实执行中，不少纳税人还遇到了“转挂号”的详细操作问题，为此，我们梳理了22个相关问答，供各人参考学习。
转挂号的相关条件问题
1. 转挂号为小规模纳税人是否有行业限制？
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）第五条划定：“转挂号日前一连12个月（以1个月为1个纳税期）或者一连4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未凌驾500万元的一样平常纳税人，在2019年12月31日前，可选择转挂号为小规模纳税人。”
本条适用规模是否有行业限制？
答：无行业限制，但明确划定必需挂号为一样平常纳税人的情形除外。
2. 2019年以后转挂号为小规模纳税人有无时间要求？
2019年以后转挂号为小规模纳税人有时间要求吗？例如：2018年9月注册的公司并举行了信息确认，10月挂号为一样平常纳税人，阻止现在销售额并未凌驾500万，可以转挂号为小规模纳税人吗？
答：无时间要求。转挂号日前谋划期不满12个月或者4个季度的，凭证月（季度）平均销售额估算累计销售额，确定是否切合转挂号的条件。
3. 2019年可选择转挂号为小规模纳税人的规模是什么？
答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）第五条划定，转挂号日前一连12个月（以1个月为1个纳税期）或者一连4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未凌驾500万元的一样平常纳税人，在2019年12月31日前，可选择转挂号为小规模纳税人。
4. 怎样明确总局关于转挂号的政策解读？
关于《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》的政策解读关于一样平常纳税人转挂号划定：“曾在2018年选择过转挂号的纳税人，在2019年仍可选择转挂号；可是，2019年选择转挂号的，再次挂号为一样平常纳税人后，不得再转挂号为小规模纳税人。”怎样明确？
答：若是纳税人在2018年曾选择由一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人，后又挂号为一样平常纳税人的，允许在2019年再次由一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人。但2019年选择转挂号为小规模纳税人的次数只有1次。
5. 转挂号小规模纳税人是否只要知足一个条件？
国家税务总局通告2019年第4号第五条划定，“转挂号日前一连12个月（以1个月为1个纳税期）或者一连4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未凌驾500万元的一样平常纳税人，在2019年12月31日前，可选择转挂号为小规模纳税人”，只要知足这一个条件吗？是否还需要切合其他条件？
答：（1）治理转挂号的一样平常纳税人知足转挂号日前一连12个月（以1个月为1个纳税期）或者一连4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未凌驾500万的条件，可是2019年只能治理一次转挂号。（2）不需要切合其他条件。
6. 一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人，累计销售额该怎样盘算？
答：累计应税销售额盘算，应凭证《增值税一样平常纳税人挂号治理步伐》（国家税务总局令第43号）的划定执行，包括纳税申报销售额、稽察查补销售额、纳税评估调解销售额。而销售效劳、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额盘算。别的，纳税人无意爆发的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
7. 转挂号划定中累计销售额是否包括免税销售额？
国家税务总局通告2019年第4号第五条划定一样平常纳税人转挂号小规模纳税人条件中“累计销售额未凌驾500万”，免税销售额是否计入销售额规模？
答：累计销售额包括免税销售额。
8. 适用增值税差额征税纳税人，其转挂号划定中的“累计销售额”怎样盘算？
国家税务总局通告2019年第4号第五条划定：“转挂号日前一连12个月（以1个月为1个纳税期）或者一连4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未凌驾500万元的一样平常纳税人，在2019年12月31日前，可选择转挂号为小规模纳税人”，适用增值税差额征税政策的纳税人，累计销售额怎样盘算？
答：累计销售额的盘算标准，凭证《增值税一样平常纳税人挂号治理步伐》的有关划定执行，适用增值税差额征税政策的纳税人，累计销售额按差额之前的销售额盘算。
9. 关于已经实验汇总纳税的一样平常纳税人的分支机构，分支机构年销售若是达不到500万元，该分支机构能否转挂号为小规模纳税人？
答：实验汇总纳税的分支机构在作废汇总纳税后，切合转挂号条件的可以治理转挂号手续。
10. 营改增和效劳业一样平常纳税人是否可选择转挂号为小规模纳税人？
国家税务总局通告2019年第4号第五条划定，“转挂号日前一连12个月（以1个月为1个纳税期）或者一连4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未凌驾500万元的一样平常纳税人，在2019年12月31日前，可选择转挂号为小规模纳税人”。问：营改增行业一样平常纳税人是否可选择转挂号为小规模纳税人？关于效劳业的一样平常纳税人，可以适用本划定吗？
答：1.转挂号不限制纳税人所属行业，切合条件的营改增一样平常纳税人可以治理转挂号。2.效劳业一样平常纳税人切合条件可以治理转挂号。
11. 2018年5月1日之后挂号为一样平常纳税人的是否可以转挂号为小规模纳税人？
答：可以。
12. 转挂号小规模政策是否仍仅适用于原来因较低标准成为一样平常纳税人的工业和商业企业？
国家税务总局通告2019年第4号第五条关于转挂号为小规模的相关新政，问：是否仍仅适用于原来因较低标准成为一样平常纳税人的工业和商业企业？若是是由于统一500万标准后的工业或者商业一样平常纳税人，现在是否可以转挂号为小规模？
答：1.转挂号不限制纳税人所属行业，也包括营改增纳税人。2.工业或者商业一样平常纳税人切合条件可以转挂号为小规模纳税人。
13. 是否转小规模条件不再执行总局通告2018年18号第一条？
国家税务局总局通告2019年第4号通告划定了转挂号日前一连12个月（以1个月为1个纳税期）或者一连4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未凌驾500万元的一样平常纳税人，在2019年12月31日前，可选择转挂号为小规模纳税人。一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人的其他事宜，凭证《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第20号）的相关划定执行。是否转小规模条件不再执行18号通告第一条，相当于转小规模的条件放宽？
答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）第一条第（一）项不再执行。
14. 怎样明确国家税务总局通告2018年18号第八条中的“自转挂号日的下期起一连12个月”？
