访谈主题：2018年度企业所得税汇算清缴相关问题
访谈嘉宾：国家税务总局厦门市税务局企业所得税处 杨毓芳 主任科员
[主持人:]列位网友上午好！现在正值2018年度企业所得税年度申报要害期，为资助各人更好的掌握、明确企业所得税税收政策、准确填报2018年度企业所得税年度纳税申报表，今天我们特殊约请了市税务局企业所得税处杨毓芳主任科员做客本栏目，与网友在线交流�＝哟泶笸延辉炯尤�。杨毓芳您好！
[嘉宾 杨毓芳主任科员:]主持人好，列位网友早上好！
[主持人:]今天主要是针对网友提出的问题举行解答。下面我们来看看网友都问了什么。有网友说，2018年年报，在查账征收企业申报界面，设置了三个申报入口，讨教有什么区别？请您资助解答下？
[嘉宾 杨毓芳主任科员:]好的。从2018年最先，小型微利企业可以免填部分表单，为了利便纳税人申报，我局专门针对小型微利企业设置了申报入口，利便纳税人申报。（1）一样平常企业，适合于所有查账征收的纳税人填报。（2）小型微利企业，适用于切合小型微利企业条件的纳税人填报。（3）一键零申报，适用于切合下列条件的企业：①非跨地区谋划汇总纳税总机构；（设立税务挂号《单位纳税人税务挂号信息收罗表》、《暂时税务挂号纳税人税务挂号信息收罗表》中的“总分机构类型”为“非总分机构”）；②税款所属年度第四序度《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》主表中除第21行“税率(25%)”外其他数据项均为0或空。
[主持人:]有网友问，小型微利企业在举行企业所得税年度申报时有那些表单是可以免填的吗？
[嘉宾 杨毓芳主任科员:]凭证《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关步伐的通告》（2018年58号通告）划定，小型微利企业免于填报《一样平常企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一样平常企业本钱支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《时代用度明细表》（A104000），上述表单相关数据在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）中直接填写。
[主持人:]谢谢解答�Ｉ杏型阉�，他们是分支机构，公司总机构在深圳，位于厦门的不法人分支机构按“一样平常企业”自力申报纳税，企业所得税年度申报时，无法享受小微企业税收优惠。想问说为什么不可以享受，有什么政策依据吗？
[嘉宾 杨毓芳主任科员:]现行企业所得税实验法人税制，企业应以法人为主体，盘算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款划定“住民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总盘算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格，其谋划情形应并入企业总机构，由企业总机构汇总盘算应纳税款，并享受相关优惠政策。
[主持人:]好的。再来看下一位网友提出的问题，是关于研发用度的。网友说，凭证财税[2018]99号，研究开发用度税前加计扣除比例统一提高到75%，科技型中小企业汇算清缴期内，是否必需要取得挂号编码才华享受75%加计扣除？
[嘉宾 杨毓芳主任科员:]凭证《财务部 税务总局 科技部关于提高研究开发用度税前加计扣除比例的通知》（财税[2018]99号）划定，企业开展研发运动中现实爆发的研发用度，未形成无形资产计入当期损益的，在按划定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2021年12月31日时代，再凭证现实爆发额的75%在税前加计扣除，形成无形资产的，在上述时代凭证无形资产本钱的175%在税前摊销�？萍夹椭行∑笠挡恍枞〉霉液疟嗦�，可以直接按上述划定执行。
[主持人:]谢谢解答。有位网友提问说，他们公司既是高新手艺企业，同时切合小型微利企业条件，可以选择享受小型微利企业税收优惠吗？若是享受小微税收优惠的话，他们还需要填报《高新手艺企业优惠情形及明细表》（A107041）吗？
[嘉宾 杨毓芳主任科员:]这位网友您好！你公司可以凭证自身情形从优选择享受小微企业所得税税收优惠，需要注重的是，一旦选择后，不可再同时享受高新手艺企业税收优惠。另外，只要是资格在有用期内的高新手艺企业，岂论是否享受高新手艺企业税收优惠，均需填报《高新手艺企业优惠情形及明细表》（A107041）。
[主持人:]好的。也就是说企业可以凭证自身情形从优选择享受税收优惠。再来看下一个问题，是关于申报表填报的。有网友问，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》中的所有事项都必需填报完整吗？
[嘉宾 杨毓芳主任科员:]《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“基本谋划情形”为所有企业必填项目；“有关涉税事项情形”为选填项目，保存或者爆发相关事项时的企业必需填报；“主要股东及分红情形”为小型微利企业免填项目，非小型微利企业必需填报。
[主持人:]有网友问，讨教行业协会可以享受非营利组织税收优惠吗？请您资助解答下。
[嘉宾 杨毓芳主任科员:]凭证《财务部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定治理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号）划定，纳税人应向主管税务机关提出免税资格申请，经认定取得非营利组织免税优惠资格后，方可享受非营利组织税收优惠。
