资产折旧与摊销是企业所得税税前扣除的一个热门问题，例如，企业牢靠资产投入使用后，由于工程款子尚未结清未取得全额发票能否计提折旧扣除 ？房地产企业将开发产品转为自用牢靠资产，着实际使用时间累计未凌驾12个月又销售的，已计提的折旧能否税前扣除 ？别急，看了下面这些问题后，您就清晰了~
问题1：2019年6月，我公司新购置一台价值600万元的大型生产装备，我公司想对该牢靠资产企业接纳缩短折旧年限要领计提折旧。那么，对购置的牢靠资产，税法在最低折旧年限上有何要求 ？
答：凭证《国家税务总局关于企业牢靠资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）第三条、第四条相关划定：
企业接纳缩短折旧年限要领的，对其购置的新牢靠资产，最低折旧年限不得低于《实验条例》第六十条划定的折旧年限的60%；若为购置已使用过的牢靠资产，其最低折旧年限不得低于《实验条例》划定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%，最低折旧年限一经确定，一样平常不得变换。
企业拥有并使用切合划定条件的牢靠资产接纳加速折旧要领的，可以接纳双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧要领一经确定，一样平常不得变换。
问题2：2019年6月我公司委托甲公司制作的牢靠资产投入使用，但由于我公司资产主要导致工程款子尚未结清，因此甲公司未全额向我公司开具发票。那么，该牢靠资产未取得全额发票能否计提折旧在税前线支扣除 ？
答：凭证《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第五条“关于牢靠资产投入使用后计税基础确定问题”相关划定：
企业牢靠资产投入使用后，由于工程款子尚未结清未取得全额发票的，可暂按条约划定的金额计入牢靠资产计税基础计提折旧，待发票取得后举行调解。但该项调解应在牢靠资产投入使用后12个月内举行。
因此，该公司可暂按条约划定的金额计入牢靠资产计税基础计提折旧，待发票取得后举行调解。
问题3：近期，我公司妄想对所属的两栋尚未足额提取折旧的衡宇进项改扩建，因A栋衡宇房龄较久拟妄想推倒重置；B栋衡宇房龄尚新拟妄想扩建增添使用面积。那么，对两栋衡宇涉及的折旧问题该如那里置 ？
答：凭证《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通告》（国家税务总局通告2011年第34号）第四条划定：
企业对衡宇、修建物牢靠资产在未足额提取折旧前举行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的牢靠资产计税本钱，并在该牢靠资产投入使用后的次月起，凭证税规则定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功效、增添面积的，该牢靠资产的改扩建支出，并入该牢靠资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税规则定的该牢靠资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的牢靠资产尚可使用的年限低于税规则定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。
问题4：2019年5月，因外地政府都会妄想需要，我公司由市内搬家至城郊。在政策性搬家历程中，我公司涉及的一些小型资产经由简朴装置即可继续投入使用，涉及的一些大型机械装备的涉及的需要举行大修理后才华重新使用。那么，关于企业搬家中涉及的资产该怎样计提折旧 ？
答：凭证《国家税务总局关于宣布〈企业所得税政策性搬家所得税治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2012年第40号）第十一条、十二条划定：
企业搬家的资产，简朴装置或不需要装置即可继续使用的，在该项资产重新投入使用后，就其净值按《企业所得税法》及着实施条例划定的该资产尚未折旧或摊销的年限，继续计提折旧或摊销。
企业搬家的资产，需要举行大修理后才华重新使用的，应就该资产的净值，加上大修理历程所爆发的支出，为该资产的计税本钱。在该项资产重新投入使用后，按该资产尚可使用的年限，计提折旧或摊销。
问题5：2019年7月，我公司由全民所有制企业改制为国有独资公司，因近年来，衡宇、土地等资产价钱一直上涨，导致我公司拥有的办公楼、土地爆发资产评估增值2亿元。那么，针对企业改制中涉及的资产评估增值部分我公司是否需要计提折旧 ？
答：凭证《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的通告》（国家税务总局通告2017年第34号）第一条划定：
全民所有制企业改制为国有独资公司或者国有全资子公司，属于财税〔2009〕59号文件第四条划定的“企业爆发其他执法形式简朴改变”的，可遵照以下划定举行企业所得税处理：
改制中资产评估增值不计入应纳税所得额；资产的计税基础按其原有计税基础确定；资产增值部分的折旧或者摊销不得在税前扣除。
问题6：我公司是一家制造企业，为了扩大企业生产规模，2019年7月，我公司新购置一栋办公楼爆发支出600万元，新购置一台生产装备爆发支出为200万元。那么，关于我公司新购进的办公楼与生产装备能否在企业所得税税前一次性扣除 ？
答：凭证《财务部 税务总局关于装备、用具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）第一条划定：
企业在2018年1月1日至2020年12月31日时代新购进的装备、用具（除衡宇、修建物以外的牢靠资产），单位价值不凌驾500万元的，允许一次性计入当期本钱用度在盘算应纳税所得额时扣除，不再分年度盘算折旧；单位价值凌驾500万元的，仍按企业所得税法实验条例、《财务部 国家税务总局关于完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财务部 国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关划定执行。
因此，该企业新购置的办公楼爆发支出600万元不可一次性在税前扣除；新购置一台生产装备爆发的支出200万元准予在税前一次性扣除。
特殊提醒：
凭证《财务部 税务总局关于扩大牢靠资产加速折旧优惠政策适用规模的通告》（财务部 税务总局通告2019年第66号）文件划定：
自2019年1月1日起，适用《财务部 国家税务总局关于完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和《财务部 国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）划定牢靠资产加速折旧优惠的行业规模，扩大至所有制造业领域。
问题7：我公司是一家房地产开发企业，2018年12月，我公司将开发的一栋商务办公楼转为自用并从2019年1月最先计提折旧，2019年7月又将该办公楼对外销售给了S公司。那么，关于该办公楼已计提的折旧能否在企业所得税税前扣除 ？
答：凭证《国家税务总局关于印发<房地产开发谋划营业企业所得税处理步伐>的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十四条划定：
企业开发产品转为自用的，着实际使用时间累计未凌驾12个月又销售的，不得在税前扣除折旧用度。
泉源：中税答疑新媒体智库