凭证《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）第八条划定，自转挂号日的下期起一连不凌驾12个月或者一连不凌驾4个季度的谋划期内，转挂号纳税人应税销售额凌驾财务部、国家税务总局划定的小规模纳税人标准的，应当凭证《增值税一样平常纳税人挂号治理步伐》（国家税务总局令第43号）的有关划定，向主管税务机关治理一样平常纳税人挂号。讨教：自转挂号日的下期起一连12个月怎样明确？是否包括转挂号日之前月份的销售额？
答：1.若是某一样平常纳税人自2019年3月转挂号为小规模纳税人，自转挂号日下期起一连12个月，是指2019年4月-2020年3月。2.不包括。
15. 制品油销售企业（加油站）是否可以转挂号为小规模纳税人？
答：凭证国家税务总局通告2019年4号第五条划定，转挂号为小规模纳税人无行业限制，但明确划定必需挂号为一样平常纳税人的情形除外。凭证《制品油零售加油站增值税征收治理步伐》要求，制品油零售加油站一律认定为增值税一样平常纳税人。因此制品油零售加油站不可转挂号为小规模纳税人。
转挂号的营业处理问题
16. 一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人确当期有留抵，转成小规模纳税人之后，该如那里置？
答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务局总局通告2018年18号，以下简称“18号通告”）划定，转挂号纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转挂号日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。
转挂号纳税人在一样平常纳税人时代销售或者购进的货物、劳务、效劳、无形资产、不动产，自转挂号日的下期起爆发销售折让、中止或者退回的，统一调解转挂号日当期(即一样平常纳税人时代最后一期申报)的销项税额、进项税额和应纳税额。详细处理方法，凭证18号通告划定执行。
17. 转挂号纳税人在一样平常纳税人时代已申报纳税但未开具发票、转挂号前营业爆发销货退回需要冲红、以及开具过失需要重新开具发票的，在转挂号后怎样开具发票？
答：转挂号纳税人在一样平常纳税人时代爆发的增值税应税销售行为，已申报纳税但未开具增值税发票，在转挂号以后需要补开的，应当凭证原适用税率或者征收率补开增值税发票；爆发销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，凭证原蓝字发票纪录的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先凭证原蓝字发票纪录的内容开具红字发票后，再重新开具准确的蓝字发票。
转挂号纳税人爆发上述行为，需要凭证原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网毗连状态下开具。凭证有关划定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方法开具增值税发票。
18. 纳税人在季度中心开业、注销、由一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人或由小规模纳税人挂号为一样平常纳税人的统一以30万元的标准判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策，关于金三升级调解前按现实谋划期盘算没有享受小规模纳税人免征增值税政策的是否予以退（抵）税？
答：纳税人在季度中心开业、注销、一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人或由小规模纳税人挂号为一样平常纳税人，统一以30万元的标准判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策。在金三系统升级调解前，已凭证现实谋划期盘算没有享受政策的，予以退税。
19. 一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人何时最先享受地方税费减征政策？
若增值税一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人，该纳税人从什么时间享受增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策？
答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年5号）明确，缴纳资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一样平常纳税人按划定转挂号为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人确当月起适用减征优惠。
20. 2019年3月我公司由一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人时，尚有未抵扣完的留抵税额，讨教如那里置？
答：凭证《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）第四条划定，转挂号纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转挂号日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。
21. B公司2019年3月从一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人后，2019年5月份收到昔时2月份购进原质料的增值税专用发票，讨教如那里置？
答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）第四条划定，转挂号纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转挂号日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。转挂号日当期尚未取得的增值税专用发票、无邪车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子通俗发票，转挂号纳税人在取得上述发票以后，应当持税控装备，由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其治理选择确认。
该例中B公司在主管税务机关为其治理进项税额选择确认后，应将该笔购进原质料的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”。
22. 我公司是一样平常纳税人，准备转挂号为小规模纳税人。讨教转挂号为小规模纳税人之后，是否还可以自行开具增值税专用发票？
答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）第六条划定，转挂号纳税人，可以继续使用现有税控装备开具增值税发票，不需要缴销税控装备和增值税发票。
转挂号纳税人自转挂号日的下期起，爆发增值税应税销售行为，应当凭证征收率开具增值税发票;转挂号日前已作增值税专用发票票种审定的，继续通过增值税发票治理系统自行开具增值税专用发票；销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当凭证有关划定向税务机关申请代开。
泉源：国家税务总局