[主持人:]好的。再来看下一位网友的问题。这位网友说他们公司今年吸收合并了一家高新手艺企业A，切合特殊性重组划定，讨教合并分入的A企业2013年度尚未填补的亏损，可以结转以后十年填补吗？
[嘉宾 杨毓芳主任科员:]可以的。该公司吸收合并的A企业的2013年度亏损，可以结转以后十年填补，即可以继续用2019至2023年度的所得填补。
[主持人:]这个问题也是关于填报的。有网友问，《填补亏损明细表》（A106000）中第7列“昔时亏损额”、第8列“昔时待填补的亏损额”由系统自动带出，不允许修改，可是与我公司现实亏损不符，应如那里置？
[嘉宾 杨毓芳主任科员:]《填补亏损明细表》中的以前年度亏损额凭证金三系统中的《填补亏损额台账》自动天生，若是发明第7列“昔时亏损额”、第8列“昔时待填补的亏损额”与现真相形不符，可能是以前年度申报数据有误，请咨询主管税务机关，按要求举行修改。
[主持人:]好的。这个问题照旧关于亏损填补的。有网友问说，我司在2019年4月取得科技型中小企业入库编号，2018年度是否具备科技型中小企业资格，2013年的亏损是否可以继续结转以后年度填补？
[嘉宾 杨毓芳主任科员:]科技型中小企业凭证其取得的科技型中小企业入库挂号编号注明的年度，确定其具备资格年度。你公司2019年4月取得入库挂号编号，编号注明的年度为2019年。凭证《国家税务总局关于延伸高新手艺企业和科技型中小企业亏损结转填补年限有关企业所得税处理问题的通告》划定，2019年为具备资格年度，2013年的亏损只能用2014年到2018年的所得填补。
[主持人:]谢谢解答。有网友提到关于缴税的问题。他问说，申报乐成以后，是必需马上缴纳税款吗？照旧在申报期内缴纳就可以？
[嘉宾 杨毓芳主任科员:]申报后可以不必马上缴纳税款，在申报期阻止日前完成税款缴纳即可。因此，建议企业提前做好年度申报事情。
[主持人:]也就是说可以提前做好年度申报事情，不必都挤到最后一天才治理。这位网友问的也是有关填报的问题。他说他无法填报《研发用度加计扣除优惠明细表》（A107012），不知道是什么缘故原由？
[嘉宾 杨毓芳主任科员:]凭证《财务部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），划定“不适用税前加计扣除政策的行业：1．烟草制造业。2．住宿和餐饮业。3．批发和零售业。4．房地工业。5．租赁和商务效劳业。6．娱乐业。7．财务部和国家税务总局划定的其他行业。”因此，若是贵公司是属于上述行业的话，则不可享受研发用度税前加计扣除税收优惠，也就不可填报《研发用度加计扣除优惠明细表》。
[主持人:]原来是这个缘故原由导致无法填报，也请网友们注重了，不是所有行业都适用研发用度税前加计扣除税收优惠。我们再看下一道网友提出的问题，有网友问说，小型微利企业条件中，从业人数的季初值与季末值按什么口径判断？是按劳动关系吗？请您再资助解答下。
[嘉宾 杨毓芳主任科员:]好的。凭证《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）划定，从业人数，包括与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。季初与季末从业人数，凭证上述口径判断。
[主持人:]接下来这个问的照旧税前扣除的问题。有网友问，我公司2018年8月购置了一台装备，价值450万元，2018年季度申报的时间未享受一次性税前扣除的政策，年度申报时可以享受吗？
[嘉宾 杨毓芳主任科员:]凭证《国家税务总局关于装备用具扣除有关企业所得税政策执行问题的通告》（国家税务总局通告2018年第46号）划定，企业凭证自身生产谋划核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变换。你公司在2018年购入的装备，纵然2018年季度申报时未享受一次性扣除，但2018年度企业所得税年度申报时，仍可以选择享受一次性扣除政策。若是2018年年度申报时仍不选择享受一次性扣除政策，则以后年度不可以再变换。
[主持人:]有网友想相识下，《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文件下发后，《企业所得税税前扣除凭证治理步伐》（国家税务总局通告2018年第28号）中划定的“小额零星营业”判断标准是否会有调解？
[嘉宾 杨毓芳主任科员:]凭证《中华人民共和国增值税暂行条例》及实验细则、《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）划定，小额零星谋划营业可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不凌驾10万元；按次纳税的，每次（日）销售额不凌驾300-500元。
[主持人:]好的。有网友说他所在公司是保安公司，属于劳务派遣单位，讨教公司在盘算小微企业从业人数时，是否要包括派遣出去的保安职员？
[嘉宾 杨毓芳主任科员:]凭证《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）划定，从业人数包括与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，即劳务派遣用工人数已计入了用人单位的从业人数。因此，你公司派出的保安职员可以不重复计入你公司的从业人数。
[主持人:]好的。谢谢您的解答。由于时间关系，今天的在线访谈到此竣事！很是谢谢宽大网友的起劲加入。我们下期再见！
[嘉宾 杨毓芳主任科员:]谢谢主持人！关于企业所得税汇算清缴方面的问题，也可以继续通过网站、12366或联系主管税务机关举行咨询。谢谢宽大纳税人和网友们对我们税收事情的体贴和支持！
泉源：厦门税务
